完善內部審計業績評價機制研究

本文主要探討當前內部審計業績評價機制所面臨的諸多問題，并提出相應的完善策略和保障措施。分析指出現有的評價體系在指標體系、評價方法和結果應用等方面存在顯著不足。針對這些問題，建議構建科學合理的評價指標體系，結合定量與定性指標，關注審計的執行效果、風險管理及其對治理的貢獻。強調應當運用多元化的評價方法，包括定性評價、同行評審和外部專家評審等，以確保評價的全面性和公正性。同時強化評價結果的應用，將其與企業戰略及風險管理目標緊密對接，以提升其對企業治理的戰略支持作用。提出加強組織領導、提升審計人員素質以及營造良好審計環境等保障措施，以確保審計業績評價機制的順利實施和長期有效性，從而促進企業內部審計職能的優化與價值最大化。

隨著對企業治理結構和風險管理的要求不斷提高，內部審計在保障組織合規性、優化內部控制流程以及提升運營效率方面的作用愈發重要。然而，目前許多企業在構建和實施內部審計業績評價機制時，面臨著一系列亟待解決的問題，這些問題主要集中在評價指標體系不完善、評價方法單一以及評價結果應用存在局限等方面。這些問題不僅使得內部審計的實際效能未能充分發揮，也使其在支持企業戰略目標實現方面的潛力未能得到應有的體現。科學合理地設計與實施一個高效的內部審計業績評價機制，已然成為企業提升審計工作質量、推動持續發展和優化治理結構的關鍵課題。本文深入剖析現行內部審計業績評價機制中的缺陷，探討優化路徑，并提出構建多維度的評價指標體系、運用多元化的評價方法以及強化評價結果的實際應用等策略，從而為審計職能的提升與企業治理結構的優化提供堅實的理論依據和可操作的實踐指導。

一、當前內部審計業績評價機制存在的問題

（一）評價指標體系不健全

評價指標體系的不健全已成為亟待解決的核心問題。有效的業績評價指標體系應綜合反映內部審計工作的質量、效率與效果，涵蓋審計發現、整改執行、風險管理等多個方面。許多企業和機構在實踐中往往過于關注審計任務的數量和完成情況，忽視審計工作的深度與質量，導致評價體系過于單一，缺乏對審計實際價值的全面衡量?，F行的評價體系通常依賴于定量指標，如審計項目的完成數量和審計報告的數量等，雖然這些指標能夠反映審計工作的進度，但卻無法有效衡量審計工作的專業性、問題識別的準確性、風險防控的有效性以及整改落實的情況[1]。同時缺乏對審計人員綜合能力的評價，忽視了其判斷力、獨立性、溝通協調能力等軟性因素。部分企業未能將審計結果與企業整體風險管理和戰略目標有效對接，也未能將審計工作的成果與企業的長期發展和合規管理結合起來，從而使審計的價值未能得到充分發揮。完善的業績評價指標體系應當包含定量與定性相結合的多維度指標，強調審計效果、風險控制及合規性，能夠為審計職能的提升與優化提供科學依據。

（二）評價方法單一

內部審計業績評價機制中存在的另一個突出問題是評價方法的單一性。傳統的評價方法往往側重于定量分析，例如審計任務的完成情況、審計報告的數量和審計時長等。這些指標雖然能夠反映審計工作在某一階段的執行情況，但卻難以全面體現審計工作的深度和實際價值。過度依賴這種“數量化”評價，容易使審計工作陷入“以完成任務為導向”的誤區，忽視審計質量、審計發現的實際影響以及風險管控效果等關鍵因素[2]。單一的定量評價方法缺乏對審計人員專業能力、判斷力、獨立性以及溝通協調能力等軟性因素的考量，這使得審計結果的質量及其對組織戰略目標的貢獻無法得到準確評估。傳統方法未能與企業風險管理和戰略目標緊密結合，無法有效量化審計在推動企業合規、風險控制和治理結構完善等方面的長期價值。

（三）評價結果應用不充分

盡管大多數企業已建立相應的評價體系，并定期開展審計業績評價，但在實際操作中評價結果往往未能得到有效應用和反饋。這種現象使得評價的實際價值大打折扣，無法為審計工作和組織管理提供有力的改進依據。許多企業在審計業績評價后未能將評價結果與審計人員的晉升、獎懲和激勵機制相結合，導致審計人員缺乏改進動力，進而影響審計質量和效果；評價結果在組織層面的應用同樣存在不足，許多企業未能通過審計業績評價識別并改進內部控制漏洞、優化審計流程以及提升風險管理能力，審計發現的問題得不到及時處理，就無法促進企業治理結構的優化和風險控制能力的提升[3]。

二、完善內部審計業績評價機制的策略

（一）構建科學的評價指標體系

為了有效提升內部審計業績評價的科學性和可操作性，需要構建一個全面的評價指標體系，該體系應兼顧審計工作的執行效果、審計質量以及對組織治理和風險管理的貢獻，做到定量與定性相結合，綜合反映審計在提升內部控制水平、促進合規管理和預防財務風險等方面的作用。對評價指標需明確區分審計過程與結果的不同維度，審計過程可以從審計計劃的合理性、執行的有效性及工作底稿的規范性等方面進行評價，重點考察審計人員是否遵循審計準則，按時且高質量地完成任務；而在審計結果方面，則應評價審計發現的價值及其對組織決策的影響，特別關注審計結論的準確性、問題發現的深度以及對風險控制和管理改進的實際貢獻。指標體系應包括定量和定性兩類指標，定量指標如審計報告的及時性、問題整改率和審計發現的嚴重性等，能夠反映審計效率和結果的客觀性。而定性指標如審計人員的專業能力、溝通協調能力和團隊合作精神等，則有助于評價審計人員的綜合素質和工作態度。對于定性指標可通過同行評審和上級評價等方式進行補充，并結合具體案例進行分析，從而形成更全面的評價結果[4]。評價體系應與企業的戰略目標和風險管理需求相結合，注重審計活動對提升組織治理能力、促進合規文化建設及完善風險管控體系的作用，例如評估內部審計如何幫助管理層識別潛在風險、制定改進措施和優化內部流程，以確保審計工作與企業長遠發展目標高度契合。

（二）綜合運用多種評價方法

為了提高內部審計業績評價的全面性和準確性須綜合運用多種評價方法，避免單一評價方式可能導致的片面性和局限性。內部審計不僅僅涵蓋審計執行的具體細節，還涉及治理結構、風險管控以及合規性等方面，在對審計業績進行評價時，需要從多個角度進行綜合考量，以確保評價結果既具備客觀性又能體現公正性和全面性。定量評價方法應繼續保留并進一步加以優化，通過量化審計工作量、工作時間消耗、問題整改率以及發現問題質量、風險等級等具體指標，精準地反映審計工作的效果和成果，并確保評估過程既透明又科學[5]。定性評價同樣至關重要，它主要從審計人員的專業素養、工作態度、溝通能力和團隊協作等方面進行綜合考察，盡管這些因素難以量化，但它們對審計工作的整體質量和實際效果卻具有深遠的影響。定性評價可以通過多種渠道進行，同時還需要結合具體的審計案例。

（三）強化評價結果的應用

通過定期了解內部審計業績評價結果，企業高層可以及時發現潛在的風險和管理漏洞，并據此調整企業戰略或加強管理。例如審計結果顯示某一業務部門出現頻繁的合規問題或內控薄弱環節，管理層可基于這一信息，采取針對性的整改措施，從而保障公司運營的穩健性和合規性，確保企業各項工作順利進行。評價結果的應用應延伸到審計工作的長期改進和戰略規劃中。通過總結歷史評價數據，審計部門能夠發現工作中的趨勢性問題和系統性不足，從而為制定未來的審計策略提供指導。這不僅有助于提高審計工作質量，還能夠使審計工作與企業戰略和長期目標保持高度一致，進一步增強審計工作的價值和影響力。

三、完善內部審計業績評價機制的措施

（一）加強組織領導

在完善內部審計業績評價機制的過程中組織領導起著至關重要的作用。有效的組織領導可以為評價機制的實施提供方向性指導、資源保障和制度支持，確保評價體系的科學性、公正性和可操作性，從而提升審計工作的整體效能。企業高層應高度重視內部審計工作，視其為治理結構中的核心環節，并明確審計工作的戰略地位，強化其獨立性與權威性。高層需充分認識到審計在風險管理、合規保障和控制體系中的關鍵作用，確保審計工作獲得充足資源并通過科學的評價機制實現持續改進。可以成立專門委員會，該委員會應由獨立董事擔任主任委員，其他成員由非執行董事組成，確保審計工作的獨立性與專業性。委員會成員可根據需要邀請財務、審計、人力資源等相關部門的高層人員提供專業支持，確?？绮块T協作與信息共享，保障評價指標體系和評估方法的科學性。

（二）提高審計人員素質

審計人員的專業素質直接影響審計工作的質量和評價機制的有效性，提升審計人員的知識水平、技術能力、職業道德和綜合素質，對于推動審計工作的高效和精準實施至關重要。審計人員應具備扎實的專業知識，這是高質量審計工作的基礎。隨著經濟環境和法律法規的不斷變化，審計領域的標準和要求也在不斷更新。審計人員需要不斷提高專業知識水平，掌握最新的會計準則、審計標準、稅收政策以及行業法規，以確保審計工作的時效性和準確性。企業應定期組織培訓和外部學習，鼓勵審計人員通過注冊會計師、內部審計師等職業資格認證，進一步提升專業能力。審計人員不僅要有會計和財務知識，還要具備較強的分析、判斷和溝通能力，以識別潛在的財務、操作及合規風險并提出科學合理的審計意見。加強審計人員的風險識別和分析能力，提升其對審計方法和工具的應用水平，將顯著提高審計工作的精度和效率。

（三）營造良好的內部審計環境

審計人員不僅需要具備扎實的專業知識和技能，還需要具備較強的溝通與協調能力。在審計過程中審計人員須能夠與各相關部門有效合作，確保信息的順暢流通和及時傳遞，從而使審計工作順利進行。有效的信息流通不僅能減少誤解和偏差，還能增強各方對審計工作的理解與支持，從而對企業的運營管理提供更加準確的反饋和改進建議。審計人員的職業道德和責任感對于審計質量至關重要。審計人員須具備高度的職業操守，嚴格遵循審計獨立性原則以防止外部壓力或利益的干擾。企業應通過職業道德教育、案例分析、倫理培訓等方式，幫助審計人員樹立正確的職業價值觀，增強他們對審計工作的重視和責任感。這不僅能提升審計的專業性和公信力，還能確保企業財務安全和合規性。企業還應注重對審計人員跨部門協作、創新思維、戰略規劃和管理能力等方面的培養。現代企業內部審計職能不再局限于傳統的財務檢查，而是涵蓋戰略規劃、風險管理等領域。

四、結語

內部審計業績評價機制的完善，對于提升審計職能的有效性以及推動企業治理結構的優化具有至關重要的意義。評價機制存在的主要問題，包括評價指標體系不夠健全、評價方法過于單一以及評價結果應用不夠充分，亟待通過科學構建綜合性的評價體系、引入多元化的評價方法以及強化結果反饋機制加以解決。結合定量與定性指標，全面評估審計工作的質量、效率及其對風險管理和合規性的實際貢獻，可以更準確地反映審計的實際效果，從而為企業管理層提供更為有力的決策支持。確保評價結果的有效應用與持續改進，可促進審計工作的不斷優化，進一步提升其戰略價值。為了實現這些目標，企業還需要加強組織領導、提升審計人員的專業素養并營造良好的審計工作環境。通過完善的業績評價機制，內部審計能夠更好地服務于企業的長期發展目標，推動企業在復雜多變的市場環境中實現可持續增長。

參考文獻

[1]陳燕.加強企業內部控制體系建設的對策研究[J].商業2.0，2024（36）：57-59.

[2]黃煒.單位內部審計在反腐倡廉中的作用與提升路徑[J].財富時代，2024（12）：26-27.

[3]劉昆鵬.內部審計在提升國有企業核心競爭力中的作用研究[J].環渤海經濟瞭望，2024（12）：122-125.

[4]于舒智.國有企業內部審計提升資產保值增值的途徑探析[J].環渤海經濟瞭望，2024（12）：153-156.

[5]周凡.高校內部審計整改的意義及策略[J].市場瞭望，2024（24）：73-75.

（作者單位：廣東信宜農村商業銀行股份有限公司）

作者簡介：邢綺君，女，1984年2月出生，漢族，廣東揭陽人，本科，中級審計師、中級經濟師。研究方向：企業內部控制，流程化管理，銀行業監管政策，內部審計質量提升。