企業財務管理中業財融合的難點及實施路徑

業財融合作為一種在當下嶄露頭角的新興財務管理模式，著重強調財務與業務這兩者之間要達成深度的融合滲透，其核心目的是提升企業的整體價值，并且有效防范企業在經營過程中可能遭遇的各類風險。

財務管理功能的轉變歷程

以記錄、報告為主的會計電算化時代從20世紀末一直到21世紀初，信息技術在財務范疇開始獲得應用，但重點體現在會計電算化方面。財務部門借助計算機軟件針對會計數據開展錄入、匯總等操作，從而實現會計核算效率以及準確性的提升。不過，該階段財務管理功能仍舊是以記錄、報告當作主要方向，將側重點置于事后反映方面，財務數據常常滯后于業務的發生，對于業務運營所具備的指導以及支持作用仍然有限，無法為企業決策給予及時且有效的支撐。

以業務和流程為驅動的財務信息化時代伴隨著ERP（企業資源計劃）等信息系統的普及，財務管理進入信息化時代。在這個過程中，財務部門開啟了與業務部門更為緊密的協作模式，通過信息化系統實現業務流程的自動化以及標準化目標，從各個業務環節能夠實時獲取財務數據。財務部門可利用這些數據進行成本控制、預算管理以及績效評估等各項工作。然而，該階段的財務信息化依舊存在部分問題。例如，各個業務系統之間數據集成程度不夠高，數據共享面臨一定障礙；財務人員欠缺對業務情況的深入了解，難以把財務數據和業務數據予以有效融合及深入分析；財務分析以及報告往往僅停留于表面層次，很難揭示業務運營深層的問題。

以業財融合為主的財務數字化時代進入數字化時代，大數據、云計算以及人工智能等新興技術為業財融合提供了強大技術支撐。企業能夠通過構建統一數據平臺，對財務數據以及業務數據加以整合，實現數據的實時共享與深度分析工作。財務人員可利用這些數據展開預測分析、風險管理以及價值創造等諸多工作，能夠更好地為企業戰略目標的實現提供支撐。業財融合不但著重于財務與業務間的協作，更加注重基于數據驅動的決策模式，財務部門的角色也從傳統的那種“記賬員”向著“業務伙伴”方向轉變。

業財融合的必要性及其價值

必要性分析業財融合旨在有效防范企業的經營風險。現代經營環境復雜多變，市場、信用、操作等風險交織，傳統的財務管理模式難以實時監控預警。業財融合通過整合財務和業務數據，全面了解經營狀況，及時察覺風險因素，并采取相應的防范措施。例如，分析銷售和應收賬款數據，洞悉客戶信用風險，避免壞賬損失。同時，業財融合有助于增強公司的執行力，通過將財務指標納入業務部門績效考核體系，促使業務部門更關注財務效益。此外，業財融合旨在提高財務管理水平，通過深度融合分析數據，為企業決策提供更全面深入的信息。例如，分析產品成本結構和銷售情況，優化產品結構。

業財融合為企業帶來的價值實現精細化管理意味著業財融合可將財務數據細致分解至各個業務環節，實現對成本、收入以及利潤等指標的精細化管理。比如，把成本數據細分到各個產品、各個客戶以及各個渠道，有助于了解不同產品、客戶以及渠道的盈利能力，進而制定出更為有效的定價策略、銷售策略以及客戶管理策略。借助精細化管理，企業能夠更好地控制成本、提高效率，從而提升效益。業財融合能夠幫助企業制定更完善的戰略目標、優化資源配置并且防范經營風險，進而達成企業價值最大化之目標。例如，通過分析市場需求與競爭態勢，企業可擬訂更合理的投資計劃，將資源投放至最具增長潛力的業務領域。同時，通過強化內部控制以及風險管理，能夠降低經營風險，保障企業資產安全。

實現業財融合的條件及路徑

財務部門定位轉變為實現業財融合這一目標，首要要轉變對財務部門的傳統定位。財務部門不再僅僅充當企業單純“記賬員”角色，而應作為企業不可或缺的“業務伙伴”。財務人員唯有深入洞悉業務流程并切實掌握業務知識，才有可能把財務數據跟業務數據進行有效的融合和分析，最終為業務部門提供真正有價值的決策支持。基于此，企業需強化針對財務人員的培訓，提升其業務能力以及數據分析能力，并鼓勵財務人員踴躍參與業務活動，業財融合所需的組織架構與人員保障業財融合要求建立與之匹配的組織架構及人員保障機制。企業可設立專門負責推動業財融合實施的團隊，該團隊應由財務人員、業務人員以及信息技術人員共同構成，負責諸如數據整合、流程優化和系統開發等工作。企業還需要構建跨部門的溝通協調機制，以確保各個部門之間信息順暢溝通及協作能夠順暢推進。

業財融合下業務流程的重構事宜業財融合需對現有業務流程進行重構，打破部門間橫亙的壁壘，達成信息共享與流程協同之目的。借助信息化系統，企業能夠將財務數據嵌入業務流程各個環節，實現數據實時采集以及自動傳輸。比如，在銷售訂單處理流程中，可把客戶信用信息、產品價格信息還有庫存信息等自動傳輸至財務系統，用以進行財務審核與結算。通過流程重構，能夠實現效率提升、成本降低以及客戶滿意度提高。

建立統一數據中心對于業財融合的重要性業財融合以數據的整合與共享作為基礎，因此企業必須建立統一的數據中心，以實現財務數據與業務數據的整合，實現數據集中存儲與管理之效果。數據中心應具備強大的數據處理和分析能力，能夠滿足各種復雜的分析需求。與此同時，企業還應建立完善的數據治理機制，保證數據準確、完整以及安全。

通過績效考核確保業財融合的有效實現要想保證業財融合的有效實施，就需建立完善的績效考核體系。企業可將財務指標納入業務部門績效考核體系，以此激勵業務部門更加注重財務效益。例如，設定銷售收入增長率、成本費用控制率等財務指標，促使銷售部門和生產部門提高銷售額并降低成本。與此同時，企業也應對財務部門開展考核，評估其對業務部門支持程度和決策貢獻情況。

業財融合是企業身處數字化時代提升競爭力的必然選擇，雖然在實施過程會面臨諸多挑戰，但只要企業轉變觀念，優化組織架構，重構業務流程，建立統一的數據中心，并進行績效考核，便能夠成功推進業財融合，達成精細化管理目標，提升企業的價值。

作者單位：中準會計師事務所（特殊普通合伙）江蘇分所