中小企業內部審計與績效管理體系的融合策略研究

摘要：文章聚焦于中小企業內部審計與績效管理體系的融合策略，旨在探討如何有效結合這兩種管理工具以提升企業價值和運營效率。研究指出，中小企業需加強管理層對融合重要性的認知，通過培訓提升其理解水平；制定明確的融合制度，確保職責清晰和流程順暢；合理配置資源，引入專業人才并加強內部培訓；建立跨部門溝通機制，確保信息共享；明確融合目標與規劃，制定實施計劃；成立專門小組，加強領導層支持與監督；建立監督評估機制，持續跟蹤融合效果。通過這些策略的實施，中小企業能夠促進內部審計與績效管理的協同作用，優化資源配置，提高風險管控能力，最終實現企業治理水平和市場競爭力的顯著提升。

關鍵詞：企業審計；績效管理；企業管理

一、引言

中小企業在快速發展中面臨著復雜的內外部環境挑戰，內部審計與績效管理體系的融合成為提升企業管理水平和風險防控能力的關鍵路徑。然而，許多中小企業在這一融合過程中遇到了資源分配不均、信息溝通不暢、職責定位模糊以及技術手段落后等問題。這些問題阻礙了企業通過內部審計發現的問題能夠在績效管理中得到及時反映與有效解決。因此，本研究旨在探討中小企業內部審計與績效管理體系融合的現狀，識別存在的問題與不足，并提出具體的融合策略，包括優化資源配置、建立信息共享機制、明確職責分工、引入先進技術支持以及營造開放的企業文化，以提升企業的風險管理能力、優化資源配置與效率、增強員工責任感和積極性，并支持決策科學化，最終推動中小企業的可持續發展。

二、內部審計與績效管理體系在中小企業中的重要性及其融合的意義

內部審計與績效管理體系在中小企業中的重要性不容忽視，前者通過對財務狀況、內部控制和風險管理的定期審查，幫助企業管理層及時發現潛在問題并采取糾正措施，后者則通過設定明確的績效指標和評估機制，確保員工行為與組織戰略目標保持一致，促進業務效率和競爭力的提升；兩者的融合意味著在績效管理過程中融入內部審計的視角，確保績效指標的設定與監控不僅關注業務成果，還兼顧內部控制的有效性和風險管理的合規性，從而為中小企業提供一個更加全面的風險防控與績效提升框架，增強企業的可持續發展能力和市場競爭力。

三、內部審計與績效管理體系概述

（一）內部審計的定義與職能

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，通過系統和規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的有效性，旨在促進組織完善治理、增加價值和實現目標。在企業中，內部審計的主要職能包括風險評估，以識別和量化潛在風險；內部控制評價，確保控制措施足夠且有效運行；績效審計，評估組織或項目的效率、效果和經濟性，從而支持企業戰略目標的實現和提高運營效率。這些職能共同作用，幫助企業管理層做出明智的決策，強化企業治理，確保遵守法律法規，優化資源使用，以及提升企業整體的透明度和責任性。

（二）績效管理體系的構成與特點

績效管理體系的構成主要包括目標設定、績效執行、績效評估與反饋、績效改進計劃四個關鍵環節，其中目標設定是明確員工個人目標與組織戰略目標的一致性，確保每位員工的工作方向與公司的整體發展方向相吻合；績效執行則是指員工在日常工作中的表現與目標實現的過程，其間需要提供必要的支持與資源；績效評估與反饋是對員工的工作成果進行定期考核，并通過面對面的溝通給予正面肯定或提出改進建議，幫助員工理解自身表現與組織期望之間的差距；績效改進計劃則是在評估之后，根據評估結果制定具體的改進措施，以促進員工個人成長和組織績效的持續提升；整個體系的特點在于它的循環性和持續改進性，通過不斷地循環迭代，確保績效管理始終與組織的戰略目標保持同步，從而有效推動組織的發展與員工的成長。

四、中小企業內部審計與績效管理體系融合的必要性分析

（一）提升風險管控能力

提升風險管理能力是企業持續健康發展的重要保障，通過建立健全的風險管理體系，企業能夠及時識別內外部環境中的潛在風險因素，評估其可能帶來的影響，并制定相應的預防和應對措施。具體而言，這意味著企業需要定期進行風險評估，建立一套涵蓋財務風險、市場風險、運營風險等多個方面的預警機制；同時，加強內部控制，確保各項業務活動遵守法律法規和公司政策，減少因違規操作引發的風險；此外，還需要通過持續的培訓和教育，增強員工的風險意識和應對能力，確保在面對突發事件時能夠迅速反應，將損失降到最低。

（二）優化資源配置與效率

通過精細化管理，企業可以確保資源被合理分配到最具價值的業務環節，從而提高整體運營效率。具體而言，企業需要對現有的資源進行全面評估，識別出哪些資源最為關鍵，并根據業務優先級進行優化配置；通過引入先進的管理工具和技術，如ERP系統，實現資源的可視化管理，確保資源使用的透明度和可控性；加強流程優化，簡化不必要的操作步驟，消除浪費，提高流程的流暢性和響應速度；同時，強化績效管理，將資源配置與員工績效掛鉤，激勵員工提高工作效率；通過持續監測和評估資源配置的效果，及時調整策略，確保資源始終服務于企業的戰略目標，從而實現成本降低、生產力提升和市場響應速度加快的目標。

（三）促進內部控制的有效性

建立健全的內部控制體系，企業能夠系統地識別和評估潛在風險，制定并執行相應的控制措施，確保各項業務活動符合法律法規和內部政策的要求。具體而言，這意味著企業需要明確各個層級的責任分工，確保每個人都清楚自己的職責范圍；定期進行內部控制的自我評估和外部審計，及時發現并糾正內部控制中的薄弱環節；通過培訓和教育增強員工的內部控制意識，確保他們了解內部控制的重要性并能夠有效執行相關程序；此外，還要利用信息技術手段，如ERP系統和其他管理軟件，實現內部控制流程的自動化和標準化，提高控制效率；最終，通過持續改進內部控制體系，企業能夠提升管理效率，降低運營風險，保障資產安全，促進長期穩定發展。

（四）增強員工的責任感與積極性

通過建立明確的目標設定、公平的績效評估機制以及有效的激勵措施，可以激發員工的內在動力，使其更加主動地參與到工作中。具體而言，這意味著企業需要為員工設定清晰、可衡量的個人目標，并確保這些目標與組織的戰略目標相一致；通過定期的績效評估，給予員工正面反饋和建設性的批評，幫助他們認識到自己的成就和改進空間；設計合理的激勵方案，如獎金、晉升機會或其他形式的認可，以表彰員工的努力和成績；同時，營造開放包容的企業文化，鼓勵員工參與決策過程，讓他們感受到自己的意見受到重視；此外，提供職業發展路徑和個人成長的機會，使員工看到自己在組織內的長遠發展前景。

（五）支持決策科學化

收集和分析全面、準確的數據，企業能夠為管理層提供堅實的信息基礎，幫助其做出更加理性和前瞻性的決策。具體而言，這意味著企業需要建立一套完善的信息管理系統，確保能夠及時收集來自各個業務環節的數據；利用先進的數據分析工具和技術，如大數據分析、人工智能等，對收集到的數據進行深度挖掘和解讀，提煉出有價值的洞察；建立跨部門的數據共享機制，打破信息孤島，確保決策者能夠獲取全面的信息；同時，定期進行績效評估和市場趨勢分析，為決策提供動態的參考依據；最后，通過持續的教育培訓，提升管理人員的數據分析能力和決策水平，確保他們能夠有效利用數據支持決策過程。

五、中小企業內部審計與績效管理體系在融合過程中的主要問題

（一）認知不足與重視度不夠

中小企業管理層對內部審計與績效管理體系融合的重要性普遍認識不足，這主要是由于缺乏系統化學習和深入認知所致。管理層可能未充分意識到，內部審計通過識別風險和評估控制有效性，為績效管理提供了關鍵的決策依據，而績效管理則通過設定明確的績效指標和激勵機制，促進了內部審計建議的落實，共同推動企業目標的實現。這種認知上的局限，導致了內部審計與績效管理之間的協同效應未能得到充分挖掘和發揮，影響了企業運營的效率和戰略目標的達成。

（二）制度不健全與執行不力

內部審計與績效管理體系的融合在中小企業中往往因為缺乏明確的制度支持和規范指導而遭遇挑戰。具體表現為，現有的管理制度可能沒有明確規定如何將內部審計發現的風險與控制弱點有效融入績效評估和目標設定之中，也沒有清晰的流程確保審計建議在績效管理體系中的及時跟進與執行。這種制度上的空白，加上執行力度不足，容易導致信息在不同部門間傳遞不暢，造成內部審計與績效管理之間信息不對稱，影響了問題識別與解決的效率，阻礙了企業整體績效的提升和風險管控能力的增強。

（三）資源有限與人才短缺

主要源于資源的有限性。這類企業往往難以在人力資源、技術和財務上作出充分投入，以支持內部審計與績效管理的深度整合。一方面，高素質的內部審計人員和績效管理專家相對稀缺，且成本較高，這對中小企業構成了招聘和留用的難題。另一方面，先進的信息技術和數據分析工具雖能提升融合效果，但高昂的購置與維護費用卻讓許多中小企業望而卻步。這些資源約束不僅限制了內部審計與績效管理體系融合的廣度和深度，還可能導致融合策略的執行效果大打折扣，影響企業風險管理和績效提升的整體效能。

（四）融合機制不完善

內部審計與績效管理體系之間的協同機制若未建立或不夠完善，會嚴重影響兩者的融合效果。具體體現在，缺乏有效的信息共享平臺和反饋渠道，使得內部審計發現的問題和建議無法及時傳遞至績效管理環節，導致績效目標設定和評估標準未能充分反映風險管理和內部控制的要求。同時，績效管理過程中產生的業績數據和員工反饋也無法反哺內部審計，影響審計計劃的制定和審計重點的調整。這種信息孤島現象阻礙了內部審計與績效管理之間的良性互動，降低了風險識別和績效改進的效率，進而影響了企業整體的運營效能和戰略目標的實現。

六、中小企業內部審計與績效管理體系融合策略

（一）需求分析與規劃

進行現狀分析時，需識別內部審計與績效管理體系中存在的問題，如資源分配不均導致關鍵領域審計覆蓋面不足，信息溝通不暢使審計問題無法及時反映到績效評估中，角色定位模糊造成職責交叉或缺失，技術手段落后影響數據處理效率。在此基礎上，明確融合的目標與預期成果，確保通過融合提升風險管理能力、優化資源配置、增強員工責任感和積極性，并支持決策科學化。隨后，制定詳細的融合計劃，包括設定分階段實施的時間表，指定責任人及其職責范圍，制定涵蓋技術支持、人員培訓、流程優化的實施方案，并建立持續評估與改進機制，定期檢查融合效果，確保措施的有效實施與持續改進。

（二）提高認知與重視程度

企業應當采取一系列教育培訓措施，包括舉辦定期的培訓課程和專業研討會，邀請行業專家進行深度解析，分享最佳實踐案例，以及開展內部審計與績效管理的聯合工作坊，促進跨部門的交流與協作。通過這些活動，不僅能夠提升管理層的戰略視野，使其深刻理解內部審計在風險管理和合規性檢查中的作用，以及績效管理在激勵員工、優化資源配置和推動企業目標實現方面的價值，還能夠增強全體員工對內部審計與績效管理體系融合必要性的認知，培養全員參與、共同推進融合工作的企業文化。

（三）完善制度與加強執行

制定一套明確的融合制度，其中應詳盡規定內部審計與績效管理部門的職責分工、合作機制及操作流程。具體而言，制度應明確內部審計在風險評估、內部控制評價中對績效管理的輸入作用，以及績效管理如何將審計建議納入績效目標設定和考核體系，確保二者目標一致、信息互通。同時，制度還應設定定期的協調會議，促進跨部門溝通，確保信息的及時傳遞和反饋。此外，加大制度執行力度至關重要，企業應建立監督機制，定期檢查融合制度的執行情況，對執行不力的部門或個人進行問責，確保所有規定得到有效落實，從而促進內部審計與績效管理體系的深度融合，提升企業整體運營效率和風險管理能力。

（四）優化資源配置與人才引進

為了促進內部審計與績效管理體系的融合，企業需合理調配資源，確保這兩個關鍵領域得到充分支持。加大對人才引進的投資，特別是吸引那些擁有深厚專業知識和豐富經驗的內部審計與績效管理專家，以增強團隊的核心競爭力。企業應重視內部培訓體系的建設，定期組織專業培訓和工作坊，提升現有員工的綜合素質和專業技能，確保團隊成員能夠跟上行業發展趨勢，掌握最新的審計技術和績效管理工具。合理分配財務資源，為內部審計與績效管理的融合項目提供充足的資金支持，包括購買先進的審計軟件、建立信息共享平臺和績效數據庫等，這些都是提升融合效果不可或缺的物質基礎。

（五）建立健全融合機制

制定明確的制度規范，確保兩者在信息共享、職責分工、協調溝通等方面能夠無縫對接；具體而言，需要建立一套涵蓋數據采集、分析處理、結果反饋全流程的信息共享平臺，確保內部審計發現的問題能夠及時反映到績效評估中，并作為改進措施的一部分；同時，明確內部審計與績效管理部門的職責邊界，避免職責重疊或遺漏，確保每個環節都有專人負責；建立定期溝通機制，如聯席會議制度，定期討論審計發現與績效管理的相關事項，協調解決融合過程中遇到的問題；此外，還需要通過持續的培訓與教育，提升員工對融合機制的認識與理解，確保全員參與和支持這一變革；最終形成一個動態調整、持續改進的融合機制，確保內部審計與績效管理體系能夠相互促進，共同提升企業的管理效能與風險防控能力。

七、實施步驟與保障措施

（一）明確目標與規劃

企業應基于自身的發展階段、行業特性及戰略目標，明確內部審計與績效管理體系融合的核心目標，如提升風險管控能力、優化資源配置、促進合規性與效率并進等。在此基礎上，制定詳盡的融合規劃，包括短期與長期目標設定、關鍵里程碑的界定、所需資源的評估與分配，以及預期成果的量化指標。實施計劃應涵蓋具體行動步驟，如構建跨部門溝通機制、優化信息共享流程、引入或升級審計與績效管理工具、開展員工培訓與意識提升活動等，并設定明確的時間表與責任人，確保每一環節都有序推進。此外，建立定期的評估與調整機制，跟蹤融合進展，及時識別并解決執行中遇到的障礙，確保融合策略能夠根據企業內外部環境的變化進行適時調整，最終實現內部審計與績效管理體系的無縫對接，促進企業整體治理水平與競爭力的提升。

（二）加強組織領導與協調

成立一個專門的融合工作小組，這個小組由來自不同部門的關鍵人員組成，包括但不限于內部審計、人力資源、IT、財務和業務部門的代表。工作小組的任務是統籌協調各部門之間的溝通與協作，制定融合的具體策略和行動計劃，確保信息的暢通無阻，以及審計結果和績效數據的有效整合。同時，高層領導的全力支持與持續監督是融合成功的關鍵。領導者應當定期參與融合工作小組的會議，聽取進度匯報，解決跨部門合作中出現的任何障礙，提供必要的資源支持，并確保所有融合措施與企業整體戰略保持一致。領導層還應設定明確的期望和目標，鼓勵跨部門團隊合作，建立一個支持融合的文化，通過表彰和獎勵機制激勵員工積極參與融合進程，共同推動內部審計與績效管理體系的深度融合，實現企業治理和運營效率的全面提升。

（三）資源配置

為了確保內部審計與績效管理體系的有效融合，企業需要保證有足夠的資金用于技術支持、人員培訓和系統建設，包括投資先進的信息管理系統、引進專業的審計軟件和績效評估工具，定期組織培訓以提升員工的專業技能和操作水平；同時，合理調配人力資源，確保關鍵崗位上有勝任的人員負責，通過選拔和培養具備相應能力和經驗的員工擔任重要職位，保證各項融合措施能夠順利實施并取得預期效果。

（四）強化監督與評估

為了確保內部審計與績效管理體系的有效融合，企業需建立一個全面的監督與評估框架，包括成立專門的監督小組，負責融合過程的全程跟蹤，以及定期進行效果評估，及時發現并解決融合中出現的問題。這一機制應涵蓋融合目標設定、跨部門協作、信息共享平臺的建設和運營，以及融合策略的持續優化，確保融合措施與企業戰略目標一致，促進內部審計與績效管理的深度協同，提升企業整體的治理效率和業務績效。通過高層領導的支持、跨部門的緊密協作，以及定期的評估與調整，企業能夠不斷優化融合策略，實現內部審計與績效管理體系的無縫對接，為企業的持續發展和競爭力提升奠定堅實基礎。

（五）文化建設

為了營造開放的企業文化，企業需要鼓勵員工積極提出意見和建議，促進信息在組織內部的自由流動，通過定期舉辦溝通會議、設立意見箱和建立線上交流平臺等方式，確保員工的聲音能夠被聽到并得到及時反饋；同時，要培養員工的責任感與使命感，通過開展企業文化培訓、樹立典型榜樣和表彰優秀事跡等措施，使員工深刻認識到內部審計與績效管理體系融合機制對于企業長期發展的重要性，激發其參與企業管理和改進的積極性，從而形成全員參與、共同促進企業持續健康發展的良好氛圍。

八、結論與展望

（一）研究結論

中小企業內部審計與績效管理體系的融合策略研究揭示了當前在資源分配、信息溝通、職責定位和技術手段等方面的不足，并提出了相應的改進措施。研究發現，通過優化資源配置，確保關鍵領域的審計覆蓋面；建立暢通的信息共享機制，使審計發現的問題能夠及時反映到績效評估中；明確職責分工，避免職責交叉或缺失；引入先進的技術支持，提高數據處理效率；以及營造開放的企業文化，鼓勵員工提出意見和建議，可以有效提升內部審計與績效管理的融合效果。最終，這些措施有助于提升企業的風險管理能力、優化資源配置與效率、增強員工的責任感和積極性，并支持決策科學化，從而推動中小企業的可持續發展。本研究為中小企業提供了切實可行的融合路徑，有助于企業在復雜多變的市場環境中提升競爭力。

（二）未來中小企業內部審計與績效管理體系融合的發展趨勢

未來中小企業內部審計與績效管理體系融合的發展趨勢將朝著更加數字化、智能化和一體化的方向發展，通過引入先進的信息技術，如云計算、大數據分析和人工智能等，實現內部審計與績效管理數據的實時共享與智能分析，提升決策的科學性和效率；同時，融合機制將進一步優化，通過建立更加靈活和高效的溝通協調機制，確保內部審計發現的問題能夠及時反映在績效評估中，并迅速轉化為改進措施；此外，企業將更加注重營造開放的企業文化，鼓勵員工參與管理，促進信息自由流動，并通過持續的培訓與激勵機制，提升員工的責任感與使命感；最終，隨著這些趨勢的發展，中小企業將能夠更好地應對復雜的市場環境，提升整體管理水平和競爭力，實現可持續發展。

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（作者單位：貴陽康養職業大學）