新質生產力背景下廣西小型微利企業財稅政策創新的路徑探究

基金項目：廣西工商職業技術學院2024年度科研項目：新質生產力視角下高職財會類專業學生提升就業能力的研究與實踐（編號：XY2024ZC59）

摘 要：作為產業鏈和消費鏈的毛細血管和市場經濟的神經末梢，小型微利企業（以下簡稱小微企業）的穩定運營在推動我國經濟發展、創造就業機會、增加經濟收入等方面發揮著極其重要的作用。新質生產力背景下，小微企業經營狀況有所改善，市場活力不斷增強。然而，面臨行業壓力和內需挖掘等挑戰，小微企業經濟穩定增長的基礎仍然需要加固。本文主要探討新質生產力背景下小微企業財稅政策創新的必要性，以及對當下小微企業存在的問題進行剖析，旨在為財稅政策創新路徑提供參考，通過財稅政策賦能加快發展新質生產力，以更有力地支持小微企業的健康發展，形成良性循環。

關鍵詞：新質生產力；廣西小微企業；財政稅收；政策創新

小微企業的認定標準包括三個條件：從業人數不超過300人、年度應納稅所得額不超過300萬元、資產總額不超過5000萬元。小微企業在發展中存在經營規模小、抗風險能力弱、企業內部治理結構不健全、創新能力不足、融資難等一系列問題，而我國小微企業數量龐大，是吸納就業人員的重要力量，小微企業在促進消費、促進社會安定方面發揮著非常重要的作用。尤其在新質生產力背景下，如何同時實現小微企業經營成本減降和維護財政可持續性的兩重目標，突出重圍，統籌發展與安全，使小微企業降負、經濟增長與維護財政安全得以兼顧，已成為學界和政府共同關注的重點項目。無論是智能化、數字化轉型的浪潮，還是國家對推動“新質生產力”“數字經濟”的落實，抑或是小微企業自身的發展壯大對數字化轉型升級的需求，這些新的變革都需要政府、市場、企業等共同發力。然而，隨著數字化的推進，小微企業不斷面臨著數字化轉型中種種難題。

小微企業財稅政策創新，應結合我國實際情況，采取加大小微企業繼續實施增值稅進項稅額加計抵減政策、加大增值稅留抵退稅范圍和力度、繼續實施個人所得稅年終獎可以單獨計稅的稅收優惠、全面減免小規模納稅人3%征收率相關業務的增值稅、加大研發費用加計扣除范圍等減稅降費措施。就市場供需而言，在增加小微企業高質量研發創新供給的同時，同步增加更大規模的市場需求，可通過加大政府采購，對供給形成反哺，實現產業鏈與消費鏈深度融合，而當前小微企業消費和投資需求不足，步伐緩慢，亟須政府積極作為。

一、新質生產力背景下廣西小微企業財稅政策創新的必要性

1.改善民生，維護社會穩定

作為數字經濟時代的新型生產動力，新質生產力是經濟、社會和生態效益協調發展的具體體現。發揮好財政政策在新質生產力發展中的作用，既關系財政政策效能的提高，也關系到新質生產力格局的形成。小微企業在國民經濟和社會發展中發揮著舉足輕重的作用，對改善民生、促進社會安定影響巨大。發揮好政府在加快發展新質生產力中的牽引作用，提高財政稅收效率，財稅政策的有效實施可以通過優化資源配置，推動大中型企業持續穩定發展的同時，推動小微企業在價值鏈中的地位穩步提升，實現產業集聚和抱團發展。

2.促進就業，緩解社會就業壓力

小微企業具有勞動密集型的特征，可容納更多勞動者，發展小微企業是解決我國就業問題的重要途徑。近年來，失業率居高不下，大中型企業招聘勞動者要求普遍較高，小微企業相對大中型企業而言，招聘條件寬松，門檻較低，蘊含著大量就業機會。保住了就業，有了收入，就能夠拉動消費、擴大市場需求，進而穩住經濟基本盤。對絕大多數人來說，創業必須從小微企業開始，國家應該積極采取有效鼓勵措施和方法幫扶小微企業，這不但能解決就業問題，同時還可以發現一批有潛能的企業和企業主，這有利于國家經濟發展。財稅政策的有效實施，對發展小微企業，促進就業，減少失業有很大的幫助，尤其針對高校應屆畢業生來說，是非常好的選擇，可有效緩解社會就業壓力。

3.增加財政稅收收入，實現財政均衡

稅收是一個國家的主要來源，稅收越多，國家的財政就越富裕，而國家稅收主要來自企業。我國小微企業數量龐大，在增加財政稅收收入中發揮重要作用。原央行行長易綱出席第十屆陸家嘴論壇時稱，從我國實踐來看，小微企業貢獻了80%的就業和50%以上的稅收，小微企業在經濟發展過程中起著非常重要的作用。2024年以來，我國稅收收入在一般公共預算收入中的占比有所下降，其中增值稅和個人所得稅降幅較大。政府通過改善投資環境，圍繞區域經濟重點產業鏈，打造了一批“專精”小企業，通過財稅政策創新，積極推進重點支柱產業鏈，以及新興產業鏈，加上中央財政補貼力度的加大，能有效增加財政稅收收入，實現財政均衡。

二、現行財稅政策執行中存在的問題

1.資金扶持結構不均衡

新質生產力背景下，市場經濟改革不斷深入，小微企業迎來了發展的契機，但是小微企業因其自身規模小，企業管理基本集中在老板手中，賬務處理比較混亂，抑或是家族化管理，管理制度不夠完善等原因，治理結構混亂，流動資金少，在金融市場上得到的金融供給嚴重不足。首先，金融機構對小微企業的貸款權重持續加大，但能夠獲得融資支持的小微企業依然很少，即使獲得貸款，金額相對也非常少；其次，小微企業缺乏資產作為擔保抵押，面臨的信貸風險較大，融資成本較高，金融機構更偏向有足夠資產作為抵押或擔保的大中型企業；最后，小微企業信用級別普遍較低，企業存在多開戶頭，多頭貸款，企業與金融機構之間的信息不匹配，導致金融機構不能有效監督小微企業的資金去向，甚至有些小微企業通過虛假開票，生成不真實的交易業務、資產證明等套取信貸資金，然后通過虛假的資本運作、破產清算、重組改制等手段逃避債務，帶給金融機構慘重的損失。盡管“金稅四期”上線以后，從企業發票問題、稅負率異常、企業社保繳納問題、虛假開戶企業到企業的利潤等進行了重點稽查，一定程度上增加了政府稅收收入，但是依然帶來了一系列挑戰，這些挑戰可能影響小微企業的正常運營。另外，小微企業缺乏現代信息技術管理理念，會計信息不夠真實，金融機構無法有效通過財務報表等數據分析掌握企業的資金運用狀況，小微企業發行股票、債券等籌集資金方面也嚴重受限。

2.減降稅負與增加稅基欠缺良性循環

減稅并非必然帶來稅收收入增加，“拉弗曲線”的成立，從“降稅負”到“增稅收”的跨越，依賴于新技術、新工具的廣泛應用，以及企業生產擴大、效益提升和新興產業發展，以新質生產力的發展為條件和重要路徑。首先，如何使減稅降費政策在支持小微企業發展的同時，激發市場活力、增加經濟產出，實現減稅政策和財政均衡的良性循環成為推動小微企業高質量發展的題中之義。其次，加快發展新質生產力，不但要兼顧企業減少負擔，經濟持續穩健增長，財政收入可持續性也要得到維護。智能化時代的今天，智能設備能夠節約人工成本，能給企業帶來收益，增加收入，對減降稅負和增加稅基有很大的幫助，但是對小微企業而言，因資金的原因抑或是企業業務量不夠龐大等，較少購買智能設備。再次，現行稅收優惠政策的受益覆蓋不夠全面、不夠精準，政府雖然出臺了一系列針對小微企業的稅收優惠政策，但是依然存在一定的限制條件，部分小微企業已經享受到極高的減降稅負待遇，但并沒有因此增加稅收收入，而部分有潛力的小微企業卻無法獲得相應的財稅政策支持。另外，當前我國財稅政策對小微企業支持力度有待加強，持續性不足，期限較短，無法形成持續的推動力，并且對小微企業的稅收優惠力度還不夠，給予的稅收優惠主要體現在所得稅的優惠，而其他三大稅種——增值稅、個人所得稅、消費稅相對較少，其他小稅種也相對較少，涵蓋環節不多，小微企業的激勵受到限制。

3.缺乏鼓勵小微企業創新獎勵機制

隨著科技革命和產業變革的深入推進，新質生產力成為推動經濟發展的關鍵驅動力。創新是小微企業不斷壯大的內生動力，創新具有準公共物品的屬性，政府要加大參與資源配置力度，減少小微企業自身支付的成本，企業自主創新有機會創造利潤，但是創新有風險，一旦失敗，將面臨沉重打擊，甚至一蹶不起，尤其是小微企業，有可能面臨破產倒閉的后果，這就會導致大多數小微企業缺乏創新的積極性。2023年，我國科技經費投入連續增長，國家財政科技支出及爭論與實驗進展（Ramp;D）經費投入增加，爭論與實驗進展（Ramp;D）經費投入強度提高。雖然我國財政補貼力度持續加大，財政科技幫扶經費投入結構不斷優化，但財稅政策中扶持小微企業的成效不夠明顯，缺乏針對性，真正需要幫扶的小微企業沒有享受到財稅政策帶來的紅利，企業創新積極性仍然受到打擊。另外，缺乏鼓勵小微企業工作人員的獎勵機制，對有創新成果的個人獎勵沒有落到實處，小微企業的部分工作人員對技術產品領域非常熟悉，抑或者對新產品、新技術、新體驗有濃厚興趣，但是缺乏創新實踐渠道，再加上一方面需要花費大量的時間精力，另一方面付出與收獲不一定成正比，這在較大程度上打消了工作人員付諸實踐的念頭，制約了小微企業做大做強。

4.缺少穩崗擴崗機制，勞動力流動性較強

小微企業廣泛存在治理結構混亂的現象，現代社會中，人員流動性大是一個普遍存在的問題，勞動力自愿或被迫離開工作崗位的情況出現頻繁。小微企業為了節約人工成本，經常招聘短期實習生，對小微企業來說，人員流動性大可能帶來一系列負面影響，比如業務交接不到位、新上崗人員技術不熟練、對企業業務不熟悉等，導致企業管理愈發困難。大部分小微企業采用個人業主制或合伙制，缺乏完善的法人治理結構，企業財務制度不健全，企業內部控制制度不完善，小作坊式的經營模式、管理層思想守舊、小富即安等，導致企業資金入不敷出，員工得不到薪酬福利保障，常出現發放薪資不按時、不兌現的情況，從而導致企業難招聘到滿意的員工，抑或是很難留住人才。另外，新質生產力背景下，小微企業數字化轉型有了更好地升級，提升了經營維度，打造屬于企業商戶自己的數據價值體系，構建全新的無邊界復合經濟體生態，實現數字化無邊界經營，正因如此，原來的工作崗位或許會有大的變數，人工智能的普及，實際操作崗位人員不斷減少。“穩就業”和“保居民就業”作為“六穩六保”之首，是近年來政府工作的重要目標，量大面廣的小微企業成為了國民經濟的重要支柱和吸納就業的主力軍，政府出臺穩崗擴崗的稅收優惠政策已迫在眉睫。

三、新質生產力背景下小型微利企業財稅政策創新路徑

1.提供多種類型資金支持小微企業

首先，充足的資金是企業發展壯大的基石，擁有了資金才能投資項目，增強經營能力，不斷擴大企業規模。政府可出臺多種類型的資金支持政策，鼓勵金融機構建立科學合理的小微企業貸款機制，完善融資體系，鼓勵銀行推出為小微企業融資服務的主要渠道，結合當前金融體制改革，為小微企業制定專門的貸款流程和審批程序。通過財稅政策的創新，增加對小微企業信用貸款的支持，對納稅信用級別在A級和B級的小微企業，可放寬擔保、抵押條件，為其提供一定額度的資金支持。

其次，簡化小微企業融資手續和縮短融資期限，提供便捷金融市場服務，提供多種服務渠道，強化服務保障，建立“綠色通道”，減輕融資難度、規避融資風險，提高融資靈活度，適度放寬信息披露制式要求，加大支持力度。

再次，分階段幫扶，避免采取“撒胡椒面”的支持方式，提高資金的高效率使用，對初創期的小微企業，因資金需求量較少、不確定因素多、且不易測評，離取得成果的時間也較長，引導民間資本多渠道、多形式向小微企業投資，并且出臺完成企業規劃與市場分析的相關政策。對成長成熟期小微企業，因資金需求量較大，鼓勵金融機構降低融資利息，降低融資成本，加大融資支持力度。

最后，提供差異化的金融服務，加強支小再貸款、再貼現力度，適時增加支小再貸款額度，引導地方法人金融機構加大對有前景但暫時遇到困難的小微企業支持力度。健全正向激勵機制，加強信貸政策指導，繼續鼓勵金融機構穩定普惠小微貸款存量，擴大增量，綜合運用業務補助、增量業務獎勵、資本投入、代償補償、創新獎勵等方式，引導金融機構以及外貿綜合服務企業為小微企業提供融資服務。

2.實現“降稅負—增稅收”良性循環

未來的稅收優惠政策應綜合考慮小微企業多方面的需求，不僅注重減免稅方面的優惠，還應關注提供融資支持、人才培養等方面。根據小微企業實際情況，首先，加強政策宣講，可通過定期或不定期組織小微企業管理類人員集中培訓，加強減稅降費政策宣傳培訓力度，加強政企交流，精準幫扶；企業需要積極利用新技術，不斷優化稅收管理方式，以適應快速變化的商業環境，實現更為智能、高效、可持續的稅收管理。更能激發員工積極性，企業壯大終究要靠人才，企業產出和經營績效提高了，收入才會增加，稅基才能被擴大；提高員工薪酬福利，繳納的社會保險、住房公積金以及職工教育經費和職工福利費也會相應得到增加，而這些費用能夠稅前列支，企業的所得稅費用能夠降低，減少了企業稅負壓力。

其次，加大中央財政補貼力度，彌補地方財政資金短缺的短板，因地區不同和行業差異，應根據不同地區產業基礎，調整社會資源配置結構，打造“專精”小微企業，如推動以舊換新與新質生產力發展的銜接聯動，擴大以舊換新的覆蓋面，尤其是高附加值品類，綠色智能產品等，對這類型小微企業可有針對性的稅收優惠政策予以支持；可同時充分發揮現代物流企業、零售企業的作用，推動以舊換新與新質生產力發展的高效銜接。

最后，稅收優惠形式可多樣化，持續有效實行減稅降費措施，繼續加大所得稅稅收優惠力度，尤其是小微企業增值稅、個人所得稅、消費稅優惠力度，加大對高新技術產業和影響制約國民經濟發展的行業、產業的稅收優惠，出臺政策扶持常年虧損無能力納稅的小微企業等。除了給予一般性稅收優惠以外，再額外給予特殊性的稅收優惠，比如對發生虧損的小微企業，虧損彌補期限由5年延長至10年，擴大到全面覆蓋；有針對性加大小微企業的稅收優惠力度，包括應納稅額減免，增值稅增量留抵稅額、固定資產加速折舊、投資抵免等，調動企業積極性，充分發揮小微企業的作用，實現“降稅負—增稅收”良性循環。

3.引導和鼓勵小微企業加大自主創新

財政科技投入為企業自主創新奠定基礎，對自主資金少，創新實力弱的中小企業起重要作用。小微企業在面臨資金少、實力不夠的境況時，政府通過財稅政策創新，對小微企業給予引導和支持，解決“卡脖子”難題，通過加大對小微企業的容錯率，通過技術創新和管理創新，加大政府采購支持小微企業自主創新的研發成果，實行點對點供需，及時形成供應反哺，為企業提供創新的方向，提高小微企業創新積極性。

對創新效果好的企業，企業可給予一定金額的財政補貼，比如參與創新項目的工作人員薪酬統一由政府提供、提供貼息補助，提高企業產品和服務的附加值，緩解資金緊張。發揮結構性貨幣政策與財政政策的協同效應，通過兩大政策的緊密結合，鼓勵企業積極投身于戰略性新興產業和未來產業，以期激發加快發展新質生產力的市場活力。

另外，強化管理人才支持，打通申報渠道，無論是小微企業管理人員還是基層人員，只要有創新成果，政府應給予個人相應績效獎勵和發放證書，該獎勵證書并與員工個人評定職稱掛鉤。“打鐵還需自身硬”，只有不斷提升企業自身能力，才是最堅實的發展基礎，政府通過激勵和引導企業發展，發揮好經濟引導作用。

4.激發小微企業新增就業崗位

新質生產力背景下，對勞動者提出了新的要求，財稅政策的創新可以增加小微企業的就業崗位，進而達到促進就業的效果。按照發展新質生產力的要求，要加快培養有扎實理論知識，并且掌握過硬技能技術的人才，可建立完善技能價值導向的激勵機制，為小微企業提供多樣化、多渠道的幫扶制度，更好地激發勞動者的創新積極性，鼓勵小微企業新增就業崗位。

首先，小微企業與困難群體簽訂勞動合同一定期限應分等級給予財政補貼，以及由政府承擔該類人群的社會保險，完善健全社會保障體系，通過財稅政策的創新激發小微企業的崗位需求。

其次，加大高等學校與小微企業合作力度，尤其是高等職業院校和應用型本科院校的學生，這類學生實踐能力較強，小微企業為高校實習生或應屆畢業生提供見習或就業崗位時，政府可出臺相關稅收優惠政策。多元協同育人，政府、高校、企業（簡稱政校企）深度融合，培養學生有創新創業意識，具有與時俱進的理念，做到理論與實踐相結合，具備勝任工作的能力。

最后，出臺相關福利政策，提高小微企業員工的薪資收入、福利報酬，完善小微企業五險一金保障制度，提供醫療保障、教育、住房等基本服務，保障勞動者基本權益。薪酬激勵是企業吸引和留住人才的重要手段。對小微企業來說，薪酬激勵可以采用股權激勵、年終分紅、工齡+績效工資等方式，通過制定合理的薪酬制度，可以激發員工的工作積極性和創造性，提高企業的生產效率和經濟效益。同時，鼓勵企業應該加強對員工專業技能和管理經驗的培訓和提升，不斷提升小微企業就業人員獲得感、幸福感、歸屬感，降低小微企業人工成本，鼓勵新增就業崗位，從而達到緩解就業壓力，對小微企業起到真正幫扶作用，也實現了促進就業的效果。

四、結語

小微企業關系到我國數以億計的人民就業，對我國經濟發展具有十分重要的推動作用，能夠帶動消費、增加收入，關系到社會安定，因此國家要加大對小微企業的重視，有針對性地幫扶。稅收促進發展，發展改善民生，好的財稅政策能夠引導企業優化產業結構、促進區域協調發展，小微企業能夠從中得到更好的發展機會。然而，在新質生產力背景下財政稅收政策在促進中小微企業發展方面仍存在一些問題，如資金扶持結構不均衡，減降稅負與稅基增加欠缺良性循環，缺乏鼓勵小微企業創新獎勵機制，缺少穩崗擴崗機制、勞動力流動性強等。因此，一方面需要對當下的財稅政策進行創新和優化，明確和細化財稅政策內容，通過財稅政策創新加大對小微企業的支持力度，促進小微企業穩健發展；另一方面要得到政府長期有效的扶持，需兼顧財政平衡，完善加大稅基的政策措施，實現雙重目標，只有這樣，才能真正利用財政稅收政策來提升小微企業創新能力，真正促進小微企業的可持續發展。

展望未來，通過提供多種類型資金支持，強化基礎支撐，建立“綠色通道”，減輕融資難度、規避融資風險，提高融資靈活度，幫扶小微企業做細做好、做活做強；完善細化“降稅負—增稅收”政策，打造一批“專精”小企業，加大需求力度，對小微企業供應形成強有力的反哺，讓企業在減降稅負的同時，財政稅收也能同時增加，形成良性循環；引導和鼓勵小微企業加大自主創新，積極投身于戰略性新興產業和未來產業，出臺獎勵機制鼓勵小微企業工作人員敢創新、能創新，以期激發小微企業的市場活力；激發小微企業新增就業崗位，針對不裁員不減員并不斷擴大崗位需求的企業，給予穩崗擴崗補貼。著眼長遠、顧全大局，新質生產力背景下小微企業財稅政策創新十分有必要，通過財稅政策賦能加快發展新質生產力，以更有力地支持小微企業的健康發展，穩市場主體，利企利民。

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