我國稅收增長的實證分析

劉 玲 武友德

(云南師范大學旅游與地理科學學院，云南昆明650092)

一、引言

近年來，我國稅收增長的幅度大大超過了GDP的增長幅度，呈現持續高速增長的態勢。2007年我國稅收達到45621.97億元，自1978年以來年均增長202.95%。對于稅收增長的原因學術界有很多看法。劉尚希指出:當前我國稅收的快速增長主要是由許多臨時性因素作用的結果，并不代表長期趨勢。如果去掉臨時性因素的影響，稅收增長就不會如此之迅速。錢晟、盧凌波從稅收來源和使用的角度分析增長原因，指出稅收增長是供給約束和需求刺激共同作用相互平衡的結果，1998年以來，國家實施積極的財政政策是拉動稅收高速增長的最主要動力。高培勇從稅收收入同現行稅制的關聯分析入手，在稅收軌跡同現行稅制變動的聯系中，得出稅收高速增長的深刻根源是現行稅制同現實經濟社會環境不相匹配的結果。但總的來說我國稅收增長原因無論是在官方還是學術界迄今尚未達成共識。基于此，本文擬從公共財政、物價水平、經濟整體因素，采用回歸方法分析我國稅收增長的原因。

二、最小二乘估計

所需數據如表1所示:

表1 1978—2007年我國稅收及其主要影響因素數據

資料來源:《中國稅務年鑒》1979－2008;《中國統計年鑒》1979－2008

表2

三、異方差的檢驗與修正

1.檢驗

為了檢驗模型的準確性，我們對其進行異方差的檢驗:

把數據先按X1的降序排列，去掉中間6個數據，在將其分成兩個樣本，第一個樣本1978—1989年，第二個樣本1996—2007年。分別進行最小二乘估計。

用來檢驗同方差假設的F統計值為ESS2/ESS1= 26.7748。在原假設為真的條件下，它服從分子、分母自由度為8的F分布。查表得顯著性水平為5%的F分布的臨界值為3.44，因此認為可以拒絕原假設，接受異方差存在的備擇假設。

2.修正

對模型進行異方差修正，然后進行估計。變換后的模型為:

其回歸結果為

修正后的截距與原來的斜率互換，因為此時的R2已經失去了其意義，只需看現在的截距是否大于原斜率就可以。原斜率為0.031063，而現在的截距為0.061044，所以說修正成功。

四、修列相關的檢驗與修正

1.檢驗

由上表得知DW=0.931550

查表得知在k=3 n=30時 dl=1.21 du=1.65

DW＜dl所以存在序列相關。

因此必須對模型進行修正。

2.修正模型

采用Hildreth－lu方法進行修正，采用不同的ρ值進行一系列的回歸分析。下面的表格列出了網格搜索的過程

ρ值 ESS ρ值ESS－1.0 42319477 0.0 19366449－0.8 36399490 0.2 16801855－0.6 31137031 0.4 14907491－0.4 26538573 0.6 13699758－0.2 22612395 0.8 13344282 1.0 13468353

最后選定ρ值為0.8，這是對應具有最小殘差平方和的回歸的ρ值。令ρ=0.6，然后進行自回歸變化，最后的回歸結果是:

Dependent Variable:Y－0.6*y(－1) Method:Least Squares Date:01/03/10 Time:19:57 Sample(adjusted):1979 2007 Included observations:29 after adjustments

其中Y*=Y－0.6Y－1(－1)，=X1－0.6X1(－1)，=X2－0.6X2－1

DW值比原回歸的DW值(原DW=0.931550)大了很多，并且在5%的顯著水平下，所有的回歸參數都是顯著的。

五、結論

可見中國的稅收收入與國民生產總值、財政支出、零售商品價格指數的關系是:

國民生產總值每增加1元，稅收收入增加0.010376元，財政支出每增加1元，稅收收入增加0.0842167元;零售商品價格指數每提高1個百分點，稅收增加25.27341元。

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