業財融合視角下建筑企業全面預算管理優化建議思考

摘要：全面預算是現代企業經營管理的起點和總綱，既關乎企業戰略目標的順利實現，又連接業務預算、費用預算和資本預算等具體工作，能夠顯著提高企業資金使用效益，是企業業財融合的總抓手。眾所周知，建筑企業的資金需求量較大、業務范圍較廣，日常的正常運營離不開健全的全面預算管理體系。因此，文章立足于業財融合視角，就建筑企業全面預算管理優化建議展開探討，首先闡述了業財融合和全面預算管理的內涵，其次分析了業財融合視角下建筑企業實施全面預算管理的意義，最后基于建筑企業全面預算管理實施過程中的問題，提出幾點優化建議，借此細化建筑企業預算過程管控，全力提升資金配置效率和運營效益。

關鍵詞：業財融合；建筑企業；全面預算管理；資源配置

全面預算管理的實施能夠幫助建筑企業建立健全財務管理制度，創新資金管理模式，提升企業資金利用率。隨著業財融合在各行各業中的廣泛應用，要求企業變革全面預算管理模式，改變業務部門和財務部門“各自為政”的工作模式，加強部門及人員之間的信息交流和數據共享，確保建筑企業預算方案的合理性和預算執行的準確性，實現內部資源的合理配置和使用。但如何深化業財融合效果，發揮業務和財務部門在全面預算管理中的職能作用，成為建筑企業亟待解決的首要難題，文章將就此進行深入分析和研究。

一、業財融合和全面預算管理概述

（一）業財融合

業財融合是以企業戰略目標為導向，將企業的業務層面和財務層面緊密結合，財務部門既要關注財務目標，也要關注業務流程，業務部門既要關注業績指標，也要關注財務指標，通過業務部門和財務部門的高效協作，合理配置和調劑企業內部現有資源，以達到提升企業經濟效益和市場核心競爭力的目的。建筑企業的業財融合是將財務管理與工程項目、施工任務等業務有機銜接，通過集中管理手段確保財務決策滿足業務需求，使業務成本支出與財務目標保持一致。業財融合的實施能夠提高企業財務管理質效，有效預防和控制財務風險，優化經營管理流程。在業財融合模式下，財務人員會主動關注業務活動，通過日常監督和提供專業的財務服務，及時發現業務活動中的財務問題，并從財務專業視角提出整改建議，輔助業務部門的穩定運行。在建筑行業高質量發展背景下，建筑企業面臨市場壓力和競爭力與日俱增，如何利用業財融合提高建筑企業的經營管理水平，賦予企業更多的發展活力，是建筑企業的經營重點。

（二）全面預算管理

全面預算管理是以企業目標和生產經營活動為導向，通過預算編制、執行、調整及考核評價等一系列流程，發揮預算管理的職能作用，實現資金的利用價值最大化，幫助企業達成降本增效目標。建筑企業全面預算管理的實施需要堅持全過程、全員參與的原則，要求企業全體員工參與預算管理，通過各層級員工間的互動溝通，及時發現經濟活動中的業務風險和財務風險，并結合實際情況調整預算方案，避免誘發預算風險。在全面預算管理手段的支撐下，能夠協助財務人員掌握工程項目和業務活動中的資金流動情況，促使業務和財務部門制定符合實際情況的預算管理方案，提高資源利用率，推動企業的健康發展。

二、業財融合視角下建筑企業全面預算管理實施的重要意義

（一）提高企業資金利用率

從業財融合角度來講，建筑企業全面預算管理的實施能夠提高資金利用率，避免出現資金閑置、濫用等問題。業務與財務的深度融合，將財務人員置于業務前端，并根據企業經營管理目標預測各部門的資金需求，制定資金使用計劃，設置預算指標，基于此控制企業內部資金。同時，財務人員可以通過監督預算執行過程，控制資金不合理支出的不良行為，防止出現預算方案與實際支出出現偏差的問題。如此一來，有效提高建筑企業的資金利用率，解決企業資源分配不合理的問題。

（二）提升成本控制質效

全面預算管理實現了對企業經濟活動的全過程管控，彌補了傳統預算管理模式事后控制不足的問題。全面預算管理的實施，應堅持事前預防、事中控制、事后總結，通過全方位、全過程、全員參與的預算管理模式，實現對企業經營活動的管控閉環，減少資源浪費并實現降本增效目標。具體而言，建筑企業通過以業財融合為導向，加強業務部門與財務部門的溝通合作，科學設定成本控制目標，根據職能部門的工作目標和需求細分成本控制目標，幫助各部門明確各自的成本控制任務，并在實際工作中主動控制成本。同時，建筑企業通過將精細化管理理念滲透在全面預算管理模式中，通過對業務活動中材料采購、人工費用、設備租賃等費用的管控，降低成本支出，實現資源利用最大化。由此可見，業財融合下的全面預算管理，不僅有助于建筑企業全員樹立成本控制意識，還可以提高企業成本管控能力和資金使用效益，對推動建筑企業的可持續發展具有促進作用。

（三）有效控制預算風險

業財融合的實施創新了建筑企業經營管理模式，增強了預算風險防范和控制效果。全面預算管理實施過程中會因為人員操作、管理制度等因素影響出現預算風險，從而影響預算執行效果。通過實施業財融合，加強業務部門和財務部門的信息交流和互動，能夠幫助財務人員快速發現預算風險，并在業務部門的協助下制定風險防范方案，提高預算編制方案的可行性和保障預算執行效果，從而降低預算風險發生概率。例如，建筑企業在預算執行時會出現隨意調整預算方案的情況，導致成本支出高于預算方案。通過業務和財務部門的信息反饋，財務人員能夠第一時間發現預算方案隨意調整的問題，追究相關人員責任，敦促相關部門及人員按照原有的預算方案或根據預算調整制度向上級部門申請，確保預算方案調整的合規性。

（四）提升人員專業能力

基于業財融合視角下的全面預算管理，要求從業人員具備業財融合方面的工作經驗，能夠靈活處理建筑企業經營活動中的業財問題。對于一線管理人員而言，全面預算管理和業財融合的融合實施，能夠顯著提升從業人員的職業素養，使其在實踐中積累更多工作經驗，為提高建筑企業業財融合和全面預算管理水平提供人才保障。例如，在業財融合模式下，業務人員不僅要做好本職工作，還要了解基礎的財務知識，為財務人員提供預算編制有關的業務信息，輔助其落實預算指標。財務人員則需要了解業務工作流程，明確各類項目費用支出要求，據此制定預算指標，為管理層提供決策所需信息。在這一過程中，業務人員和財務人員的業務能力和專業水平會得到明顯提升，能夠更好地滿足企業業財融合需求。

三、業財融合視角下建筑企業全面預算管理實施中的問題

（一）預算主體單一

在傳統的預算管理模式中，財務部門或預算管理委員會是負責預算編制主要責任部門，基于以往預算執行經驗和企業經營管理狀態，設定新一年度的預算目標，通過分解預算目標、編制預算草案、下達預算計劃等措施控制經營成本。在該工作中，業務部門參與度不高，未向責任部門提供預算編制所需數據。造成這一問題的主要原因，是業務部門工作內容單一，任務繁重，缺少資源共享意識，未及時與財務部門或預算管理委員會溝通，導致編制預算方案難以滿足業務部門的實際需求。單一的預算主體，會使預算編制方案出現執行問題，無法真正管控企業的成本支出。若建筑企業仍以這一模式開展預算編制工作，會阻礙企業的發展，不利于業務活動開展。

（二）預算目標不明確

立足建筑企業全面預算管理，大部分企業預算管理目標與戰略目標存在沖突，管理者未意識到企業不同階段發展需求，難以體現預算管理的價值。部分企業設立預算管理目標時，過于重視業務和財務部門工作，忽視戰略目標的指導作用，影響預算管理目標的可操作性。若建筑企業仍然采用傳統方法設定預算目標，會對企業發展造成較大的負面影響。以往的全面預算管理更為注重財務風險和經營成本的管控，通過控制企業整體成本，達到預算目標。這一預算管理模式雖然可以降低成本支出，但是業務部門會因為資金不足出現效率低、目標達成速度慢的情況。此外，大多數建筑企業的預算管理體系和經營管理體系都是分離的，若企業調整戰略目標和經營計劃，現有預算目標則不能反映出企業戰略方向，不利于戰略目標落地。

（三）預算分析控制不到位

全面預算管理工作的周期較強，與企業經營管理工作關系密切。預算執行階段，會因為市場環境、項目管理、人員操作的影響出現超預算的情況。導致這一問題的根本原因，就是預算部門與業務部門溝通頻率少，存在信息孤島。從全面預算管理方面來講，預算管理人員無法獲得更多與業務部門經濟活動有關的信息，難以掌握業務部門預算執行情況，影響了實時監督和控制效果。業務部門有較多重點預算項目，需要財務人員和預算部門采取動態控制手段，保證預算編制方案有效實施。由于信息溝通不及時，監督管理機制不完善，影響預算執行效果，無法保證建筑企業預算管理效果。

（四）預算調整過于頻繁

在國家政策不斷完善背景下，建筑企業容易受到法律法規、行業政策、標準等因素的影響，需要及時調整預算目標和預算編制方案，保證新的預算方案符合企業實際情況。當前建筑企業雖然會根據企業內部經營管理情況的變化調整預算，但是預算調整過于頻繁，導致后續工作出現了管理混亂、預算執行進度緩慢的情況，無形中增加管理成本。建筑企業的業務類型較多且分布在不同區域，不同的項目存在的差異也較大。預算調整時，未考慮項目實際情況，缺少有效的調研和信息分析，導致調整后的預算方案無法滿足業務需求，影響全面預算管理實施有效性。

（五）預算考核激勵制度不健全

建筑企業員工參與預算管理意識薄弱，處于被動工作狀態，尤其是業務部門員工。影響全體員工參與預算管理的因素，就是企業缺少預算考核機制，未面向全體員工提供預算考核激勵方案，無法激發企業員工的參與意識。預算管理與業務部門、財務部門員工有密切的關系，需要各個部門員工遵守相關的制度和規則，通過相互合作完成預算編制、預算執行和考核。由于企業對業務部門員工的關注不足，使預算編制工作受到影響，未能體現出預算管理全員性的特征。

四、業財融合視角下建筑企業全面預算管理的優化建議

（一）健全預算管理組織結構

立足預算管理主體單一問題，從預算管理組織機構建設方面入手，明確預算主體，制定配套的管理制度，使全面預算管理落地。業財融合要求業務和財務部門緊密合作，通過資源整合、數據集約化管理，全過程控制企業的經濟活動。為提高預算管理質效，增強建筑企業的核心競爭力，明確財務和業務部門在全面預算管理中承擔的責任，健全預算管理組織結構，利用健全的管理制度體系完成對企業資源的管控。

一般建筑企業預算管理組織結構主要由預算管理委員會、財務、業務部門組成，部門工作內容不同，承擔責任也存在較大差異，如預算管理委員會負責預算決策，財務部門負責組織管理，業務部門負責執行和信息反饋，主要是協助其他預算管理部門開展工作。例如，全面預算管理時，預算管理委員會根據企業具體情況確定預算目標，再由財務部門分解總預算目標，要求業務部門結合實際情況編制預算草案。經財務部門匯總處理后，形成預算方案，并上交給預算委員會，經審批同意后由業務和財務部門執行。為確保信息溝通流暢，制定信息反饋機制，當業務部門對預算方案存在異議或者意見時，可借助該機制與財務和預算委員會溝通，通過各部門協調處理保證現行預算方案合理性。

（二）明確預算目標

基于預算目標與戰略目標沖突問題，在設定預算目標時應堅持科學合理、因地制宜的原則，結合建筑企業未來發展需求制定相適應的預算目標，為企業戰略目標的實現創建有利條件。具體如下：第一，制定與戰略目標相匹配的預算管理目標。為增強全面預算管理效果，建筑企業應充分調動財務部門、業務部門及項目部各層級員工踴躍參與到全面預算管理工作中，為建筑企業明確預算目標提供多元化信息支撐。此外，建筑企業預算管理人員和管理層掌握較多資金管理方面信息，通過資源共享、信息互動，可確定企業未來發展方向。完成戰略目標的分析后，財務部門應根據戰略目標設定預算目標，使預算目標和戰略目標相輔相成，為控制資金風險和預算管理風險做好鋪墊。第二，制定階段性預算管理目標。建筑企業應根據戰略目標和企業經營管理現狀，制定長期預算管理目標和短期預算目標，將預算目標作為各項工作的方向，使預算編制、預算執行工作高質量進行。例如，短期目標以本年度或者下一年度為一個周期，中長期目標以三年為一個周期。第三，及時修正和完善目標。受建筑企業經營管理模式的影響，需要預算委員會及時調整預算目標，保證預算目標與戰略目標的適配度，防止后續操作中出現預算風險。實際工作中，可以根據預算目標的調整制定相應的管理制度，明確預算目標調整的流程、操作規程，杜絕盲目調整預算方案的情況。

（三）監督預算執行過程

通過對預算執行過程的監管，可以提高預算執行力度，能為預算管理提供更多有價值的信息。基于建筑企業業務復雜性的特點，借助現代信息技術工具，構建信息化管理平臺，通過線上平臺共享數據信息，打破信息壁壘，促使各部門高效協同發展。第一，跟蹤監督。構建信息共享平臺，對接各部門的信息系統，通過數據共享讓管理人員了解其他部門資金使用和成本控制情況。例如，預算執行階段，預算管理人員只需要通過共享平臺獲取預算數據，通過分析預算報表，掌握業務部門預算執行情況。如此一來，可以減輕預算管理人員的數據收集和分析壓力，能及時發現預算執行方面問題，對提高預算執行效果具有重要意義。第二，偏差預警。針對預算執行中常見的偏差問題，依托于大數據技術構建數據預警平臺，結合企業能接受的預算偏差程度，在信息平臺中提前設定數據和指標，通過對比預算執行數據，動態控制預算執行過程。若是實際支出與預算方案產生較大的偏差，則向管理人員預警，督促其采取解決措施，防止產生更大的經濟損失。第三，遠程指導。由于業務人員不了解預算管理和財務方面知識，所以在預算執行中會出現操作失誤的情況，影響預算執行效果。為避免這一問題，可以借助信息系統開展遠程指導活動，通過視頻會議分享預算執行相關信息，要求業務部門做好信息反饋，在職能部門人員協同操作下解決預算執行問題，提高預算管理水平。

例如，建筑企業可以通過構建預算管理系統，實現成本控制、財務管理、收付款管理、合同管理、預算管理、風險管理。由于建筑企業的規模和業務范圍不同，對信息系統建設要求也不同。具體操作中，與第三方軟件機構建立合作關系，通過雙方協作構建符合企業實際情況的預算管理系統，為實現監督管理、偏差預警和遠程指導提供技術保證。

（四）制定預算調整機制

預算調整機制的建設，不僅可以起到平衡預算支出與成本控制的作用，而且可以規范預算調整行為，防止盲目調整預算方案影響預算效果。根據建筑企業市場多變、業務復雜的特點，從以下方面入手：第一，創新預算調整方式。應用年度預算調整、應急調整的方式，解決預算管理問題。年度調整是根據業務部門向預算管理部門提出的預算調整申請，結合企業資金使用和分配情況，判斷是否予以通過。在年度調整階段，應明確預算委員會和業務部門的責任，要求業務部門將預算執行偏差情況和業務活動資金需求等基礎信息體現在申請報告中，以達到縮小偏差的目的。在應急調整階段，需要預算管理人員分析各類突發事件，判斷突發事件對后續業務和企業經營的影響，若影響程度大，則啟動應急調整方案，為業務部門提供充足資金，降低各類因素對企業的影響。第二，明確預算調整流程。當出現預算偏差后，業務部門需要向預算委員會提交調整申請，經專業分析和判斷后，整改預算問題，并派遣專業人員監督。若是申請未通過，業務部門則需要執行原有的預算方案。第三，組織預算調整論證。預算調整過程中，要求預算管理人員根據以往經驗，結合業務具體情況，分析現行預算方案是否具備可行性、預算調整要求是否合理等等。為保證預算調整的科學性，建立預算分析模型，利用數據分析評價預算調整是否符合要求，確保預算申請方案符合實際情況后予以通過。這一工作十分必要，是避免預算調整不徹底的有效手段，也是發揮全面預算管理作用的措施之一。因此，需要提高對此項工作的重視，做好論證分析工作。

（五）完善預算考核激勵制度

為調動企業員工參與全面預算管理熱情，實現對企業資源的整合利用，針對各部門員工制定預算績效考核激勵制度，通過拓展考核范圍、創新考核評價方法，達到預期的目標。一方面，拓展考核范圍。在原有考核對象基礎上，增加預算考核員工，了解業務部門員工參與全面預算管理情況，從預算費用達成率、工程成本控制等方面入手，利用多元化考核評價，了解業務部門預算管理成效，為健全全面預算管理制度和全員參與制度的建設提供依據。另一方面，制定獎懲制度。立足績效考核結果，制定激勵措施和懲罰措施，為全體員工參與全面預算管理提供驅動力。對于考核成績優秀、在規定期間內完成預算目標的員工給予多方面鼓勵，如增加績效獎金，提供參與優秀員工評選的機會等等，讓員工切身感受到來自企業的肯定與鼓勵。對于未達成預算目標，且存在違規行為的員工，給予扣除獎金、調離原有崗位的懲罰。沒有規矩不成方圓，獎懲制度的建設可以消除業務和財務人員的負面情緒和不規范操作對全面預算管理的影響，能夠有效提高建筑企業全面預算管理水平。

五、結語

綜上所述，為深化業財融合程度，發揮全面預算管理在風險防范、成本控制、資金管理和人才隊伍建設方面的優勢，提高建筑企業對全面預算管理工作的重視，針對預算管理實施問題，構建科學的預算管理組織機構，設定預算目標，監督預算執行過程。制定預算調整機制和考核激勵機制，提高全體員工參與預算管理熱情，健全預算管理體系，促使建筑企業健康可持續發展。

參考文獻：

[1]李攀.新形勢下建筑企業實施全面預算的現狀及發展策略研究[J].財會學習，2024（18）：85-87.

[2]梁園昌，姜媛.全面預算管理在住宅建筑成本控制中的應用分析[J].居舍，2024（16）：173-176.

[3]李維維.建筑施工企業全面預算管理存在的問題及相應對策[J].活力，2024，42（09）：40-42.

[4]譚坤.業財融合視角下建筑施工企業的全面預算管理優化探析[J].中國農業會計，2024，34（08）：24-26.

[5]何娟.業財融合視角下國有建筑企業全面預算管理優化策略[J].商業2.0，2024，（03）：120-122.

[6]馬桂珍.探析全面預算管理視角下的國有建筑企業財務風險防控策略[J].中小企業管理與科技，2023（16）：167-169.

[7]楊麗真.建筑施工企業實施全面預算管理存在的問題剖析及優化策略[J].質量與市場，2023（15）：97-99.

（作者單位：福清市城投建筑工程有限公司）