商業銀行固定資產全生命周期管理模式探討

摘 要：面對錯綜復雜的經營風險大環境，固定資產精細化管理成為商業銀行可持續發展的重要環節，如何摒棄商業銀行固定資產傳統管理模式中的弊端，解決當前商業銀行固定資產管理存在的問題成為我國商業銀行經營管理中必須思考的問題。文章在對傳統固定資產管理模式弊端進行分析的基礎上，就構建商業銀行固定資產全生命周期管理模式進行探討。

關鍵詞：商業銀行 固定資產 全生命周期 管理 模式

中圖分類號：F830" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-145-02

固定資產是銀行實體經營過程中具有長期使用、價值穩定的資產，包括建筑物、設備、土地等。對商業銀行而言，科學管理固定資產，合理利用資源，提高資產的使用效益和使用壽命，是保障銀行長期健康發展的重要環節。本文圍繞當下我國商業銀行在固定資產管理中面臨的問題與挑戰，從固定資產全生命周期管理維度出發，積極探索構建商業銀行固定資產全生命周期管理模式。

一、固定資產是商業銀行重要資產之一

（一）固定資產是商業銀行持續經營的關鍵

固定資產是商業銀行的重要保障。隨著商業銀行經營發展的不斷壯大，商業銀行面臨固定資產管理質量要求越來越高。改變傳統的固定資產管理模式，提升固定資產盤活能力成為我國商業銀行持續經營的重要環節。

（二）固定資產是商業銀行經營成本控制的關鍵

當前我國國有四大商業銀行固定資產在總資產中的占比基本處于0.3%～0.8%之間，如，2022—2023年間，工商銀行、農業銀行、中國銀行、建設銀行四大國有商業銀行固定資產在其總資產中的平均占比分別為0.65%、0.39%、0.74%、0.44%。商業銀行每年都需要面臨龐大的固定資產采購以及固定資產管理、維護等成本，從長遠來看，固定資產管理能力的高低是商業銀行經營成本控制水平的關鍵。

固定資產作為流動性低的資產，占比越高意味著可以用于其他方面的資金越少，經營成本越高。從表1可以看出，四大行中，中國銀行固定資產占比最高，接近農業銀行的兩倍，說明中國銀行在調結構、輕資產方面還有很大一步需要邁進。如何盤活固定資產，壓降固性經營成本將是中國銀行需要持續研究的課題。

（三）固定資產是我國商業銀行盈利結構優化的關鍵

固定資產管理是商業銀行輕資產改革的重點方向，精簡固定資產占比，提升資產使用效率及盈利能力有助于商業銀行不斷優化盈利結構，改善經營狀況，推動商業銀行持續提升市場核心競爭力。

二、當前傳統商業銀行固定資產管理模式存在的弊端

（一）固定資產管理各環節存在脫節

一是固定資產預算動態管理機制缺失。固定資產預算應該建立滾動式動態管理機制，但目前各家商業銀行均采取了靜態的固定資產預算管理，每年僅在年初建立當年的固定資產采購預算，后續不再調整當年的固定資產采購預算。商業銀行固定資產精準性管理要求高，靜態固定資產預算管理無法滿足隨著業務發展實際進行預算調整的需求，容易造成固定資產預算與固定資產實際采購及管理需求脫節。

二是固定資產內部采購機制專業性不足。當前，我國商業銀行內部固定資產采購專業性、規范性管理不夠。商業銀行賦予總行、一級分行、二級分行具有固定資產采購的不同權限，但各二級分行在完成固定資產采購過程中，對于固定資產的價格合理性、采購內容的合理性均缺乏專業化及規范化指導，完全由行內臨時組建的采購小組形成采購計劃、履行采購流程，造成采購過程存在較大的不確定性及缺乏專業性，無法有效保障采購過程的專業化。

三是存量固定資產維保落實不到位。我國商業銀行對固定資產維護管理缺乏統一的機制，固定資產由需求部門提出維護需求。一方面，維護需求的真實性沒有機構確認；另一方面，對于一些辦公類的易損耗的固定資產出廠維保期到期后就存在維護落空期，特別對于一些仍然能正常使用，但存在維護需求的固定資產，一旦出現問題只能報廢，增加了固定資產投入成本。

（二）固定資產管理專業化能力不足

一是歸口管理部門職責懈怠。商業銀行固定資產一般由多個部門按照資產類別進行實物管理，各歸口管理部門對其管理職責怠于執行，導致固定資產存在管理不及時、部分設備類資產閑置等情況。而各使用部門常常忽視固定資產管理制度，不履行固定資產調撥程序自行調整固定資產使用人員等情況多有發生，造成實物資產混亂，增加管理難度，導致出現有賬無物、賬實不符等問題。

二是歸口管理部門專業能力不足。當前我國商業銀行固定資產管理采取由需求采購部門負責的制度，需求采購部門作為固定資產的主體責任部門，負責固定資產日常管理、盤點等工作，但需求采購部門對固定資產管理缺乏專業化意識和知識，導致固定資產管理不到位。

三是固定資產系統性及整體化管理不足。當前商業銀行雖然在不斷完善固定資產管理規章制度，但在實際落實時，仍然存在由歸口管理部門各自為政的局面，各級分行財務管理部門未能承擔起全行固定資產統籌管理的職責，造成對各歸口管理部門固定資產管控存在固定資產信息不清晰、固定資產狀態不明了的情況，實際管理及督導職能缺失。

（三）固定資產管理數據欠缺系統化、智能化的數據中臺

一是固定資產相關系統之間為數據孤島。當前商業銀行財務系統與固定資產管理系統是相對獨立的，造成固定資產出賬環節與固定資產管理環節出現脫節，例如，當固定資產達到了在建工程轉固定資產的條件后，因財務出賬系統與固定資產管理系統脫節，造成需要人工干預在固定資產管理系統進行在建工程轉固定資產，而無法智能化自動完成或者提示存在需要在建工程轉固定資產的情況，固定資產歸口管理部門經驗缺失，造成不能在完成固定資產出賬的同時從財務賬上進行在建工程轉為固定資產，影響了固定資產累計折舊計提，造成商業銀行存在累計折舊計提不及時，到年底集中計提累計折舊，財務賬目反映有失真實性。

二是智能化固定資產管理系統建設工作有待加強。當前我國商業銀行雖然在持續建設固定資產管理系統，但已建成的固定資產管理系統功能并不能實現固定資產全生命周期智能化管理，現有的固定資產管理系統更多地關注固定資產入庫、出庫等實物管控環節，忽略了前期的預算、采購及后期的報廢等環節，造成現有的固定資產管理系統無法滿足固定資產智能化管理需求。

三、構建商業銀行固定資產全生命周期管理模式探討

商業銀行固定資產管理各環節都應該是相互契合、相互應證、相互監督的關系，商業銀行固定資產全生命周期管理模式就是將涉及固定資產管理的各環節打通，在有效的數據中臺的支持下，保證商業銀行固定資產實現高效化、智能化的管理。

（一）結合經營管理需求，建立動態化、周期性的固定資產預算管理機制

固定資產預算的管理是商業銀行經營管理中一項至關重要的任務。它不僅關系到商業銀行的經濟效益，更關系到商業銀行的長遠發展。一方面，建立專業、高效的固定資產預算管理團隊。動態化的固定資產預算管理機制對固定資產預算編制及預算審批的人員專業能力要求較高，并且商業銀行涉及固定資產預算更復雜，因此，商業銀行要對涉及固定資產預算管理專員定期進行有效的專業化培訓，不斷學習新的預算管理理念和技術，以適應新的經營挑戰和機遇。另一方面，建立動態化、周期性的固定資產預算管理機制。從商業銀行固定資產預算復雜化程度看，當前靜態化的固定資產預算管理無法應對經營管理中變動需求。動態化的固定資產預算管理，以季度為網格，建立固定資產預算項目庫，每個季度對入庫的固定資產預算項目進行評估，同時，對于需要重新入庫的固定資產預算項目進入評審，保持固定資產預算項目庫更有助于經營管理和業務發展。

（二）結合市場發展情況，建立專業化、系統化的固定資產采購管理機制

一是完善固定資產采購選型及產品庫。雖然當前我國商業銀行均有根據自身需求建立了固定資產采購目錄及產品庫，但當前的選型及產品庫無法滿足業務全面發展需要。對于一些銀行參與客戶化需求建設項目涉及的固定資產沒有匹配的產品庫，而對于這些特殊化的需求，采購過程中對于價格合理性沒有明確的指導意見，只能由采購小組進行談判，造成采購過程缺乏有效監控和引導。對于此類型的固定資產項目可以梳理收集行內經常合作供應商的情況，做好產品選型及入庫，建設二級行采購流程，降低價格合理性風險。

二是由一級分行承擔采購主體責任。當前我國商業銀行依據固定資產的品類等建立了固定資產采購權限庫，二級分行仍然有部分固定資產采購權限。固定資產采購權限下放二級分行，但二級分行并未配置專業化的團隊專項負責采購事宜，造成二級分行在采購過程中出現一些漏洞和問題。若是將固定資產采購權限僅下放至一級分行，有利于固定資產采購的規范化，避免采購過程中出現的各種風險，同時，也可以減少每年內部審計的工作量和成本，提升固定資產采購工作質量。

（三）結合業務發展特點，建立職責明晰、賬目清晰的固定資產管理機制

1.建立日常使用管理系統。（1）設專人負責固定資產管理。首先要做到資產賬目清楚，資產領用手續齊全，然后由專人定期梳理、報告資產登記、使用、分類、報廢等情況；其次，要杜絕賬外保管自購、自制、調入的資產項目；最后必須由管理員定期清點資產、填寫資產登記、進行匯總上報。（2）各部門固定資產經部門領導批準并辦理領用手續后，方可領用；物品一旦丟失或損壞，要及時報告資產管理部門，管理部門查明丟失或者損壞的原因并作出相應處理。（3）固定資產管理專員每月清點在庫物資，調撥到個人的辦公室用品，按照相關制度規定在人員離職后收回，方可離職。（4）對于放置在外單位的固定資產由固定資產需求部門定期跟進落實固定資產管理及盤點工作，確保該部分固定資產管理出現缺失。

2.建立固定資產處置管理系統。固定資產維修、更新、報廢是固定資產成本控制的重要環節，以提高固定資產使用效率，確保使用價值最大化。（1）明確固定資產維修、更新及報廢流程，制定流程指引，確保固定資產需求部門能及時發起維修、更新及報廢申請，達到精細化管理固定資產工作的目的。（2）規范固定資產維修、更新及報廢管理，應由財務管理部門作為固定資產維修、更新及報廢的管理審批部門，對于需要維修、更新的固定資產，應該明確是在賬的固定資產，評估固定資產維修、更新的成本合理性及成本收益比；對于需要報廢的固定資產必須在確定實物已無法運作、確需報廢的情況下才能同意固定資產需求部門的報廢申請，同時提高固定資產報廢標準，降低新固定資產采購成本。（3）報廢固定資產收回成本必須嚴格審核。當前我國商業銀行對于固定資產報廢收回成本環節審核不嚴，對于能收回的固定資產報廢成本評估欠缺，造成固定資產報廢收回成本成為象征性的收入，并沒有真正做到應收盡收。

3.建設先進的固定資產智能化管理系統。引入ERP系統等信息化工具，可以實現固定資產全生命周期的跟蹤和管理，大范圍提高固定資產管理效率，降低管理成本，同時，建立固定資產管理數據中臺，鋪底固定資產全生命周期數據，并將行內涉及固定資產管理、固定資產出賬等業務系統打通，有效實現固定資產全生命周期數據融通，提升固定資產智能化管理水平、減少人工處理環節，推動固定資產全生命周期管理可執行。

4.根據業務發展需要補充固定資產會計科目。我國商業銀行固定資產會計科目設立需要根據業務發展實際情況不斷設立固定資產相關的會計科目。當前，我國商業銀行除了自身日常經營管理中需要的固定資產外，還會涉及到為了業務發展需要而采購的置放于外部或者客戶端的固定資產，對于該部分固定資產若是按照銀行自用資產會計科目記賬就有失真實，對于可能存在的特殊性固定資產應該設立更加貼合實際的會計科目。

四、結語

固定資產是把雙刃劍，一方面，是我國商業銀行持續健康經營的關鍵資產；另一方面，若是使用不到位也會造成商業銀行經營成本高企，嚴重影響商業銀行的盈利能力。商業銀行固定資產全生命周期管理模式堅持對固定資產進行全生命周期跟蹤管理，配套智能化的大數據管理中臺和ERP系統等信息化工具，能有效提升商業銀行固定資產管理質效，帶動精細化成本控制及固定資產成本效益轉化。

參考文獻：

[1] 姚明德，柳清頡，陳強.新形勢下商業銀行固定資產管理轉型的思考[J].農村金融研究，2013（05）：37.

[2] 卜志東.商業銀行固定資產管理存在的問題及對策[J].經濟師，2020（04）：121-123.

[3] 胡婷婷.淺談企業固定資產的金融資產化管理[J].中國商論，2022（13）

（作者單位：湖南環境生物職業技術學院 湖南衡陽 421005）

[作者簡介：霍衛華（1977—），女，漢族，湖南省岳陽市人，本科，助理研究員，研究方向：經濟、會計。]

（責編：建峰）