業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預算管理優(yōu)化研究

新時代，信息技術的快速發(fā)展給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了新思路。得益于信息技術的優(yōu)勢，全面預算管理逐漸朝著智能化、信息化的方向發(fā)展。開展業(yè)財融合需要企業(yè)應用信息技術，這顛覆了傳統(tǒng)的運行模式，打破了原本相互獨立的業(yè)務和財務部門之間的隔閡，實現(xiàn)了兩者融合，而二者共同協(xié)作又提高了企業(yè)的內部管理效率。在將來的經(jīng)營發(fā)展中，業(yè)財融合模式會更加廣泛地應用于各行各業(yè)，但同時也會給企業(yè)的預算管理帶來更多的挑戰(zhàn)。企業(yè)必須思考如何發(fā)揮業(yè)財融合的優(yōu)勢，同時高效開展全面預算管理工作，突出二者的共同作用，以提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)高質量發(fā)展。

一、業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理的必要性

業(yè)財融合強調業(yè)務、財務緊密結合，這要求企業(yè)建立信息共享和溝通機制，據(jù)此更好地提高預算管理的精準性和有效性。在業(yè)財融合背景下，企業(yè)全面預算管理的必要性更加凸顯，主要表現(xiàn)如下：

第一，幫助企業(yè)提高內部控制水平。傳統(tǒng)預算管理模式和全面預算管理模式不同，在傳統(tǒng)模式下的風險識別和應對雖然也非常關鍵，但是因為企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門并非相互聯(lián)通，而是各自為政，雙方使用的風險識別手段各不相同，測量方法也存在非常顯著的差異，致使企業(yè)風險識別和應對的效果不佳。而實施全面預算管理，可以將業(yè)務部門和財務部門之間的壁壘打破，實現(xiàn)二者相互滲透、相互關聯(lián)、相互影響[。一方面，財務部門可以深入業(yè)務部門，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務方面可能存在的風險；另一方面，業(yè)務部門也能給財務部門提供幫助，比如將相關信息傳遞給財務部門，讓財務部門可以更有效地開展風險識別和應對工作，以便于控制風險并降低損失。

第二，助力企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略。全面預算管理的目標包括使企業(yè)達成經(jīng)營戰(zhàn)略目標。在傳統(tǒng)預算管理模式下，各個部門也會提出相應的預算管理目標，但是彼此之間的目標是相互獨立的，缺少協(xié)調性，相互脫節(jié)的情況導致企業(yè)難以實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。例如，財務部門的財務管理目標和業(yè)務部門的業(yè)務目標無法協(xié)同，因此，業(yè)務部門的資金預算不準確，目標也難以實現(xiàn)。而在業(yè)財融合背景下，業(yè)務部門和財務部門則是相互協(xié)調的狀態(tài)，彼此都了解各自部門的實際情況，且在制定目標時，也會考慮到其他部門的情況。由此，雙方所設置的目標是相互協(xié)調且保持一致性的，在各部門分別實現(xiàn)自己目標的同時，企業(yè)也實現(xiàn)了整體目標。

二、業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預算管理面臨的困境

（一）預算管理人員專業(yè)素養(yǎng)低下

預算管理工作人員的能力和素質直接決定企業(yè)的全面預算管理效果。然而，現(xiàn)階段許多企業(yè)均存在預算管理人員專業(yè)素質低下的問題。首先，部分企業(yè)未建立專門的預算管理部門，全面預算管理工作的執(zhí)行主體通常是財務工作人員，而許多財務工作人員并不熟悉預算管理，因此開展工作明顯缺乏專業(yè)性，再加上時間或精力等因素限制，使得企業(yè)預算管理水平達不到理想狀態(tài)。其次，多數(shù)企業(yè)的人才引進機制不夠完善，如渠道過于單一、招聘流程不夠合理等，不僅無法吸引市場上的優(yōu)秀人才，而且引進人員的崗位適應能力也有所不足，無法就企業(yè)全面預算管理提出有建設性的意見。最后，企業(yè)培訓方面的短板也較多，如培訓機制不合理、培訓內容不夠全面等。有些企業(yè)沒有定期開展培訓，或出于成本考慮而直接選擇放棄培訓，導致員工理論知識儲備不足，實戰(zhàn)技能也有待提升，從而影響全面預算管理取得實效。

（二）信息化系統(tǒng)建設水平有待提高

全面預算管理和企業(yè)全部經(jīng)營活動相關，其管理流程較為復雜，內容也比較多，需要各部門都參與其中，因此會涉及海量數(shù)據(jù)。在新時代，信息技術廣泛應用于各行業(yè)，許多企業(yè)為了提高全面預算管理效果，已開始引進信息技術；但是仍然有一些企業(yè)信息技術水平低下，處理海量信息時仍采取傳統(tǒng)的人工方式，不僅造成數(shù)據(jù)混亂，且容易導致數(shù)據(jù)泄露或丟失。全面預算管理缺少數(shù)據(jù)支撐，效果會受到明顯影響。同時，人工方式也增加了人員成本，影響其工作的質量和效率。部分企業(yè)雖然意識到了信息技術的重要性，并積極搭建預算管理信息化系統(tǒng)，但是，系統(tǒng)之間兼容性不足，各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口不一致，以致各部門之間數(shù)據(jù)傳輸阻礙較多，影響了信息的時效性，且容易增加數(shù)據(jù)真實性不足的風險。

（三）全面預算執(zhí)行力度亟待加強

全面預算執(zhí)行力度也直接影響全面預算管理的效率。有些企業(yè)的分析控制力度明顯薄弱，主要原因在于相關管理人員忽略了對預算的執(zhí)行和控制。在了解預算執(zhí)行情況時，大部分管理者的注意力僅停留于各部門的工作匯報情況，并未采取行動深入抽查和監(jiān)控實際情況，因而難以達到真正的執(zhí)行效果，由此讓所展開的預算分析也失去了意義。部分企業(yè)缺少健全的預算執(zhí)行責任體系，雖然執(zhí)行主體較多，但各主體之間的責任劃分不夠清晰，不僅影響工作人員的責任意識，同時也導致預算執(zhí)行效果達不到理想的狀態(tài)，尤其是在出現(xiàn)問題時，一些工作人員相互推諉扯皮，造成企業(yè)內部管理秩序混亂且效果不佳。此外，有的企業(yè)缺少健全的監(jiān)督管理制度。在監(jiān)督管理不力的情形下，財務人員作為企業(yè)預算管理主要執(zhí)行主體，部分人員的工作責任意識淡薄，較少受到現(xiàn)行監(jiān)督管理機制的有效約束和規(guī)范，導致監(jiān)督管理工作流于形式，而企業(yè)的全面預算管理目標也難以實現(xiàn)。還有一部分原因是績效考核機制不健全。這不僅讓企業(yè)的績效考核流于形式，也讓工作人員較少認真對待預算管理，導致預算執(zhí)行過程問題較多。

（四）預算管理目標制訂不夠合理

在傳統(tǒng)預算管理模式下，業(yè)務部門和財務部門處于各自為政的局面，雙方之間的溝通交流甚少，且許多情況下的溝通交流并無效果，因此二者無法有效共享信息。這導致預算管理目標和戰(zhàn)略目標出現(xiàn)了一些分歧，企業(yè)難以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。除此之外，有些企業(yè)使用的預算編制方法也存在不當之處，與企業(yè)自身情況不匹配，而且編制內容也缺少全面性。例如，在預測下一年度業(yè)務預算時，僅考慮上一年度的情況，忽略了現(xiàn)實情況，尤其是沒有考慮市場的變化狀況，加之預算確定之后很難進行調整或更改，在企業(yè)的預算和市場實際情況不夠契合的情況下，不僅預算管理的目標容易落空，而且全面預算管理的執(zhí)行效果也大打折扣。

（五）財務部門和業(yè)務部門的協(xié)調性不足

企業(yè)全面預算管理目標的實現(xiàn)直接取決于財務部門和業(yè)務部門的協(xié)調程度，而諸多企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門目前仍處于完全獨立的狀態(tài)，且兩者協(xié)調性不足，導致企業(yè)目標無法實現(xiàn)。一是財務部門作為預算決策層和執(zhí)行層的溝通人員，部分財務工作人員并未積極履職。例如，決策層根據(jù)企業(yè)實際情況設置了預算目標，而財務部門僅按照上級要求傳遞出去，讓業(yè)務層接收相應信息。而在業(yè)務層根據(jù)實際需要提出調整預算的申請時，財務部門并未及時仔細評估業(yè)務層的預算調整申請，而是根據(jù)主觀經(jīng)驗直接予以否決。二是財務部門的稽核和審核流程較多，整體上也非常嚴格，許多業(yè)務管理人員在出現(xiàn)問題時沒有及時給財務部門反映，以致后期預算執(zhí)行過程中風險隱患較多，加大了業(yè)務部門的預算執(zhí)行難度。

三、業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理的改進思路

（一）組建復合型人才隊伍

企業(yè)為了在業(yè)財融合背景下高質量開展全面預算管理工作，必須組建復合型人才隊伍。一是加強人才培訓。現(xiàn)階段，部分企業(yè)的人才儲備不足，且許多人員自身能力有限，滿足不了全面預算管理的需求。企業(yè)應完善培訓機制，補充培訓內容，定期面向全員開展培訓工作，提升工作人員的專業(yè)能力和素質，助力全面預算管理工作規(guī)范且有效地展開。例如向外聘請專家組織人員開展知識講座，通過該方式增加工作人員的專業(yè)知識儲備，同時也增強其專業(yè)能力。二是拓寬人才招聘渠道。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)人才招聘的渠道越來越豐富多樣，除了傳統(tǒng)的線下渠道招聘，也可以通過線上渠道招聘。企業(yè)應緊跟時代潮流，通過多元化的網(wǎng)絡平臺如前程無憂、BOSS直聘、智聯(lián)招聘等，對外發(fā)布招聘信息，從更多渠道挖掘優(yōu)秀人才，充實現(xiàn)有的人才團隊。

（二）提高信息系統(tǒng)建設水平

在現(xiàn)階段，信息技術已經(jīng)給各行各業(yè)作出了巨大貢獻。在業(yè)財融合背景下，企業(yè)全面預算管理也離不開信息技術，因此，企業(yè)應提高信息技術水平。首先，可以搭建一體化預算管理平臺。企業(yè)應與時俱進地使用信息技術，比如大數(shù)據(jù)技術、互聯(lián)網(wǎng)技術等，建設業(yè)財一體化預算管理平臺，應用該平臺收集海量的信息和數(shù)據(jù)，并實現(xiàn)自動化和集成化的信息梳理。同時孵化平臺功能，在其中設置全面預算管理相關模塊，比如預算編制、預算審核、預算執(zhí)行等，助力業(yè)務部門和財務部門實現(xiàn)信息共享，共同挖掘有價值信息，以提高預算編制與預算執(zhí)行的效率，并精準識別其中的問題，再提出解決問題的辦法。其次，企業(yè)應注重系統(tǒng)整合。以往各系統(tǒng)相互獨立，存在數(shù)據(jù)接口不一致的問題。企業(yè)應將各系統(tǒng)打通，建立一致的數(shù)據(jù)接口，在助力各部門信息共享的同時，也及時克服各系統(tǒng)獨立運行帶來的弊端，全面提升全面預算管理效益。最后，企業(yè)應定期升級目前使用的信息化管理平臺。在具體實踐中，可以與其他企業(yè)聯(lián)合，共同開發(fā)屬于自己的信息軟件，也可以進一步完善既有平臺的功能，使平臺更加實用、應用效果更好。

（三）加大全面預算執(zhí)行力度

預算執(zhí)行是全面預算管理中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要提高全面預算管理效果，也應注重預算執(zhí)行。首先，強化預算執(zhí)行分析控制。企業(yè)應全面分析預算執(zhí)行實際情況，比如定期召開預算執(zhí)行會議，通過各部門合作，指出其中的不足之處，并深入分析其原因，提出解決問題的措施。其次，需優(yōu)化預算執(zhí)行體系。預算執(zhí)行過程需要相關工作人員協(xié)同配合，因此，企業(yè)應合理分配各部門人員職責，盡量做到人崗匹配；同時確保專人專崗，督促相關人員既相互監(jiān)督又相互協(xié)調；強化工作人員的責任感，使員工都能努力實現(xiàn)個人的崗位預算目標，進而助力企業(yè)實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標。再次，建立監(jiān)督審計部門。由該部門動態(tài)監(jiān)控預算執(zhí)行，并及時公開預算執(zhí)行結果，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題，然后從多個維度出發(fā)，制訂改進方案，從而全面提高預算執(zhí)行的效率。最后，應優(yōu)化績效考核制度。對實現(xiàn)了預期預算目標的員工，企業(yè)適當予以獎勵，否則可以作出懲罰，以確保員工的個人崗位目標和企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標保持高度一致。

（四）制訂合理的預算管理目標

預算管理目標是全面預算管理的關鍵依據(jù)和導向，企業(yè)應制訂合理的預算管理目標。首先，企業(yè)設置戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃應從全局出發(fā)，分析市場情況，調研市場變化和規(guī)律，并結合上一年度的經(jīng)營情況，預測下一年度的預算，提升預算結果的精準性。其次，科學合理的預算編制方法不可或缺。企業(yè)應根據(jù)實際情況合理篩選預算編制方法，必要時可以將多種預算編制方法（如零基預算、滾動預算等）組合使用，以提高預算結果的準確程度。此外，還應結合實際情況設置預算指標，合理分配各指標的權重，為考核工作提供科學的依據(jù)。最后，完善預算編制內容。為了使預算工作規(guī)范展開，也提高預算質量，企業(yè)可以根據(jù)實際情況擴大預算范圍，補充預算內容。比如在預算中納入全部經(jīng)費開支，并設置統(tǒng)一標準，防止預算超支，這樣既能降低總成本，又可以增加經(jīng)濟效益。

（五）建立有效的業(yè)財部門協(xié)調機制

全面預算管理需要業(yè)務部門和財務部門協(xié)同合作，企業(yè)應建立科學有效的業(yè)財部門協(xié)調機制。首先，在預算編制階段，通過密切合作，業(yè)務部門和財務部門可以整合各自預測數(shù)據(jù)，提高預算的精確度。建立有效的信息交換機制可以確保預算相關信息及時、準確傳遞，提高預算編制的效率。其次，在預算執(zhí)行階段，業(yè)務部門和財務部門的緊密合作及及時、準確的信息反饋，是提升預算執(zhí)行效率、確保預算決策和執(zhí)行一致性的關鍵。優(yōu)化協(xié)作和溝通機制，加強數(shù)據(jù)收集和分析，可以進一步提升預算執(zhí)行的效果。再次，在預算監(jiān)控和評估階段，業(yè)務部門與財務部門之間的信息共享和交流可以提供全局視角的預算執(zhí)行結果，提高預算的整體監(jiān)控效果。通過有效的預算評估結果反饋，進一步提升預算評估的有效性。最后，在預算反饋和修正階段，業(yè)務部門與財務部門溝通與合作，可以整合反饋和建議，提高預算的修正效果，及時、準確的信息傳遞進一步增強預算的反饋作用。

四、結束語

基于業(yè)財融合的全面預算管理向企業(yè)提出了更多要求，但業(yè)財融合對全面預算管理的推進頗有助益。因此，企業(yè)應樹立業(yè)財融合思想，在業(yè)財融合的背景下培育復合型人才團隊、科學設置預算管理目標、推進業(yè)財部門的融合與嚴格監(jiān)督預算執(zhí)行過程等，切實開展業(yè)財融合，確保全面預算管理高質量推進。

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（作者單位：中國鐵路濟南局集團有限公司濟南工務機械段）