基于業財融合的企業全面預算管理體系完善對策

本文首先闡述了業財融合與全面預算管理的內涵及聯系，其次分析了當前企業在業財融合視角下全面預算管理體系存在的不足之處，最后提出一系列有針對性的完善對策，旨在幫助企業搭建更為科學、高效、完善的全面預算管理體系，以應對日益錯綜復雜的市場環境，實現高質量發展。

、業財融合與全面預算管理的內涵及關系

1.業財融合的內涵業財融合是指企業的財務部與業務部門在規劃、決策、執行和監控等管理活動中，根據信息共享、流程協同和人員協作，建立財務和業務的深度融合和互動。

業財融合主要是為了將財務資源與業務活動緊密聯系，使企業的財務決策更貼合業務實際，業務活動更符合財務戰略目標，進而提升企業總體運營效率和價值創造能力。

2.全面預算管理的內涵全面預算管理是一種系統的管理方法，它是以企業戰略目標為導向，對企業將來一定時期內的所有經營活動進行全面預測、規劃、控制和考核。全面預算包括企業的銷售預算、生產預算、采購預算、成本預算、費用預算、資本預算、現金預算等多個方面，根據編制詳盡的預算計劃，確立各個部門、各個環節的目標任務和資源配置要求，協調企業內部各部門之間的經濟活動關系，監控預算執行過程，及時發現并改正誤差，以保證企業經營活動依照預訂的戰略目標有序開展。

3.業財融合與全面預算管理的

關系業財融合是全面預算管理順利實施的基礎和前提。只有實現業財融合，全面預算管理才可以充分獲取業務信息，牢牢把握企業經營活動的實際情況和發展趨向，使預算編制更為科學規范、貼近實際。與此同時，全面預算管理也是業財融合的重要載體和實現途徑。全面預算管理的流程和機制可以促進財務部和業務部門之間的溝通協調，將財務目標與業務目標緊密結合，實現財務對業務的有效指導和監控，以及業務對財務的有力支撐和反饋，從而促進業財融合深入發展。兩者相互依賴、相輔相成，共同構成企業現代化管理體系的重要組成部分。

、業財融合視角下企業全面預算管理體系存在的問題

1.預算目標與戰略脫節部分企業在制訂預算目標時，無法綜合考慮企業的戰略規劃和長遠發展目標，過于注重短期利益和部門局部利益。預算目標往往缺乏與市場環境、行業競爭態勢以及企業核心競爭力提升的緊密聯系，造成預算管理和企業戰略制定相脫軌。

2.預算編制缺乏業務基礎傳統預算編制方法在許多企業中仍然占據主導地位，主要依靠歷史數據和財務指標進行簡單測算，缺乏對業務部門實際業務需求、市場變化趨勢以及業務流程優化的深入分析。業務部門參加預算編制的程度不夠，財務部與業務部門中間溝通不到位，信息不對稱問題嚴重。這使得預算編制的準確性和合理性受到影響，預算指標與實際業務情況存在一定誤差。

3.預算執行與監控不力在預算執行過程中，由于沒有很好的業財協同機制，財務部門無法對業務部門的預算執行情況進行實時、精確的監控。

業務部門在實施預算時，可能出現隨機性比較大、不嚴格按照預算計劃操作的狀況，而財務部門無法及時發現并勸阻。與此同時，企業內部信息的傳遞不到位、不全面，造成預算執行過程中的問題不能及時反饋到決策層，以及時采取相應的調節對策。

4.預算考核與激勵機制不完善很多企業的預算考核指標體系不夠科學合理，過于偏重財務指標，忽略了非財務指標對企業長期發展的重要性。考核指標缺乏與業務部門關鍵績效指標（KPI）的有效銜接，不能全方位、清晰地體現業務部門的工作業績和預算執行效果。

除此之外，預算激勵機制不完善，激勵機制缺乏針對性和有效性，未能充分調動員工參與預算管理的積極性和主動性。

三、基于業財融合的企業全面預算管理體系完善策略

1.明確戰略導向下的預算目標企業需要組織財務和業務部門協同探究戰略規劃，精確確立長期發展走向、戰略要點與目標，并將戰略細化為業務和財務子目標，確保預算目標與戰略在內涵和邏輯上高度契合。比如，科技型企業戰略若是推出前沿新品并提高市場占有率與利潤率，預算目標便要緊緊圍繞研發投入、新品銷售規劃、成本管控等進行設定，為戰略落地筑牢財務根基。明確預算目標時，充分考量市場動態、競爭格局與宏觀政策效應。依靠市場調查和行業分析，預測需求走向、對手策略與技術潮流等，使目標兼顧前瞻性與適應性。如制訂銷售預算目標時，依據市場增長率、產品生命周期與需求變化，融合自身定位與優勢，合理敲定銷售規模與價格目標，推動企業在市場中穩定向前、可持續發展。同時，依據企業組織和業務架構構筑分層級、多維度目標體系，并將目標逐層分解至各個部門、業務單元、項目甚至個人，明確各層級預算責任與任務。從財務、客戶、內部業務流程、學習與成長等多個維度設預算目標，讓其更加全面映射戰略與經營訴求。這一體系能夠促進企業各環節經營活動依發展戰略有序進行，從而實現整體價值最大化。

2.構建基于業務流程的預算編制方法扭轉傳統預算編制模式，建立以業務部門為基礎、財務部為指引的新模式，促進業務部門全程參與全過程編制，依據業務需求與計劃并結合經營情況，擬訂業務預算初步方案。如銷售部門依銷售計劃與訂單預測編銷售預算；生產部門據銷售預算、庫存與產能制生產預算；采購部門依生產預算與庫存編采購預算等。財務部門則是對業務部門方案予以財務審核、匯總與平衡，憑專業知識與工具給予編制方法指導與數據支撐，保證編制科學規范。預算編制引進作業成本法，以作業為基石核算成本費用并編制預算。詳析業務流程，鑒別作業活動，明確成本動因，精確分派成本到各個工作階段，從而編制基于作業成本的預算。這種方法能夠更加精準地展現成本發生緣由與分布，為成本控制與資源分配提供根據。如制造企業將生產拆解為采購、加工、組裝、檢驗等作業，依成本動因算作業成本，據此編采購、加工、組裝、檢驗等成本預算，同時借此明確成本結構，定位控制要點，簡化流程，壓縮成本。采用滾動預算編制，打破傳統固定期間的局限。將預算編制周期制定為滾動時段，如一年或一季，每一期結束后，依據業務執行與市場變化調整修訂剩余期間預算并補編下期內容。這樣能夠使預算動態適配市場和經營轉變，提高準確度與有效性。

3.強化預算執行與監控的業財協同構建業財一體化信息系統是促進預算執行與監管協同的關鍵。融合財務、業務（銷售、生產、采購等）及其他相關系統，達到數據實時共享互動。于系統內嵌預算執行監控模塊，實時跟蹤、分析與預警預算執行情況。如業務部門有支出或采購過程時，系統核對預算指標，超預算即發預警信息并推送信息給有關負責人，以便及時調整策略。利用系統建設，提高執行與監控效率和精度，完成財務對業務預算執行的動態監控。在預算執行過程中，明確財務和業務崗位職責，構建協作制衡機制。業務部門為執行主體，依預算開展業務，嚴控費用支出，及時反饋業務信息和問題。財務部門承擔財務審核、剖析與監督，協調業務部門解決財務難點（如資金調配、成本核算），并依據實施情況調整財務策略與預算分配。例如業務部門執行采購預算時，負責選供應商、簽合同、驗貨物等并錄入信息；財務部門審合同條款、核發票、安排付款并分析成本趨勢，為業務部門控制成本建言獻策，以確保執行順暢，提高實效性與合規性。定期開展預算執行分析，財務與業務部門共同探究這些誤差的形成原因，發現影響目標實現的重要因素并擬定改善措施。例如對比實際銷售與預算、成本費用與預算、生產進度與預算等，分析銷售不合格是因為需求下降、渠道受阻還是產品競爭力弱；成本超預算是因為原材料價格上漲、效率不高還是費用控制不到位等，并根據分析結果調整經營策略與預算安排，發送給高管與相關部門，為決策提供依據。與此同時，建立執行反饋機制，鼓勵各個部門和員工反饋問題建議，促進預算管理不斷優化。

4.優化預算考核與激勵機制建立一套科學合理、全面系統的預算考

核標準體系，將財務指標與非財務指標緊密結合，短期指標與長期指標相統一。在財務指標層面，除了常規的收益、盈利、成本等指標之外，還應關注資產質量、資金流動性、財務風險等數據；在非財務指標層面，納入客戶滿意度、市場占有率、產品質量、創新能力、員工滿意度等。與此同時，依據企業不同部門和不同業務單元的特征，設定個性化的考核標準，使考核標準可以準確反映各個部門、各業務單元的工作業績和預算實行效果。通過建立合理的預算考核指標體系，全方位、客觀地點評企業各個部門和員工的工作績效，正確引導企業各個部門和員工在追求短期財務目標的前提下，重視企業長期戰略目標的實現和可持續發展。在創建合理的預算考核指標體系的基礎下，健全預算激勵機制，不斷提高員工參與預算管理的積極性和主動性。依據預算考核結果，制訂多樣化的激勵措施，包含物質激勵和精神激勵。與此同時，激勵制度應體現公正、公平、透明的標準，確保員工的努力和堅持能夠獲得相應的回報。通過完善預算激勵機制，構建良好的預算管理氛圍，推動企業預算管理水平的提高。

基于業財融合的企業全面預算管理體系的完善是企業融人市場競爭環境、完成戰略目標的重要途徑。確立戰略導向下的預算目標、構建基于業務流程的預算編制方法、強化預算執行與監控的業財協同以及優化預算考核與激勵機制等一系列對策的實行，能夠有效解決現階段企業全面預算管理體系中的不足，建立財務和業務的深度融合。這有利于企業提升預算管理的科學性、精確性和有效性，優化配置，加強風險防控，提高整體競爭力和可持續發展能力。未來，企業應高度關注業財融合的發展趨勢和全面預算管理的實踐經驗，不斷完善預算管理模式，以適應日益盤根錯節的大環境，從而在市場競爭中立于不敗之地。