內部控制視角下高校國有資產管理優化研究

摘 要：高校作為國家培養人才和進行科學研究的重要場所，其國有資產的管理具有至關重要的意義。隨著高等教育事業的快速發展，高校的規模不斷擴大，所擁有的國有資產數量和種類日益增多，價值也不斷攀升。在這樣的背景下，如何優化高校國有資產管理，成為了一個亟待解決的重要問題。因此，以高校國有資產管理為研究對象，科學分析內部控制視角下高校國有資產管理現狀，積極探索內部控制視角下高校國有資產管理優化的策略，具有十分重要的現實意義和緊迫性。

關鍵詞：內部控制 高校國有資產管理 問題 優化策略

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）01-177-03

國家對高等教育的投入持續增加，高校國有資產規模迅速擴大。然而，傳統的管理模式在應對如此龐大的資產時顯得力不從心。然而，社會對高校的要求也越來越高，不僅要求高校培養出高素質的人才，還期望高校能夠充分發揮其國有資產的效益，為社會經濟發展做出更大的貢獻。此外，信息技術的飛速發展也為高校國有資產管理帶來了新的機遇和挑戰。如何利用先進的信息技術手段，實現國有資產的信息化管理，提高管理的科學性和準確性，是高校需要面對的重要課題。因此，在當前的形勢下，從內部控制視角研究高校國有資產管理的優化，顯得意義重大。

一、高校國有資產與內部控制的認識

（一）相關概念

高校國有資產是指高校占有、使用的，依法確認為國家所有的各種經濟資源。這些資產包括國家財政資金形成的資產、國家無償調撥給高校的資產、按照國家政策規定運用國有資產組織收入形成的資產以及接受捐贈等經法律確認為國家所有的其他資產。高校國有資產的表現形式多樣，包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產和對外投資等。

高校國有資產管理是對資產的核算、購置、使用、處置等全過程實施科學的管理，以保障資產的合理配置，維護資產的安全完整、有效利用，實現資產的保值增值，促進學校事業的改革與發展。高校國有資產管理活動應當遵循資產管理與預算管理相結合的原則，推行實物費用定額制度，促進事業資產整合與共享共用，實現資產管理和預算管理的緊密統一。同時，應當堅持所有權和使用權相分離的原則，有效地保護使用權或經營權。

行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。這種控制的目標主要包括合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

（二）兩者關系

國有資產管理與內部控制之間存在著緊密且相互依存的關系。這表現為：

內部控制為國有資產管理提供了規范和約束機制，通過明確的流程、制度和標準，確保國有資產的購置、使用、處置等環節都遵循既定的規則，防止國有資產的流失和濫用。內部控制有助于提高國有資產管理的效率，合理的內部控制體系能夠優化管理流程，減少不必要的環節和重復勞動，使國有資產的調配和使用更加高效，從而充分發揮其價值。內部控制能夠增強國有資產管理的透明度和公正性，嚴格的內部控制要求對國有資產的相關信息進行準確記錄和及時披露，保障了管理過程的公開透明，避免了暗箱操作和不正當利益輸送。

從國有資產管理對內部控制的影響來看，國有資產的特殊性和重要性對內部控制提出了更高的要求。國有資產往往涉及到公共利益和國家戰略，其管理的復雜性和敏感性要求內部控制更加嚴謹、細致和全面。同時，國有資產管理的目標和任務也決定了內部控制的重點和方向。此外，國有資產管理的環境和政策變化也會推動內部控制的不斷完善和調整。

二、高校資產管理實踐中存在的問題

（一）制度設計缺陷

1.缺乏全面性和系統性。未能充分考慮到資產的購置、使用、處置等各個環節的特點和需求，導致管理流程存在漏洞。例如，在資產購置環節，可能沒有明確的預算規劃和審批流程，使得購置行為缺乏約束，容易造成資源浪費。

2.未能充分結合高校自身的特點和發展戰略。不同高校在學科設置、科研方向、辦學規模等方面存在差異，然而一些制度卻采用了一刀切的模式，缺乏針對性。這可能導致某些特殊類型的國有資產無法得到有效的管理和利用。

3.在職責劃分方面不夠清晰。國有資產管理涉及多個部門和人員，但部分制度未能明確各部門和人員的具體職責和權限，容易出現推諉責任、管理混亂的情況。比如，在資產的日常維護和保養方面，可能由于職責不清，導致維護工作不到位，影響資產的使用壽命和性能。

4.在風險防范方面存在不足。未能充分預見可能出現的風險，如資產流失、資產閑置等，也沒有制定相應的風險應對措施。這使得高校在面對突發情況或市場變化時，缺乏有效的應對手段，增加了國有資產損失的風險。

5.在激勵機制方面存在缺失。未能充分調動相關人員參與國有資產管理的積極性和主動性，導致工作效率低下，管理效果不佳。

（二）執行力度不足

1.相關人員對內部控制制度的重視程度不夠。部分工作人員可能對制度的理解存在偏差，未能充分認識到其重要性和必要性，導致在實際工作中未能嚴格按照規定執行。

2.缺乏有效的培訓和指導也是執行力度不足的重要原因之一。工作人員可能由于缺乏專業知識和技能，無法準確把握制度的要求和操作流程，從而影響了執行效果。

3.部門之間的溝通協作不暢也會削弱執行力度。國有資產管理涉及多個部門，若部門之間信息傳遞不及時、不準確，容易出現工作銜接不當、責任推諉等問題，影響制度的順利執行。

4.激勵機制的不完善。缺乏有效的激勵措施，難以調動工作人員積極主動地執行內部控制制度，甚至可能出現消極怠工的情況。

5.監督機制的不健全。沒有嚴格的監督，工作人員可能會抱有僥幸心理，隨意降低執行標準。

（三）監督機制不健全

1.監督主體的職責劃分不夠清晰。在高校內部，涉及國有資產管理的部門眾多，如財務處、資產處、后勤部門等，但各部門在監督工作中的具體職責和權限缺乏明確界定，導致出現推諉扯皮、監管空白等現象。這使得在國有資產的購置、使用、處置等環節，難以形成有效的監督合力。

2.監督方式較為單一。目前，高校對國有資產的監督主要依賴定期的財務審計和資產清查，缺乏常態化、動態化的監督手段。這種階段性的監督難以及時發現國有資產管理過程中的問題，容易讓一些違規行為在較長時間內得不到糾正。

3.監督標準不夠明確和細化。對于國有資產的管理，缺乏具體、可操作的監督標準和指標體系。這使得監督工作缺乏明確的依據和衡量尺度，難以對國有資產管理的效果進行準確評估和判斷。

4.內部監督與外部監督的協同不足。高校內部監督往往側重于自身的管理流程和制度執行，而外部監督如上級主管部門的檢查、社會審計機構的審計等，與內部監督之間缺乏有效的溝通和協調機制，無法形成全方位、多層次的監督網絡。

5.監督結果的運用不夠充分。對于監督中發現的問題，缺乏有效的整改跟蹤和責任追究機制，導致問題反復出現，國有資產管理的風險不斷累積。

（四）風險評估與應對不足

1.對國有資產管理中的風險認識不夠全面和深入。部分高校未能充分考慮到市場環境變化、政策調整以及內部管理不善等多種因素可能帶來的風險。例如，在資產購置時，可能因對市場價格波動估計不足，導致采購成本過高；在資產使用過程中，可能因缺乏有效的維護和保養計劃，致使資產使用壽命縮短，造成資產價值的損失。

2.風險評估方法和工具的運用不夠科學合理。一些高校仍然依賴傳統的經驗判斷，缺乏基于數據和模型的量化分析，使得風險評估結果的準確性和可靠性大打折扣。同時，在應對風險方面，高校普遍缺乏系統的應對策略和預案。當風險真正發生時，往往陷入被動應對的局面，無法及時有效地采取措施降低損失。

3.高校內部各部門之間在風險評估與應對方面的協同合作不夠緊密。國有資產管理涉及多個部門，如財務、資產、后勤等，但這些部門之間的信息溝通不暢，導致風險評估不全面，應對措施難以有效落實。

4.高校對于風險應對的資源投入不足。包括人力、物力和財力等方面的支持不夠，使得在應對風險時缺乏必要的手段和條件。

（五）信息化建設滯后

1.在技術層面存在不足。部分高校在國有資產管理方面所采用的信息技術相對陳舊，無法滿足日益復雜和多樣化的管理需求。例如，一些高校仍依賴傳統的手工記錄和簡單的電子表格來管理資產信息，這不僅容易出現數據錯誤和遺漏，而且難以實現信息的實時更新和共享。

2.在信息系統的功能方面存在不足。現有的資產管理系統往往只注重資產的登記和統計，而對于資產的動態跟蹤、效益評估以及與其他業務系統的集成等功能較為薄弱。這導致無法及時掌握資產的使用狀況和價值變化，難以對資產進行有效的調配和優化。

3.在數據安全和保護不力。隨著信息技術的發展，網絡安全威脅日益嚴峻，而部分高校在國有資產管理信息系統的安全防護措施上投入不足，存在數據泄露和被篡改的風險，這將給高校國有資產帶來巨大的損失。

4.人員的信息化素養不足。部分管理人員對信息技術的應用能力有限，缺乏相關的培訓和學習，無法充分發揮信息化系統的優勢，甚至對新的信息化手段存在抵觸情緒。

5.資金投入不足。高校在國有資產管理信息化方面的預算有限，難以引進先進的技術和設備，也無法對現有系統進行及時的升級和維護。

三、內部控制視角下高校國有資產管理優化

（一）完善內部控制制度設計

1.明確國有資產的分類與界定標準是完善制度設計的基礎。對于不同類型的國有資產，如固定資產、無形資產、流動資產等，應制定詳細且具有針對性的管理規定，明確其購置、使用、處置等環節的流程和要求。

2.建立健全的授權審批制度。明確各級管理人員在國有資產管理中的權限和職責，避免權力過度集中或分散，確保每一項重要決策都經過適當的審批程序，從而降低決策風險。

3.優化預算管理制度。將國有資產的購置、維護和處置等納入預算管理范疇，通過科學合理的預算編制，實現資源的有效配置，避免盲目購置和浪費。

4.加強內部審計制度的建設。定期對國有資產管理活動進行審計，及時發現潛在的問題和風險，提出整改建議，確保內部控制制度的有效執行。

5.完善資產清查制度。定期對國有資產進行全面清查，核實資產的數量、質量和價值，確保資產賬實相符，為管理決策提供準確的信息依據。

6.充分考慮與其他相關制度的銜接與協調。例如，與財務管理制度、采購管理制度等相互配合，形成一個有機的整體，共同為高校國有資產管理提供有力的制度保障。

7.建立制度的動態調整機制。隨著高校發展和外部環境的變化，及時對內部控制制度進行評估和修訂，使其始終適應國有資產管理的實際需求。

（二）加強內部控制執行力度

1.明確責任分工是加強執行力度的基礎。應清晰界定各部門和人員在國有資產管理中的職責和權限，避免職責不清導致的推諉和執行不力。例如，資產管理部門負責資產的登記、清查和日常維護，財務部門負責資產的核算和監督，使用部門則要確保資產的合理使用和保管。

2.建立健全的培訓機制不可或缺。通過定期開展針對內部控制制度和流程的培訓，使相關人員深入理解制度要求和操作規范，提高其執行的準確性和自覺性。同時，培訓內容應結合實際案例進行分析，增強培訓的實用性和針對性。

3.強化監督檢查是保障執行力度的關鍵。設立專門的監督小組，定期對國有資產管理的內部控制執行情況進行檢查和評估。對于發現的問題，及時提出整改意見并跟蹤整改結果，形成有效的閉環管理。

4.建立激勵機制能夠調動相關人員的積極性。對于嚴格執行內部控制制度、工作表現出色的部門和個人，給予適當的獎勵和表彰；對于違反制度的行為，要進行嚴肅的處理和懲罰，以起到警示作用。

5.加強與外部審計機構的合作也十分重要。借助外部專業力量，對高校國有資產管理的內部控制執行情況進行獨立審計，發現潛在問題并提出改進建議。

6.注重信息溝通與反饋。建立暢通的信息渠道，使各部門能夠及時交流國有資產管理中的問題和經驗，共同推動內部控制的有效執行。

（三）健全監督與問責機制

1.明確監督主體及其職責是健全監督機制的基礎。高校內部應設立專門的監督部門，如審計部門或國有資產管理監督委員會，賦予其獨立的監督權力，使其能夠對國有資產管理的各個環節進行全面、深入的監督。同時，要明確各部門在國有資產管理中的職責，避免出現職責不清、推諉扯皮的情況。

2.建立科學合理的監督流程和方法。監督工作應貫穿國有資產的購置、使用、處置等全過程。在購置環節，要對采購計劃的合理性、采購程序的合法性進行監督；在使用環節，要定期對資產的使用狀況進行檢查，防止資產閑置、浪費或被非法侵占；在處置環節，要監督處置程序是否合規，處置收益是否合理使用。

3.完善問責機制是保障監督效果的關鍵。對于在國有資產管理中出現的違規行為，要嚴格追究相關責任人的責任。明確問責的標準和程序，確保問責的公正性和嚴肅性。同時，要建立健全容錯糾錯機制，對于因不可抗力或客觀原因導致的失誤，應給予適當的寬容和糾正機會。

4.加強信息公開也是健全監督與問責機制的重要手段。高校應定期公開國有資產管理的相關信息，包括資產的數量、價值、使用情況等，接受廣大師生的監督。通過信息公開，不僅能夠提高管理的透明度，還能夠增強師生對國有資產管理的關注和參與度。

5.加強對監督與問責機制的評估和改進。定期對監督與問責機制的運行效果進行評估，總結經驗教訓，及時發現存在的問題和不足，并采取相應的改進措施，不斷完善監督與問責機制，使其更好地適應高校國有資產管理的實際需要。

（四）強化風險評估與應對能力

1.風險評估需要全面且深入。要對高校國有資產的購置、使用、處置等各個環節進行細致的風險識別。例如，在購置環節，可能存在預算不合理、采購流程不規范導致資產質量不達標等風險；在使用環節，可能存在資產閑置、損壞、被盜用等風險；在處置環節，可能存在資產價值低估、違規處置等風險。通過對這些風險的分析，評估其發生的可能性和影響程度。

2.建立科學的風險評估指標體系是關鍵。可以包括財務指標，如資產負債率、資產周轉率等，以反映資產的運營效率和財務狀況；還可以包括非財務指標，如管理制度的完善程度、人員的專業素質等。同時，運用定量和定性相結合的方法，確保評估結果的準確性和可靠性。

3.高校應制定完善的風險應對預案。對于高風險事項，提前規劃應對策略，如建立風險儲備金、購買保險等。同時，加強內部溝通與協調機制，確保在風險發生時能夠迅速響應。

4.培養全員的風險意識也是強化應對能力的重要環節。通過培訓和宣傳，讓全體教職員工了解國有資產管理中的風險，提高他們的風險防范意識和應對能力。

5.定期對風險評估和應對能力進行審查和更新。隨著高校的發展以及外部環境的變化，新的風險可能會不斷出現，原有的風險也可能發生變化。因而，需要持續優化風險評估和應對策略，以適應不斷變化的形勢。

（五）推進信息化建設

1.信息化建設能夠實現國有資產數據的實時采集和動態更新。通過引入先進的信息技術，如物聯網、大數據等，可以對國有資產的購置、使用、維護、處置等全生命周期進行實時監控和記錄，確保資產信息的準確性和及時性。這有助于管理層及時掌握資產的狀況，為決策提供可靠的數據支持。

2.信息化建設有助于打破信息孤島，實現各部門之間的信息共享與協同工作。在高校國有資產管理中，涉及多個部門，如財務、資產、后勤等。以往由于信息溝通不暢，容易導致工作重復、效率低下。通過建立統一的信息化平臺，各部門可以在同一系統中進行操作和交流，提高工作的協同性和連貫性。

3.信息化建設能夠優化資產管理流程，實現自動化和智能化。通過智能審批流程，可以減少人為干預，提高審批效率，降低錯誤率。同時，利用數據分析技術，可以對資產的使用情況進行預測和分析，為資源的合理配置提供依據。

4.科學應對技術更新與安全。技術更新換代快，需要不斷投入資金和人力進行系統的維護和升級。同時，信息安全問題也不容忽視，要加強數據加密、訪問控制等措施，保障國有資產信息的安全。

5.高校應加大對信息化建設的投入。這些投入包括硬件設施、軟件系統以及人才培養等方面。同時，要制定完善的信息化建設規劃和標準，確保系統的兼容性和擴展性。此外，還應加強對教職工的培訓，提高其信息化應用能力和意識。

四、結語

內部控制視角下的高校國有資產管理優化，對于提高資產的安全性、使用效率、完整性、透明度，促進管理的規范化和標準化，以及增強風險應對能力等方面都具有重要意義，將有力推動高校國有資產管理水平的整體提升。

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（作者單位：湖南財經工業職業技術學院資產管理處 湖南衡陽 421002）

［作者簡介：蔣榮，湖南財經工業職業技術學院資產管理處資產管理干事，經濟師，研究方向：高級財稅。］

（責編：賈偉）