企業境外業務內部審計存在的問題及建議

隨著經濟全球化的不斷深入發展，越來越多的中國企業積極拓展境外業務。不過，因為境外經營環境十分復雜，國有企業在境外業務內部審計方面面臨諸多挑戰。

內部審計與內部控制的關系

內部審計和內部控制是在企業管理中相互依存、相互促進的重要組成部分。內部控制是企業為達成自身經營目標而設計并實施的系列政策程序和活動；內部審計是對內部控制的有效性和效率開展獨立客觀評價并給出改進建議的活動。具體來講，內部控制是內部審計的基礎所在，內部審計是內部控制的監督及改進機制。有效的內部控制能夠降低企業經營風險并提高運營效率，還能為內部審計提供可靠的信息內容；而內部審計通過對內部控制進行評估，發現其缺陷和不足，進而提出改進建議，以促進內部控制不斷完善，最終形成性循環。

國有企業境外業務內部審計存在的問題

一是國有企業境外業務內部審計架構迫切需要完善。一些企業現有審計機構設置不夠合理，職能定位不夠清晰，且審計力量分散，難以形成合力并全面覆蓋境外業務各個環節。集團總部對境外子公司審計監督力度仍顯不足，審計監督網絡有待健全。

二是境外內部審計制度及其執行情況有待加強。許多企業缺乏針對境外業務特殊性的內部審計制度，審計標準和程序不夠明確，致使審計工作隨意性較大，相關制度執行力度不足，導致制度如同虛設無法發揮應有作用。

三是對境外子公司內部控制審計力度不夠。一些企業未能全面了解和掌握其境外子公司的運行狀況，對資金管理、采購管理、合同管理等關鍵控制環節缺乏有效的審計監督，易出現舞弊和違規行為，需進一步加強內部控制審計。

四是內部審計的風險導向功能迫切需要完善。一些企業對境外業務面臨的政治、經濟、法律等各類風險的識別和評估不足，導致審計重點不夠突出，風險評估結果未能有效指導審計計劃，審計資源配置效率較低，且審計成果未能充分利用，使審計價值大打折扣。

五是內部審計的流程需要進行優化。一些企業審計計劃的制訂缺乏科學性和合理性，未能充分考慮境外業務的特點和風險，審計實施過程不夠規范，審計證據收集和分析有待加強，審計報告缺乏充分依據和客觀性，亟待加以改進。

六是內部審計人員的數量和質量需要提升。一些企業現有的審計人員不足以滿足境外業務審計的需求，且他們對境外業務、國際法規的了解不足，影響了審計工作質量，因此需要加強人才隊伍建設。

七是審計經費有待增加。經費投入不足影響審計工作的開展和質量。一些企業審計經費的使用不夠規范，缺乏有效的管理和監督，難以保證審計工作的順利進行，需要加強對審計經費的保障力度。

針對國有企業境外業務內部審計的建議

完善境外業務內部審計頂層設計國有企業要依據境外業務的規模范圍及復雜程度，建立健全的境外業務內部審計體系，并且明確審計機構的職能定位與職責權限，以確保審計工作能有效覆蓋境外業務的各個環節；要完善內部審計管理制度，明確審計工作的目標范圍、程序和標準，進而實現審計工作的規范化和標準化，提升審計工作的效率與質量；還要加強集團總部對境外子公司的審計監督工作，建立起行之有效的審計監督網絡，形成全方位的審計監督體系，從而有效防范境外經營風險，保障國有資產安全；與此同時，要提升審計部門的獨立性，讓其直接對董事會負責，以保證審計的客觀性和公正性。

加強對重點內容的審計要著重加強境外內部審計的重點內容和方向，著重對境外業務內部控制開展審計工作，重點關注資金管理、采購管理、合同管理、投資管理等關鍵環節，及時發現并糾正內部控制存在的缺陷與不足，以降低企業境外業務運營風險；要加強對境外業務合規性進行審計、審查，確保境外經營活動符合當地法律法規以及企業內部規章制度要求，從而有效規避法律風險；要強化對境外投資項目開展審計評估，對投資項目的可行性、效益性和風險性進行全面綜合評估，防止出現投資風險，以確保投資能夠獲得回報。通過突出這些審計重點內容，能夠更好地提升審計工作的針對性和有效性，進而保障國有資產的安全與增值。

重視內部審計風險導向要建立起完善的風險評估體系，全面識別和評估境外業務所面臨的各類風險，其中涵蓋政治風險、經濟風險、法律風險、文化風險等方面，從而更加深入地了解風險的來源和影響，把風險評估結果運用到審計計劃的制訂以及審計資源的配置中，確保審計重點和風險等級相互匹配，實現審計資源的優化合理配置。要加強對高風險領域的審計監督力度，及時發現并預警潛在風險和問題，進而有效地防范和化解各類風險，保障企業穩健運營。

加強內部審計的人才建設要增加內部審計人員數量，以滿足日益增長的境外業務審計需求，確保審計工作全面覆蓋；要提高內部審計人員的專業能力，加強對境外業務國際法規、外語等方面的培訓，提升審計人員的綜合素質，確保審計工作的高質量完成。要建立完善的激勵機制，營造良好職業發展環境，吸引和留住優秀的內部審計人才；同時要注重加強對內部審計人員的職業道德教育，強化獨立性和客觀性意識，確保審計工作的公正性和客觀性，維護企業利益。

加強審計事后監管要建立完善的審計整改機制，明確整改責任人和整改期限，確保審計發現的問題能得到及時有效的整改，形成閉環管理。要加強對審計整改情況的監督和檢查，對整改不力的單位和個人進行問責，將審計結果納入績效考核體系，與管理人員薪酬和晉升掛鉤，強化審計的震懾作用，提高管理層的風險意識和合規意識。

創新內部審計方法要積極運營先進的信息技術，提高審計工作的效率與質量，并實現審計工作的自動化和智能化，提升審計的精準性。同時，要探索遠程審計技術，實現對境外業務的實時監控與審計，進而提高審計效率和擴大其覆蓋面。要加強和外部審計機構開展合作，并借助外部專業力量，提升審計的專業性和有效性，為企業的健康發展起到保駕護航的作用。

作者單位：光大環保（中國）有限公司