風險管理視角下酒店服務企業內部控制的優化分析

摘"要：在當前的商業環境中，風險管理和內部控制對于保障酒店服務企業的穩健運行至關重要。然而，對于許多酒店服務企業來說，如何有效地實施風險管理和內部控制仍是一個需要解決的問題。以A酒店服務企業為例，其現狀問題主要包括風險管理意識不足、財務風險評估機制不健全、內部監督流于形式等。文章從風險管理的視角出發，對酒店服務企業內部控制的重要性和現狀問題進行了深入分析，并提出了一系列的優化和改進策略。首先，酒店服務企業應樹立良好的風險管理意識，并優化內部控制環境。其次，應優化和完善財務風險評估及管控機制。再次，細化內部控制管理制度，深化內部監督機制。最后，強化人才隊伍建設，為風險管理和內部控制奠定堅實的人才基礎。通過這些策略，酒店服務企業可以有效地優化內部控制，降低風險，從而確保企業的持續發展。

關鍵詞：風險管理；酒店服務企業；內部控制

中圖分類號：F719""""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）01-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.01.040

1"引言

內部控制作為風險管理的重要工具，可以幫助企業識別和管理風險，保護企業的資產，確保企業的運營效率，保證企業財務報告的可靠性。然而，針對酒店服務企業的內部控制問題，尤其是在風險管理視角下的內部控制問題，目前的研究還相對較少。

因此，文章將以A酒店服務企業（以下簡稱“A企業”）為例，探討在風險管理視角下，酒店服務企業如何優化內部控制，以應對各種風險，保障企業的穩健運行，為酒店服務企業內部控制管理提供參考依據。

2"相關基礎概念

2.1"內部控制的概念

內部控制是一種由企業管理層制定并執行的過程，旨在提供合理的保證，以實現企業的目標。這些目標包括有效和高效的運營、可靠的財務報告以及對法律和法規的遵守［1］。內部控制涵蓋了各種控制活動，包括制度設定、職責分配、審計監督、信息和溝通機制。每一種控制活動都設計用來防止或檢測可能阻礙企業目標實現的風險。內部控制不單單是一種政策或程序，而是一個動態的過程，需要根據企業的運營環境和風險狀況進行持續的評估和調整。

2.2"風險管理的概念

風險管理是一個系統性的過程，包括風險的識別、評估、量化、處理和監控等步驟，旨在最大限度地降低可能對企業目標實現產生負面影響的風險。其是對企業內外部環境中潛在風險的預測、評估和控制，以及對已經發生的風險進行應對的措施。

風險管理不僅包括對負面風險的管理，而且包括對正面風險（即機會）的識別和利用。風險管理的最終目標是幫助企業實現其戰略目標，并保護企業的資產和股東價值［2］。在這個過程中，內部控制是風險管理的重要工具，可以幫助企業預防和控制風險，從而確保企業運營的穩定性。

3"風險管理視角下加強內部控制的重要性

內部控制是企業風險管理的重要組成部分，通過有效的內部控制，企業能夠有效識別、評估和管理各種風險，從而保護企業資產，提高運營效率，確保財務報告的可靠性，并遵守相關的法律和法規。內部控制可以幫助企業在面臨復雜和不確定的商業環境時，提高決策的準確性，降低運營風險，增強企業的競爭優勢。此外，內部控制也能夠提升企業的透明度，增強外部投資者和利益相關者的信任，從而獲取更多的資源和機會。而在高風險的酒店服務業中，強化內部控制尤為重要［3］。

因為在酒店服務業中，企業面臨著來自多方面的風險，如市場風險、操作風險、財務風險等。這些風險如果不能得到有效管理，就可能對企業的運營和發展造成嚴重影響。因此，從風險管理的視角來看，加強內部控制對于酒店服務企業的穩健運行和持續發展具有重要的意義。

4"風險管理視角下酒店服務企業內部控制的現狀問題——以A企業為例

4.1"A企業概況

A企業是一家從事餐飲服務及住宿服務等業務的公司，成立于2012年2月1日，公司坐落在四川省。當前階段，該企業在經營管理中已初步認識到風險管理和內部控制的重要價值及功能，企業也設立有相應的內部控制制度，但在具體的執行和落實過程中仍存在一定的問題。隨著酒店服務行業市場競爭的日漸激烈，加強風險管理和內部控制已經成為A企業亟待關注的重點工作內容之一。

4.2"A企業內部控制的現狀問題

4.2.1"風險管理意識不足，內部控制環境薄弱

在A企業的運營中，由于A企業的風險管理意識不足，并未建立起科學有效的風險管控制度，導致部分員工利用管理漏洞開展違規活動，進而引發一系列的風險問題。例如，前臺接待員工利用會員卡、協議單位協議價格給普通客人打折，并從中賺取差價，這種行為不僅嚴重損害了酒店的經濟利益，也破壞了酒店的公正公平原則；員工利用退房客人空檔期私自安排新的客人入住，個人收取房費，這種行為更是嚴重違反了企業的內部管理規定。與此同時，A企業的內部控制環境較為薄弱，不僅會影響酒店的服務質量，也容易造成較為嚴重的安全風險問題。例如，非酒店客人隨意通過客梯上樓，不僅存在安全隱患，也可能導致與住店客人發生口角糾紛；前臺員工對于客人寄存物品的管理也存在嚴重問題，如在客人取回寄存物品時未嚴格按照規定回收客人的寄存卡，導致客人離店后來投訴寄存物品丟失，酒店最終不得不折價補償客人。

4.2.2"缺乏健全的財務風險評估機制

財務風險評估是一個關鍵的環節，可以幫助企業準確地識別和量化財務風險，從而制定有效的風險應對措施［4］。當前A企業在此方面仍存在較大的提升空間，在實際工作中未能及時、有效地識別并防范可能出現的財務風險，導致成本增加，利潤減少，甚至可能引發嚴重的經濟損失。例如，A企業在銷售、財務等管理環節上存在疏忽，導致兩筆共計11萬元的應收賬款形成壞賬，這不僅導致了酒店的巨大經濟損失，也反映出酒店在財務管理上的嚴重缺陷。導致上述問題出現的主要成因就是A企業并未建立起完善的財務風險評估機制，以至于在工作實踐中無法第一時間發現潛在的財務風險問題，也就無法對相關問題做出及時、妥善的應對與管控，這也是A企業亟待關注的話題。

4.2.3"企業的內部監督流于形式

內部監督是一種重要的風險防控手段，通過對企業的各項業務和管理活動進行持續的跟蹤和評估，可以及時發現和糾正問題，從而降低風險，進而提高管理的效率。然而，A企業的內部監督并未真正發揮應有的作用，目前雖然企業的內部監督制度已經設立，但在實際執行中卻顯得過于形式化，缺乏實質性的效果。

例如，企業的內部審計和評估工作并未真正深入到企業的各個業務和管理環節，不能及時發現和糾正問題；企業的內部監督報告也未能真實、全面地反映企業的運營和管理狀況，不能為企業的決策提供有效的信息支持。這種情況會使企業的風險管理和內部控制工作的效果大打折扣，不利于企業的穩健運行和持續發展。

4.2.4"缺少優秀的內部控制管理人才

當前A企業在內部控制管理人才的培養問題并不理想。

首先，企業的內部控制管理團隊的人才結構并不合理，缺乏具有專業知識和經驗的內部控制管理人才［5］。這樣的情況使得企業在面對復雜和變化的風險環境時，缺乏有效的應對策略和手段。

其次，由于缺乏專業的人才，企業的內部控制制度和機制設計也存在不足，不能適應企業的業務和管理的需要。同時，由于管理人才的缺乏，企業的內部控制制度和機制的執行和落實也存在問題，不能充分發揮內部控制的作用。

5"風險管理視角下A企業內部控制的優化及改進策略

5.1"樹立良好的風險管理意識，優化內部控制環境

從風險管理的視角看，A企業的內部控制優化和改進策略首要的一步是樹立良好的風險管理意識，優化內部控制環境。企業的風險管理意識是內部控制優化的基礎，決定了企業對于風險管理和內部控制的態度和重視程度。要樹立良好的風險管理意識，A企業就必須從企業的文化和價值觀念入手，將風險管理理念深入企業的各個層級和環節，促使所有員工都能理解和接受風險管理的重要性，并將其融入日常的工作和決策中。

與此同時，優化內部控制環境也是優化內部控制的關鍵一環，優化內部控制環境需要企業從制度和組織結構兩個方面改進。

在制度方面，企業需要完善內部控制制度，確保其完整性、合理性和實用性，使內部控制制度能夠有效指導和規范企業的業務和管理活動。

在組織結構方面，企業需要合理配置內部控制的責任和權力，以確保內部控制的職責明確、流程順暢，使得內部控制能夠真正發揮作用。例如，酒店在尋找供應商詢價確定改造成本、梳理核定人員工作量并確定修改流程可操作性的前提下，面對非酒店客人上樓可能對在住客人造成財物、人身安全等威脅，可通過改造電梯、增加上樓梯的控制并對酒店正門安保崗和前臺接待崗進行細致的培訓，有效提高酒店的安全性管理水平，提升客人的體驗舒適度。

同時，酒店也需要對客人的寄存物品流程進行詳細梳理，細化酒店對客人遺留物品的保存和處置規定。并建立完善的寄存物品登記系統，確保每一件寄存物品都得到準確記錄和登記。登記信息可以包括客人姓名、房間號、寄存物品描述、寄存時間等。通過建立登記系統，可以提高寄存物品的管理和追蹤效率，以此為酒店樹立良好的口碑和形象，提高競爭力和市場地位。

5.2"優化和完善財務風險評估及管控機制

一個完善的財務風險評估及管控機制能夠幫助企業有效地識別、評估和控制財務風險，從而保障企業的財務穩定和健康發展。因此在風險管理視角下，為了改善A企業的內部控制，優化和完善財務風險評估及管控機制，需要從以下兩個方面入手。

一方面，A企業要基于內部控制管理制度建立財務風險評估和管控機制，并對相應的評估及管控流程進行細化，同時要在此方面加強信息化技術手段的應用，以此提升財務風險的識別效率和管控質量。

另一方面，A企業要根據實際情況不斷完善財務風險評估及管控機制。例如，酒店通過加大對新簽協議單位的審核力度，加大對新單位背后股東和司法類風險的排查，根據公司的各項數據和工商稅務信息，對新協議單位的掛賬金額進行嚴格的等級區分，并對掛賬時間進行分級控制，以此避免壞賬等財務風險問題。再例如，A企業在經營過程中對采購的內部控制進行了完善，新供應商從兩家備選調整為三至四家以比價備選；對于正在合作的供應商，與設備設施、耗品相關的，每半年進行一次市場調查，以復核供應商的資質是否達標和價格是否合理。與餐飲食材相關的，則每月進行市場調價，以便掌握市場變化的情況。財務對資產和耗品、玻瓷器皿的管理，由年度大盤點調整為半年進行一次。另外，靈活機動增加一次不提前通知部門準備的抽查式盤點。通過實踐可以看出，此類風險識別和管控活動，能夠有效地避免在應收賬款、采購活動、資產管理等方面可能發生的財務風險問題。

5.3"細化內部控制管理制度，深化內部監督機制

對于A企業來說，從風險管理的視角來看，進一步細化內部控制管理制度，深化內部監督機制是提升內部控制效果的重要步驟。一個細化的內部控制管理制度能夠為企業的各項業務和管理活動提供詳盡的指導和規范，從而降低企業的風險，提高企業的管理效率。為了實現內部控制管理制度的細化，A企業需要將內部控制的原則和要求具體化，以適應企業的各項業務和管理活動。例如，企業可以針對其主要的業務活動，如客房服務、餐飲服務等，制定出具體的內部控制規定和程序。這些規定和程序應包括業務活動的目標、責任、流程、檢查和評估等內容，以確保業務活動的合規性和有效性。

同時，深化內部監督機制也是提升內部控制效果的關鍵［6］。深化內部監督機制需要企業加強對內部控制的執行和落實的監督，以確保內部控制的效果。例如，A企業可以定期進行內部審計，以便對企業的財務和業務活動進行全面的檢查和評估。

A企業也可以建立一個內部監督報告系統，通過這個系統，企業的高層管理者可以及時了解企業的運營和管理狀況，以便進行決策和改進。再例如，A企業對酒店開業時間久了以后出現的人員服務意識不夠、服務水平下降、思想麻痹大意的問題，增加暗訪制度，每次選擇關聯公司工作人員兩名，不定期到酒店消費，辦理入住、餐飲消費、喝茶休閑，期間結賬給予現金，或要求換取零鈔等提出一些個人要求，借此觀察服務人員、收銀人員是否嚴格按照酒店的規章制度進行操作，對客人的服務是否到位，財物是否及時入賬［7］。

5.4"強化人才隊伍建設，為風險管理和內部控制奠定堅實的人才基礎

對A企業來說，強化人才隊伍建設，為風險管理和內部控制奠定堅實的人才基礎是優化和改進內部控制的重要策略。

人才隊伍是企業的核心競爭力，一個高素質的人才隊伍能夠有效地識別和管理風險，保障內部控制的實施和執行，從而推動企業的穩健運行和持續發展。為了強化人才隊伍建設，A企業需要在招聘、培訓和激勵等環節下工夫。

首先，A企業應建立人才儲備和繼任計劃，確保關鍵崗位的人員儲備和平穩過渡。這可以通過培養內部潛力人才、招聘外部人才以及與專業機構合作等方式來實現。通過建立人才儲備和繼任計劃，A企業可以降低關鍵崗位空缺帶來的風險。在招聘過程中，企業需要引入具有風險管理和內部控制經驗的專業人才，這些人才能夠為企業的風險管理和內部控制提供專業的知識和技能［8］。

其次，在培訓環節，企業需要定期對員工進行風險管理和內部控制的培訓，使員工能夠了解和掌握相關的知識和技能，從而提高其風險管理和內部控制的能力。

再次，A企業應建立激勵和獎勵機制，以激勵員工的積極性和創造性。這可以包括薪酬激勵、晉升機會、福利待遇等方面的激勵措施。其中，薪酬激勵需要A企業根據員工的工作表現和貢獻制定合理的薪酬激勵政策，包括基本工資、績效獎金、年終獎金等方面的激勵措施。薪酬激勵應與員工的工作表現和業績相匹配，并具有競爭力，以吸引和激勵高素質的人才。而晉升機會方面，要求A企業為員工提供晉升機會，讓員工有更大的發展空間和職業發展路徑。晉升機會可以包括內部晉升、崗位輪崗、跨部門晉升等。通過預設崗位晉升機制，可有效激勵員工不斷提升業務能力和素質，并提高員工的忠誠度和滿意度。福利待遇方面則是要求A企業為員工提供豐富的福利待遇，以滿足員工的各種需求。福利待遇可以包括健康保險、帶薪休假、員工優惠、培訓學習機會等。通過提供良好的福利待遇，以提高員工的幸福感和歸屬感，提高員工的工作滿意度和忠誠度。此外，除了物質激勵，A企業還應給予員工充分的認可和贊揚。這可以通過組織員工表彰儀式、發放榮譽證書、定期表揚會議等方式實現。對員工的認可和贊揚可以激發員工的自豪感和榮譽感，增強員工的工作動力和歸屬感，以此吸引和留住高素質的人才，降低人才流失風險［9］。

最后，為了奠定風險管理和內部控制的堅實人才基礎，A企業需要構建一個良好的人才發展環境。這個環境應包括良好的工作氛圍、開放的溝通機制和完善的職業發展機制，使員工能夠在工作中發揮潛力，實現自我價值，從而為企業的風險管理和內部控制做出貢獻［10］。

通過這個策略，企業不僅能夠提高風險管理和內部控制的能力，還能夠增強核心競爭力，推動其穩健運行和持續發展。

6"結語

綜上所述，對于A企業而言，優化和完善財務風險評估及管控機制，細化內部控制管理制度并深化內部監督機制，以及強化人才隊伍建設以奠定風險管理和內部控制的堅實人才基礎，都是從風險管理視角提升內部控制效果的重要策略。這些策略的實施需要全體員工的共同努力和持續的管理創新。只有這樣，企業才能有效地降低風險，提高管理效率，增強競爭優勢，從而推動其穩健運行和持續發展。

參考文獻：

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