集團公司內部審計的組織架構與協同機制研究

一、前言

在集團公司多層級、多業務領域的復雜管理環境中，內部審計作為治理體系的重要組成部分，承擔著監督、評價和促進改進的關鍵職責。隨著集團公司經營規模的擴大和監管要求的日益嚴格，傳統內部審計模式逐漸暴露出職能模糊、資源分散、協同不足等問題，不僅制約了審計工作的效率與效果，也削弱了風險管理和決策支持的能力。在數字化和智能化技術迅速發展的背景下，優化集團公司內部審計的組織架構與協同機制成為必然趨勢，旨在實現審計流程的科學化、數據共享的實時化和部門協同的高效化。通過對現有問題的梳理與深入分析，可以為審計資源的優化配置、獨立性的增強以及協同效能的提升提供思路，推動集團公司內部審計從傳統監督向智能化管理轉型，為集團公司治理能力的現代化提供支撐。

二、集團公司內部審計組織架構存在的問題

（一）審計獨立性不足

集團公司內部審計獨立性不足直接影響審計工作的公正性和權威性。首先，在組織架構上，部分集團公司審計機構直接隸屬于管理層或業務部門，導致其難以避免管理層的干預，審計工作的獨立性和客觀性受到制約。例如，某集團公司審計部門的負責人直接向總經理匯報，使得審計內容難以觸及高層決策過程中的潛在問題，削弱了審計的監督效能[1]。其次，審計結果的報告路徑不透明。部分審計報告需經管理層審批后方能上報董事會或審計委員會，使得審計報告的真實信息可能被篡改或弱化，從而影響決策層的判斷。再次，審計人員的獨立意識薄弱。部分人員因長期駐守同一業務領域或機構，與被審計對象形成利益關聯，對潛在問題采取規避態度。例如，在某跨國集團的內部審計過程中，某子公司負責人的財務決策長期未被審計，直到審計外包后才發現重大違規行為，反映出審計獨立性不足對監督工作的深遠影響[2]。最后，審計機構的權威性較弱。一些子集團公司對審計機構的監督存在排斥心理，審計機構在執行過程中受到阻礙，進一步削弱了審計工作的有效性。審計獨立性不足的問題亟須通過優化組織架構和制度設計來加以解決。

（二）審計資源配置不合理

審計資源配置不合理是集團公司內部審計組織架構存在的另一突出問題，直接影響審計工作的覆蓋面和深入度。首先，審計資源分配不均衡。部分子公司因業務規模較小或實體化管理程度不高，審計資源投入明顯不足，導致審計覆蓋率偏低，潛在風險長期得不到揭示[3]。例如，某集團下屬的區域子公司僅配備一名兼職審計人員，其工作內容多以報表核查為主，難以進行深度審計，造成審計盲區。其次，審計人員的專業能力參差不齊。部分審計人員缺乏專業培訓和資格認證，尤其是在涉及財務分析、風險管理等高難度領域時，難以勝任相關工作。再次，審計任務與資源的匹配度低。部分集團公司未建立系統的審計資源調配機制，在面對臨時性、跨區域或高難度審計任務時，常出現人力不足或審計效率低下的情況。例如，在某集團公司的重大項目審計中，由于審計團隊的專業背景與項目需求不符，導致審計周期延長且結果難以令人滿意[4]。最后，集團層面未能有效整合審計資源，各業務板塊的審計機構之間缺乏協同，資源重復投入和浪費現象較為突出。這些問題的存在嚴重制約了集團公司審計工作的整體效率和效果，對組織架構的優化提出了更高要求。

三、集團公司內部審計協同機制存在的問題

（一）上下級審計機構協同不足

集團公司內部審計機構在上下級協同方面的問題突出，影響了審計工作的整體效能。首先，審計信息傳遞不暢，導致上下級機構之間難以形成合力。部分集團公司總部和下屬子公司的審計機構未建立統一的信息共享平臺，審計數據的傳遞主要依賴于傳統的書面報告形式，不僅效率低下，還容易出現信息滯后[5]。例如，某集團公司在審計重大風險事件時，由于子公司審計報告未及時上傳至總部，導致集團層面對問題的處理出現延誤，從而擴大了潛在損失。其次，上下級審計機構之間缺乏統一的工作標準和流程，使得審計結果難以整合和對比，影響了集團層面的決策支持能力。再次，總部對下屬子公司審計機構的指導和監督不到位，部分子公司審計機構在執行過程中獨立性不足，審計的深度和廣度難以達到預期。例如，在某集團公司的審計工作中，總部對下屬審計機構的指導僅限于年度計劃的簡單審批，對實際執行過程中的問題缺乏具體指導和支持[6]。最后，一些集團公司未建立上下級審計機構之間的聯動機制，在跨區域或跨部門的聯合審計任務中，缺乏協同與資源整合，導致工作重復或遺漏，進一步削弱了審計工作的整體效果。

（二）跨部門協作機制薄弱

跨部門協作機制薄弱是制約集團公司內部審計效能的重要問題之一，嚴重影響了審計工作的全面性和精準度。首先，審計部門與財務、風險管理、法務等部門之間的職責界限不清晰，導致在處理復雜問題時各部門責任模糊，難以形成合力[7]。例如，在某集團公司的資產管理審計中，審計部門與財務部門在數據交接上出現分歧，導致審計工作被迫延后，影響了結果的時效性。其次，各部門之間的信息共享機制不健全，審計部門難以及時獲取其他部門的相關數據，尤其是在涉及跨部門業務的審計任務中，數據孤島現象嚴重。例如，在某集團公司的項目審計中，審計部門因未能及時獲得法務部門的合同審查數據，未能全面評估項目的法律風險，最終導致重大隱患未被揭示。最后，部門間缺乏有效的溝通渠道和協作流程，部分協作任務因協調不暢而被延誤。例如，在聯合審計中，審計部門和風險管理部門因目標不一致而產生矛盾，影響了審計工作的推進。

（三）信息化水平不足

信息化水平不足是集團公司內部審計協同機制存在的突出問題，直接影響審計工作的效率和精準度。部分集團公司審計信息化建設滯后，大多數審計工作仍依賴于手工操作或簡單的電子表格，無法實現數據的高效整合和分析[8]。例如，某集團公司在年度財務審計中，由于缺乏統一的數據管理系統，審計人員不得不手動匯總多個子公司的財務數據，導致數據處理效率低下且容易出錯。此外，審計數據的分散管理問題突出，各子公司和部門的數據存儲和管理方式不統一，導致集團總部難以實時掌握全局審計信息。

四、集團公司優化內部審計組織架構的對策

（一）提升審計獨立性

確保審計獨立性是集團公司優化內部審計組織架構的關鍵環節，直接影響審計監督的公正性和有效性。首先，集團公司需從組織架構上入手，設立獨立的審計委員會或直接向董事會匯報的審計部門，確保內部審計機構不受制于管理層的干預。在此基礎上，可進一步明確審計部門的獨立匯報路徑，使審計報告直接呈送最高決策機構，而非管理層，以強化審計的獨立性。其次，集團公司應加強審計制度的剛性保障，建立審計獨立性保護機制。例如，針對某些重要審計事項，可引入第三方專業機構協助評估結果，以減少內部利益相關方對審計工作的影響。再次，集團公司需提升審計人員的職業素養與獨立意識，通過定期開展獨立性培訓，強化審計人員在復雜情境下保持公正的能力。同時，建議制定內部審計人員輪崗制度，避免人員長期駐守同一崗位可能帶來的利益牽連。最后，集團公司要通過技術手段減少人為干預。例如，利用智能審計系統實現數據的自動采集、分析和風險識別，從流程上杜絕人為干預審計結果的可能性。這些措施將共同確保審計工作的獨立性，為集團公司內部控制與協同機制的完善提供強有力的支持。

（二）優化審計資源配置

優化審計資源配置是提升集團公司內部審計組織架構效能的重要手段，能夠顯著提高審計工作的覆蓋面和深度。首先，應對集團公司整體審計資源進行全面評估，通過建立資源分配模型，結合各審計需求的差異化特點，制定科學的資源配置方案。具體而言，可以依據業務規模、風險程度和歷史問題頻率等指標，動態調整審計資源的投入比例，確保資源向高風險領域傾斜。其次，在集團層面整合審計資源，設立統一的審計資源調配中心。通過構建審計人員儲備庫和專業能力矩陣，能夠快速響應特殊審計任務的需求。例如，在應對內控管理、對外投資、基金等審計時，可從集團內部抽調具備法律、財務和業務經驗的審計人員組成專項小組，集中資源提升工作效果。再次，集團公司應注重審計人員的專業化建設，特別是在技術密集型行業或高科技領域，需通過與外部專業機構合作、引入專家資源等方式提升審計隊伍的能力。此外，集團公司還可引入激勵機制，如開展定期的審計能力考核并設置專項獎勵，鼓勵審計人員持續提高專業素養。最后，通過信息化工具實現資源優化配置。例如，利用智能審計系統實現對資源需求的預測與動態分配，減少資源浪費，提升利用效率。通過這些具體措施，能夠在確保集團公司審計工作全覆蓋的同時，最大化資源配置的效能，從而支持組織架構與協同機制的持續優化。

五、集團公司完善內部審計協同機制的對策

（一）加強上下級審計機構協同

加強上下級審計機構協同是完善集團公司內部審計協同機制的核心環節，能夠有效解決信息孤島和工作脫節的問題。首先，集團公司需構建統一的審計協同流程體系，將集團總部和下屬各級審計機構的職責和任務進行有效銜接。具體措施包括建立審計任務分派和反饋的雙向機制，由總部審計部門制定審計計劃并分配任務，各下屬機構定期向總部提交審計報告，同時接受總部對其工作的指導與監督。其次，集團公司要完善信息共享機制，通過建立統一的審計信息管理平臺，實現審計數據的實時共享和動態更新。例如，在開展專項審計時，總部可以通過平臺實時獲取下屬機構的業務數據和風險分析結果，從而進行精確指導和調整。再次，集團公司需強化上下級審計人員之間的溝通與協作，通過定期召開聯席會議、專題研討會等形式，確保上下級審計目標一致、步調統一。同時，可通過交叉審計的方式，加強對關鍵環節的監督力度。例如，總部派遣審計團隊直接參與重點子公司的審計工作，以提高協作深度和整體工作質量。最后，建議設立聯合審計小組，針對復雜審計項目或跨區域任務，由上下級審計機構共同參與，形成協同審計團隊，共同完成任務。以某大型集團公司為例，其在內部審計協同中實施了“總部統籌、區域聯動”的模式，通過總部牽頭整合資源，并依托統一的信息化平臺，實現了上下級審計機構的高效協同，顯著提升了審計覆蓋面和風險防控能力。

（二）健全跨部門協作機制

健全跨部門協作機制是提升集團公司內部審計協同能力的重要手段，有助于整合內部資源，發揮審計的綜合效能。一方面，集團公司應明確審計與財務、風險管理、法律等相關部門的協作框架，制定具體的協作規范和操作流程，確保各部門在職責分工明確的基礎上實現緊密配合。比如，在財務審計中，可以通過建立聯合檢查小組，將財務部門的數據分析能力與審計部門的監督能力相結合，共同識別和評估潛在的財務風險。另一方面，完善跨部門信息傳遞機制，打破部門間的信息壁壘。集團公司可以通過構建統一的數據共享平臺，將審計相關數據、風險指標和管理建議實時共享給相關部門，從而形成閉環管理。例如，在某集團公司的風險管控審計中，審計部門通過平臺向風險管理部門提供了實時的風險分析數據，幫助后者優化了風險預警模型，實現了協同增效。

（三）提升信息化水平

提升信息化水平是完善集團公司內部審計協同機制的基礎手段，能夠顯著提高審計工作的效率和精準度。首先，應建設覆蓋集團公司全范圍的審計管理信息系統，通過統一平臺實現審計任務的分配、進度跟蹤、結果反饋等流程的數字化管理。具體措施包括開發模塊化審計工具，如風險預警模塊、數據分析模塊等，為審計人員提供智能化支持。其次，集團公司要引入大數據技術，將財務、運營、風險等多維度數據整合到審計管理系統中，通過數據挖掘和分析，快速識別潛在的風險點。例如，在某集團公司的實踐中，審計部門通過引入大數據分析系統，對全國分支機構的采購數據進行分析，發現了多處異常定價行為，從而精準鎖定了問題領域。

六、結語

通過對集團公司內部審計組織架構和協同機制的深入研究，梳理了審計工作中存在的職責分工不明確、獨立性不足、資源配置不合理等問題，并針對上下級協同、跨部門合作和信息化建設提出了切實可行的優化路徑。這些研究成果不僅為提升集團公司內部審計的工作效率和監督效能提供了理論依據，也為構建更為科學的治理體系奠定了基礎。在智能化和信息化技術持續發展的趨勢下，審計工作將進一步向實時化、精準化和高效化方向邁進，未來的研究可以圍繞新技術的深度應用以及國際化背景下的審計協作模式展開，探索更加全面、動態和靈活的審計體系，助力集團企業的高質量發展。

引用

[1]王楨淞.基于財務共享的集團公司內部審計建設研究[J].市場周刊，2024，37（23）：131-134.

[2]張孟雯.制造業集團公司內部審計數字化路徑研究[J].商訊，

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[3]杜敏.基于大數據技術的集團公司內部審計現狀與改善路徑研究[J].財會學習，2024（15）：128-130.

[4]姚望.集團公司內部審計體系優化路徑探索[J].商場現代化，

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[5]周亞榮，張曉璇，李海娟.集團公司內部審計數字化轉型效果評價——以DJ汽車集團公司為例[J].新會計，2024（03）：29-34.

[6]張蘭.集團公司內部審計風險控制及措施研究[J].財經界，2024

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[7]周培.集團公司內部審計風險控制及對策研究[J].市場周刊，

2024，37（05）：85-88.

[8]郝盼.企業集團財務公司內部審計的工作難點與對策[J].中國集體經濟，2024（05）：157-160.

作者單位：江蘇長江口開發集團有限公司

■ 責任編輯：韓 柏 王紀晨