淺析新時代背景下高校如何推進研究型內部審計

摘 要：新時代背景下，高校內部審計作為高校內部監督、內部控制的重要組成部分，其監督、服務功能愈發凸顯。隨著高校規模不斷擴大，高等教育改革不斷推進，高校在財務、資產、科研經費、對外合作等方面的管理要求日益嚴格， 高校內部審計面對的經濟活動也日趨復雜。這就要求高校內部審計必須不斷發展和創新，以研究型審計對高校經濟活動進行全面、客觀地監督、評價和建議，促進高校內部控制的建設和完善，為學校高質量健康發展提供保障。

關鍵詞：新時代 內部審計 研究型

中圖分類號：F239" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-114-02

做好新時代新征程審計工作，總的要求是在構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用上，具體要做到如臂使指、如影隨形、如雷貫耳。內部審計作為國家審計的重要補充，亦需要以高質量發展護航組織行穩致遠。黨的十八大以來，隨著國家推動高等教育內涵式發展，我國對高等教育的投入不斷增長，高校辦學規模持續擴大，高校內部經濟活動日趨復雜。與此同時，黨和國家出臺了一系列內部審計的文件和制度，高校內部審計工作開始了新時代下的新征程。面對高等教育事業高速發展的同時，高校內部審計工作必須及時跟上新機制轉變的步伐。這就要求高校內部審計人員必須不斷深化對中國特色社會主義審計事業的規律性認識，根據實際情況推進研究型內部審計，不斷發展，創新審計方法。這是完善高校內部監督職能的客觀要求，也是新時代內部審計發展的重要方向。

一、高校內部審計現狀及發展瓶頸

近幾年，國家對高等教育的經費投入不斷，高校獲取資金的渠道也更加多樣化，經濟業務也就更加復雜。這些都對高校內部審計在立足經濟監督定位，聚焦財務收支真實合法效益審計主責主業方面提出了更高的要求。目前，大多數高校內部審計在應對新機制、新變化時出現了一系列發展瓶頸，審計效率和審計質量有待進一步提高。

（一）審計站位不夠高

許多高校的內部審計仍然停留在傳統的財務審計層面，缺乏對風險管理、內部控制、績效審計等現代審計理念和方法的深入應用。特別是領導干部經濟責任審計中對領導干部貫徹執行上級和學校重大經濟方針政策、決策部署情況；上級和學校重要發展規劃和政策措施的制定、執行和效果情況等方面關注較少，主要關注財務收支層面即財務報銷手續是否齊全、會計憑證審核是否規范、經費收支是否符合預算要求等微觀方面。從而審計結論局限性大，未從學校治理的層面客觀、真實、全面地反映被審計對象的經濟責任履職情況。

（二）審計信息提取不夠準確

高校職能的多元化導致領導干部經濟責任的多樣化和復雜化。內部審計需要根據不同崗位、類型領導干部履行經濟責任的特點提取有效的審計信息。目前，在對領導干部進行經濟責任審計時，因為審計人員對被審計部門的崗位職責、經濟業務不熟悉，容易出現按經驗提取審計信息，造成審計信息不全面、不準確，導致審計結論與被審計部門實際情況不符合，造成后期審計整改困難的情況。

（三）審計人員綜合素質不夠全面

以往審計人員主要是有財務專業背景的，因此，在財務審計方面具有一定優勢，但在審計其他方面時候，例如，執行學校發展規劃、后勤管理、產業管理時容易將財務人員的思維代入審計結論，造成審計結論的片面性。新時代對審計工作提出了新任務新要求，高校內部審計人員也必須全面提升自身綜合素質。例如，在高校中審計人員必須熟悉學校黨委對校內各部門工作部署、學校制定的發展規劃等，同時應及時更新工程管理、資產管理、合同管理、各類招標采購的程序、規定等等。

（四）內部審計信息化水平不夠

雖然信息技術在審計中的應用越來越廣泛，但許多高校的內部審計信息化建設仍然滯后，缺乏高效的審計信息系統和大數據分析能力。目前，大部分高校內部各部門間數據共享平臺和機制尚未有效構建，內部審計人員采集數據尚未有常態化的提取通道和簡易高效的審批程序。同時，各部門提供數據還存在格式不統一、數據碎片化等問題，造成內部審計人員在整理、匯總各部門數據上耗費大量時間。

二、推進研究型內部審計是新時代高校高質量發展的必然要求

（一）研究型內部審計適應高校治理現代化的要求

積極推進高等教育治理體系和治理能力現代化，是新時代賦予高校的歷史使命。因此，高校領導層從原有更多關注內部審計查錯糾弊情況，正逐步轉變為更期待通過內部審計改善組織環境、完善內部控制和風險管理制度。研究型內部審計通過深入分析高校管理中存在的問題，提出改進建議，為學校領導層提供數據支持和決策依據，幫助科學決策，是提升高校治理現代化的一個重要途徑。

（二）研究型內部審計是高校應對復雜經濟和管理環境的要求

新時代，國家不斷加大對高等教育經費的投入，高校資金來源日趨多樣化，如各級政府的教育撥款、各級業務主管部門下撥的專項經費、各類縱向橫向科研經費、高校對外合作的各項收入等等。經費來源的多樣性，經濟活動的復雜性，要求通過研究型審計根據不同資金深入分析高校在財務、基建、采購、對外合作等潛在風險，提出應對措施。

（三）研究型內部審計是提升高校內部審計質量的重要途徑

新時代，高校內部審計也要從以往站在組織內部立場上履行監督職責，轉變為與其他形式的外部監督如紀檢監察監督、財會監督等相配合，這就要求內部審計人員既要審計組織業務和管理活動，又要關注政策的執行情況，以更寬闊的視野和更高的政治站位思考內部審計面臨的問題。通過推進研究型審計，內部審計人員不僅發現問題，還要提出系統解決方案。同時利用大數據、人工智能等技術提高審計效率，推動審計工作創新。

三、高校推進研究型內部審計的主要舉措

（一）完善內部審計制度

將研究型審計納入制度建設。高校在修訂內部審計實施細則時，可根據學校自身實際情況增加研究型審計的職能條款，如政策分析、風險評估、管理咨詢等。

（二）強化研究型內部審計意識

高校內部審計人員應“以研究驅動審計、以審計服務治理”的目標，重點關注高校治理效能、資源配置效率、科研經費使用效益等深層次問題。同時，牢固樹立“知其然、知其所以然”的理念，充分認識到研究型審計是當前審計人員找準審計項目切入點和著力點、提升自身專業技能與知識水平、正確履行審計監督職責、推動審計工作高質量發展的前提條件。內部審計重點要從傳統的財務合規性審計轉向管理審計、績效審計、戰略審計等領域。將審計工作與高校發展戰略（如學科建設、科研創新、人才培養）緊密結合，主動研究政策執行效果與潛在風險，聚焦高校重點領域，如“雙一流”建設、科研經費管理、校企合作等開展專題研究。

（三）做好審前調查研究

高校內部審計人員在審計開始階段必須對被審計單位進行全面調查研究，緊緊圍繞不同領導干部履職特點和職責定位，從部門權責清單入手，全面梳理各部門涉及經濟運行職能的經濟事項，聚焦相關大額度資金使用、重大資產購置、重大對外合作項目開展情況。針對不同部門精準確定審計重點，并將重點事項與校黨委重大經濟決策以及學校發展規劃相結合。例如，在對校內二級學院審計時，要對學院現有的辦學規模、科研水平進行摸底；也要了解各學院、各專業辦學特點、發展瓶頸。同時，也要熟悉學校對該學院定位、發展要求。另外，在對高校直屬附屬單位進行審計時，應提前了解該單位業務性質。尤其是該單位與學校之間在業務往來、簽訂各類協議，對這些單位完成學校布置的工作、內部管理等要全面熟悉。這樣，在審計實施過程中才能有的放矢，抓住“關鍵少數”。

（四）關注重點問題，靶向發力

高校內部審計人員在制定審計方案時要根據審計對象特點，關注其潛在風險點。例如，在審計后勤、基建部門時，重點關注內部控制建設及實施情況。目前，高校內部針對后勤、基建均已出臺一系列的管理辦法，但是在項目實施過程中，相關部門并未嚴格執行，導致內控制度形同虛設，從而出現廉政風險。這就要求審計人員必須熟悉項目實施過程如立項、招標、設計、施工、驗收各環節相關材料，了解項目實施的關鍵節點。在查閱材料過程中，針對關鍵節點，尤其是在項目實施過程中存在特殊情況的，一定要掌握全過程材料，必要時還必須現場查看，及時對照上級和校內相關制度，精準發現問題。

（五）對審計數據進行高效分析

高校內部審計人員要改變傳統工作方式，提高審計效率和質量。對于被審計單位提供的各類數據、報表，如預算指標、國庫集中支付、財務收支分析報告、科研項目統計表、資產清查統計表等，按照“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的工作思路，對數據進行多維度整理分析，既有本單位按年度的縱向比較，也有同一年度不同單位間的橫向比較，客觀、全面地摸清被審計單位近幾年發展規律，發現其存在的問題。在實際審計工作中，可嘗試推行“業務主審+數據主審”工作模式，精準定位審計方向，實現信息化手段與審計業務相融合。業務主審側重政策研究、業務分析，統籌編制審計方案，整體把握項目開展實施。數據主審重點強化對數據的深度挖掘，建立分析模型。業務主審和數據主審協同合作，提升審計效率和審計質量。

（六）提升內部審計人員水平，培養研究型人才

高校可充分利用自身人才優勢，引入具有跨學科背景的復合型人才（如數據分析、管理科學、法律等）。建立“審計+業務”雙導師制，促進審計人員熟悉高校核心業務。定期開展研究型審計專題培訓（如政策分析、案例研究、技術工具應用）。高校還可充分利用自身學科優勢，或者與兄弟院校協作，引導審計人員主動學習運用人工智能、物聯網、無人機等前沿技術，強化大數據審計思維；鼓勵審計人員參與科研項目或管理課題，提升理論研究和實踐結合能力，切實加強審計科技力量，全面提升審計質量。

（七）創新審計方法，挖掘深層次問題

采用案例研究、比較分析、政策模擬等研究方法。開展跨年度、跨部門聯合審計，系統性分析問題成因與對策。如，對個別學校領導干部經濟責任審計時發現存在重大資金使用、招標采購等問題，在分析其原因時，應深入調查研究該問題是否在全校范圍內普遍存在。若有，內部審計部門可聯合相關業務主管部門如財務、資產、紀檢監察等對此類問題進行全面梳理，并提出解決方案。

（八）運用科技手段，提升審計效率

目前，大數據和人工智能的應用開啟了智能審計時代，為建設新型審計監督體系、推動審計工作向更高水平發展、審計信息化向全面數字化轉型發展，提供了創新思路、技術支持和實現路徑。高校內部審計人員可借助強大的AI技術能力，為領導干部經濟責任審計提供智能化解決方案。通過人工智能軟件對接校內財務系統、招投標平臺、資產管理系統等，提取財政收支、工程項目、專項資金、資產處置等重要數據，鎖定高風險領域。

（九）形成監督合力，促進審計成果高效轉化

高校內部審計發現問題可提交校審計委員會或審計工作領導小組，與校內紀檢監察、財務、資產、人事等部門及時溝通，形成監督合力。同時通過紀審協作、巡審聯動等機制，構建多維度、全方位監督格局，實現從單一監督到多元協同的轉變。在推進審計整改工作時，與相關業務部門配合，健全完善審計成果開發機制，除傳統審計報告外，可以嘗試《政策優化建議書》《風險預警報告》等研究型成果，以高質量的審計成果彰顯內部審計的影響力。

綜上所述，新時代高校內部審計應逐步將研究型審計從“附加選項”轉化為核心能力，最終實現審計職能從“發現問題”到“預見風險、驅動變革”的轉型升級。不斷拓展內部審計的深度和精度，準確把握新時代高校內部審計工作的歷史使命，提升內部審計質量，為學校事業發展提供有力保障。

[本文為福建中醫藥大學課題：新時代高校研究型內部審計的發展與創新。]

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（作者單位：福建中醫藥大學 福建福州 350001）

［作者簡介：朱杉，福建中醫藥大學高級會計師。］

（責編：賈偉）