“放管服”背景下山西省科研事業(yè)單位科技項目財政資金績效管理研究

［摘 要］“十四五”以來，國家和各級政府都不斷增加對科技項目財政資金投入，科研事業(yè)單位科技項目財政經(jīng)費快速增長，隨著政府“放管服”改革的不斷深化，提升科研事業(yè)單位科技項目財政資金績效管理成為政府財政資金績效管理改革中的重點問題。在此背景下，本文通過分析科研事業(yè)單位科技項目財政資金績效管理中存在的問題，提出完善科技項目財政資金績效管的建議，包括實行全面績效管理、優(yōu)化財政資金績效目標(biāo)管理、完善財政資金績效運(yùn)行的監(jiān)控、加強(qiáng)財政資金績效評價。

［關(guān)鍵詞］科研事業(yè)單位；科技項目；財政資金；績效評價

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.05.055

［中圖分類號］F810.7 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）05-0177-04

0" " "引 言

“十四五”以來，科技創(chuàng)新對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的進(jìn)步作用愈加明顯，各級政府和部門都十分重視組織和實施科技項目等不同形式的科技創(chuàng)新活動。2021年，我國Ramp;D（投入研究與試驗發(fā)展）經(jīng)費投入達(dá)2.79萬億元，穩(wěn)居世界第二位。2020—2022年山西省的Ramp;D經(jīng)費分別為211.1億元、251.9億元、273.72億元，三年的Ramp;D經(jīng)費投入強(qiáng)度平均值超過1.12%。為了響應(yīng)科技革命和產(chǎn)業(yè)變革，山西省財政大力支持省內(nèi)科技創(chuàng)新發(fā)展，在科技項目中的支出逐年增加。2021年山西省科技工作會議也明確了“十四五”科技創(chuàng)新工作思路及總體目標(biāo)：“要實現(xiàn)Ramp;D經(jīng)費投入年均增幅20%，五年實現(xiàn)倍增。”

在“放管服”的背景下，山西省政府依據(jù)中央政府發(fā)布科技項目相關(guān)管理規(guī)定，制定了本省科技項目具體管理辦法，包括《山西省科技計劃項目管理辦法》

《關(guān)于改革完善省級財政科研經(jīng)費管理的實施意見》，對省級財政科研經(jīng)費管理提出新的規(guī)范要求和績效管理監(jiān)督檢查規(guī)定。本文依據(jù)中央和山西省頒布的關(guān)于科技項目管理的各項法規(guī)制度，分析山西省科研事業(yè)單位的科技項目財政資金績效管理現(xiàn)狀，并提出完善科研事業(yè)單位科技項目財政資金的績效管理的建議，將全面預(yù)算管理貫穿于整個項目的立項、實施、結(jié)項的績效管理過程中，從而優(yōu)化績效管理工作流程。

1" " "山西省科技計劃項目管理體系概述

按照2021年《山西省科技計劃項目管理辦法》（晉政辦發(fā)〔2021〕42號）的規(guī)定，科技計劃項目包括科技重大專項計劃、重點研發(fā)計劃、基礎(chǔ)研究計劃和創(chuàng)新生態(tài)服務(wù)支出專項四大類。其中，創(chuàng)新生態(tài)服務(wù)支出專項設(shè)置了9個子專項，包括創(chuàng)新平臺基地建設(shè)專項、科技成果轉(zhuǎn)化引導(dǎo)專項、科技戰(zhàn)略研究專項、科技合作交流專項、創(chuàng)新人才團(tuán)隊專項、創(chuàng)新服務(wù)專項、科技獎勵補(bǔ)助專項、科技金融專項、科普宣傳專項。按照規(guī)定要求符合申報立項方式的山西省各類科技計劃項目的主要管理流程包括項目立項管理、項目進(jìn)展跟蹤管理和項目驗收管理。在立項管理階段公示期滿安排簽訂項目任務(wù)書后進(jìn)行財政經(jīng)費的撥付；在項目進(jìn)展跟蹤管理階段，由科研事業(yè)單位對本單位承擔(dān)科技項目實行跟蹤管理，定期匯報項目實施進(jìn)度和項目經(jīng)費的使用等情況；在項目驗收管理階段，由山西省科技廳負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門和專家統(tǒng)一對科技項目進(jìn)行結(jié)題驗收和績效評價，主要包括取得的科技成果、學(xué)術(shù)論文，開展過程中的人才培養(yǎng)、理論構(gòu)建、技術(shù)推廣以及項目經(jīng)費的使用情況。

2" " "山西省科研事業(yè)單位科技項目財政資金績效管理問題分析

按照新的《山西省科技計劃項目管理辦法》和《關(guān)于改革完善省級財政科研經(jīng)費管理的實施意見》規(guī)定，科技項目財政經(jīng)費管理的總體規(guī)定包括：項目經(jīng)費預(yù)算實行“包干制”的項目不需要編寫項目經(jīng)費預(yù)算，需要編制項目財政經(jīng)費預(yù)算的項目，在項目申請書和任務(wù)書中明確按直接費用和間接費用兩部分內(nèi)容編制預(yù)算，直接費用按設(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費三大類編制，除20萬元以上的設(shè)備費外，其他費用只提供基本測算說明，不需要提供明細(xì)，在項目評審?fù)瑫r開展預(yù)算評審。由承擔(dān)項目的科研事業(yè)單位建立科研財務(wù)助理制度，為科研人員在項目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費支出、財務(wù)決算和驗收等方面提供專業(yè)化服務(wù)。合并財務(wù)驗收和技術(shù)驗收，在項目實施期末實行一次性綜合績效評價。通過調(diào)研總結(jié)發(fā)現(xiàn)目前科研事業(yè)單位科技項目財政資金績效管理存在下述四個方面問題。

2.1" "科技項目財政資金預(yù)算編制與科研過程中的實際需求匹配度低

為保證資金的使用效率以及課題的順利實施，山西省財政部門和科技廳出臺科技項目財政資金管理辦法，有效地維護(hù)了科技項目財政經(jīng)費在立項預(yù)算環(huán)節(jié)的嚴(yán)肅性，降低了科技項目經(jīng)費的浪費和腐敗的滋生。但是，科研事業(yè)單位更加注重科技項目財政經(jīng)費的規(guī)模，重視科技項目財政資金的爭取，對項目財政資金的管理缺乏重視，因此缺乏科技項目財政資金績效管理專業(yè)人員。

目前在預(yù)算編制過程中，科技項目財政資金預(yù)算的編制過程缺乏專業(yè)的人員對預(yù)算進(jìn)行指導(dǎo)和評審，使項目經(jīng)費預(yù)算缺乏科學(xué)性，操作性不強(qiáng)[1]。而且，由于科研過程的不確定性，在實際操作過程中，項目經(jīng)費的預(yù)算與實際需求出現(xiàn)脫節(jié)、匹配度低的現(xiàn)象，這導(dǎo)致預(yù)算科目的實際支出數(shù)與申報時不一致，存在差異，以至于出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整嚴(yán)重的現(xiàn)象。

2.2" "科技項目財政資金使用效益不高，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重

目前科技項目財政資金在固定資產(chǎn)方面利用率低，存在大量的固定資產(chǎn)重復(fù)購買而造成浪費的現(xiàn)象。科研事業(yè)單位對科技項目固定資產(chǎn)的管理主要是課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對設(shè)備進(jìn)行采購，存在自行購買的情況，設(shè)備入賬后由項目人員自行維護(hù)和日常管理，以至于設(shè)備資源獨享化現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏共享，使設(shè)備的使用率偏低。除了固定資產(chǎn)外，在無形資產(chǎn)的保護(hù)方面也存在較大的問題，如在科技項目研究過程中形成的無形資產(chǎn)如專利、軟件著作權(quán)、出版的著作、開發(fā)的軟件等知識產(chǎn)權(quán)缺乏保護(hù)，或者未納入科研事業(yè)單位的無形資產(chǎn)管理，缺乏價值管理，造成無形資產(chǎn)的浪費。

同時，成果轉(zhuǎn)化率低也一直是國家科技主管部門關(guān)注的問題。近年來，科技項目財政資金投入規(guī)模不斷擴(kuò)大，但是項目結(jié)項后，缺乏后續(xù)的跟蹤和有效轉(zhuǎn)化，再加上項目人員對項目成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益的意識不強(qiáng)，項目成果轉(zhuǎn)化率不高，使財政資金的使用效益不高，人力、物力、財力浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.3" "科技項目財政資金執(zhí)行不夠嚴(yán)格，報銷存在違規(guī)現(xiàn)象

科技項目財政資金執(zhí)行不夠嚴(yán)格、報銷存在違規(guī)現(xiàn)象一直是科技項目財政資金績效管理中存在的大問題。目前科技項目實行課題制，其經(jīng)費的支出采用負(fù)責(zé)人簽字制。而科研事業(yè)單位普遍存在重視項目立項，在對項目提取了一定的管理費后，剩余經(jīng)費由項目負(fù)責(zé)人自行負(fù)責(zé)、自由支配。由于項目人員缺乏專業(yè)的財務(wù)知識，缺乏風(fēng)險意識，容易出現(xiàn)經(jīng)費使用不當(dāng)、經(jīng)費支出的隨意性大等問題[2]。

2.4" "科技項目財政資金績效管理過于寬松，制度不夠

完善

目前，科研事業(yè)單位普遍存在科技項目財政資金績效管理過于寬松，制度不夠完善的問題。科技項目財政資金績效管理是一套系統(tǒng)工程，需要科研事業(yè)單位的科研管理部門、財務(wù)部門、項目人員、固定資產(chǎn)管理等部門或人員相互配合、協(xié)調(diào)，共同管理和監(jiān)督。從目前來看，科研管理部門“重立項，輕跟蹤”，財務(wù)部門“重決算、輕預(yù)算”，項目人員“重研究、輕財務(wù)”。科研事業(yè)單位對項目財政資金績效管理的重視程度不夠，內(nèi)部控制制度和項目財政經(jīng)費管理監(jiān)督制度總體上仍舊缺乏系統(tǒng)性、不配套性和完整性，缺乏對財政資金支出的實時監(jiān)督，審計部門未能充分發(fā)揮其事前、事中的監(jiān)督職能，不能有效地發(fā)現(xiàn)財政資金開支中存在的漏洞，缺乏行之有效的過程監(jiān)督體系造成了財政資金管理寬松、缺乏有效監(jiān)督等問題。

3" " nbsp;提升科研事業(yè)單位科技項目財政資金績效管理的建議

3.1" "對科技項目財政資金實行全面績效管理

對科技項目財政資金的績效管理應(yīng)貫穿于整個項目管理中，應(yīng)在事前、事中、事后對科技項目財經(jīng)經(jīng)費進(jìn)行全面績效管理。根據(jù)科技項目全過程將財政資金績效管理分為項目立項階段績效管理、項目實施階段績效管理和項目驗收階段績效評價三個階段。

科技項目財政資金績效管理內(nèi)容一般包括績效目標(biāo)管理、績效運(yùn)行監(jiān)控和績效結(jié)果評價。績效目標(biāo)管理要考查績效目標(biāo)設(shè)置是否合理，是否包含可量化的績效目標(biāo)等[3]。績效運(yùn)行監(jiān)控包括考查科技項目財政資金的投入和使用情況，包括財政資金是否按預(yù)算進(jìn)行劃撥和使用、資產(chǎn)管理情況、財務(wù)報銷情況。績效結(jié)果評價考查績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度和效果，項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、社會滿意度等。

3.2" "優(yōu)化科技項目財政資金績效目標(biāo)管理

科技項目財政資金的績效目標(biāo)應(yīng)根據(jù)項目周期進(jìn)行確定，在不同的項目階段，財政資金績效目標(biāo)也會有所不同。如果項目周期在一年以上的，第一年的預(yù)算績效目標(biāo)可以根據(jù)預(yù)計項目規(guī)劃，編制當(dāng)年的績效目標(biāo)，在以后年度可以根據(jù)項目實施情況和上一年具體目標(biāo)實施情況進(jìn)行本年的績效目標(biāo)編制。

科技項目經(jīng)費預(yù)算績效目標(biāo)管理可以分為目標(biāo)編制、目標(biāo)審核、目標(biāo)批復(fù)與運(yùn)用三個步驟。每年在進(jìn)行目標(biāo)編制時，項目負(fù)責(zé)人需要填寫科技項目財政資金績效目標(biāo)申報表，其中包含科技項目財政資金整體目標(biāo)、年度目標(biāo)、績效指標(biāo)等信息，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，根據(jù)項目科技經(jīng)費總體預(yù)算和執(zhí)行情況，準(zhǔn)確并及時地編制預(yù)算目標(biāo)。目標(biāo)審核方面，山西省科技廳應(yīng)對績效目標(biāo)的完整性、相關(guān)性、適當(dāng)性、可行性等幾個方面進(jìn)行審核，應(yīng)根據(jù)經(jīng)費預(yù)算和實際執(zhí)行情況，在審核后針對不合理的績效目標(biāo)提出整改意見，整改意見要客觀、準(zhǔn)確，反饋回復(fù)給項目組。項目組收到確定的績效目標(biāo)后，應(yīng)根據(jù)科技項目財政資金績效目標(biāo)和具體財政資金預(yù)算開展科研活動，執(zhí)行預(yù)算[4]。

3.3" "完善科技項目財政資金績效運(yùn)行監(jiān)控

科技項目實施階段的財政資金績效運(yùn)行監(jiān)控是對項目財政資金的分配情況、到位情況、支出情況、管理規(guī)范性、實施規(guī)范性所進(jìn)行的評價。財政資金績效運(yùn)行監(jiān)控主要包括：分析項目計劃是否及時下達(dá)；已分配資金的實際到位情況和實際支出情況；科研事業(yè)單位對財政資金管理使用的規(guī)范性；分析項目組織實施是否嚴(yán)格按照相關(guān)制度，是否符合相關(guān)要求。

3.4" "加強(qiáng)科技項目財政資金績效評價

科技項目財政資金的績效評價是運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，對科技項目財政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行評價。績效評價是科技項目財政資金績效管理的重點，應(yīng)每年對項目財政資金進(jìn)行績效評價，作為下一年度財政資金撥款的參考依據(jù)；并在項目結(jié)項時對科技項目財政資金進(jìn)行整體績效評價，作為結(jié)項的必要環(huán)節(jié)之一。應(yīng)根據(jù)科技項目財政資金績效管理每個階段的內(nèi)容，設(shè)定評價內(nèi)容和評價指標(biāo)，選用不同的評價方法。根據(jù)設(shè)定的評價指標(biāo)進(jìn)行評價并提出評價意見，最終得出評價結(jié)論。

科技項目財政資金績效評價工作可以具體分為績效評價標(biāo)準(zhǔn)制定、具體評價流程和績效評價結(jié)果應(yīng)用三個階段，在績效評價中將評價標(biāo)準(zhǔn)分為投入、過程、產(chǎn)出、效果四類指標(biāo)[5]。在制定評價標(biāo)準(zhǔn)時，將立項時設(shè)立的績效目標(biāo)作為評價其產(chǎn)出和效果的標(biāo)準(zhǔn)，并在項目立項、資金投入以及工作人員執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算績效管理工作的過程等方面設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)，以求能夠全面評價項目財政資金預(yù)算績效的全過程。在評價指標(biāo)方面，評價標(biāo)準(zhǔn)在制定共性指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，還應(yīng)根據(jù)各項目的研究方向、特點、項目財政資金的用途和性質(zhì)設(shè)立個性指標(biāo)。

科技項目驗收階段要對項目結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性及公平性進(jìn)行評價，評價內(nèi)容包括項目財政資金投入產(chǎn)出效率，項目完成進(jìn)度及質(zhì)量，分析項目產(chǎn)出指標(biāo)完成度，分析項目產(chǎn)出指標(biāo)完成度，分析項目效果可持續(xù)性，分析項目公眾滿意度。

4" " "結(jié)束語

隨著國家科技創(chuàng)新政策的推廣和政府“放管服”改革的深入，如何科學(xué)有效地保證科技項目財政資金的合理使用，提升財政資金的使用效果，對科技項目財政資金進(jìn)行有效的績效管理，是科研事業(yè)單位科技項目管理的重要內(nèi)容，科研事業(yè)單位應(yīng)制定合理的科技項目財政經(jīng)費績效管理制度，將全面預(yù)算管理貫徹整個項目管理中，優(yōu)化科技項目財政資金績效目標(biāo)管理；搭建科技項目管理平臺，完善科技項目財政資金績效運(yùn)行監(jiān)控；建立合理的績效評價體系，加強(qiáng)科技項目財政資金績效評價。通過完善的科技項目財政資金績效管理，不斷提升科研事業(yè)單位財經(jīng)資金管理質(zhì)量，進(jìn)一步提升科技項目研究成果數(shù)量和質(zhì)量，更好地發(fā)揮政府財政資金的引導(dǎo)作用和資金使用效果。

主要參考文獻(xiàn)

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［3］劉嘉，莫珊珊，胡江靜，等.如何做好科研單位績效評價管理［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2021（4）：58-59.

［4］駱建宇，羅玉蘭，駱?biāo)碱?水利科研項目預(yù)算績效管理中存在的問題及對策措施［J］.長江技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2021（2）：62-66.

［5］楊曉紅，譚舒海，王君豪.科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理策略探究［J］.商業(yè)會計，2017（4）：46-48.