營改增帶來稅負(fù)變化 高速公路企業(yè)如何應(yīng)對

高速公路作為重要的基礎(chǔ)設(shè)施，在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)關(guān)鍵地位，其運(yùn)營與發(fā)展對交通便利、區(qū)域經(jīng)濟(jì)交流起著支撐作用。“營改增”政策的實(shí)施，深刻沖擊著高速公路企業(yè)的經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)狀況，尤其是在稅負(fù)方面發(fā)生了復(fù)雜且顯著的變化。深入研究在營改增背景下高速公路企業(yè)的稅負(fù)變化及應(yīng)對策略，不僅有助于企業(yè)自身降低成本、提升效益，也對保障高速公路行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

營改增背景下高速公路企業(yè)的稅負(fù)變化

稅率變化對稅負(fù)的直接影響在“營改增”政策實(shí)施前，高速公路企業(yè)主要繳納營業(yè)稅，稅率通常為3%。而“營改增”后，高速公路通行服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，適用稅率為11%（后調(diào)整為9%）。從表面稅率數(shù)值來看，稅率出現(xiàn)了大幅提升。這種稅率的顯著變化，在短期內(nèi)直接增加了企業(yè)的稅負(fù)壓力。例如，在企業(yè)營業(yè)收入保持相對穩(wěn)定的情況下，由于稅率的提高，企業(yè)需要繳納的稅款金額大幅增加。盡管后續(xù)稅率調(diào)整為9%，但相較于之前的營業(yè)稅稅率，企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力依然不容小覷。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣對稅負(fù)的復(fù)雜影響“營改增”政策的核心在于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制。在高速公路企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣面臨諸多限制和困難，使得這一機(jī)制難以充分發(fā)揮降低稅負(fù)的作用。從成本結(jié)構(gòu)來看，高速公路企業(yè)的成本主要包括建設(shè)成本、運(yùn)營維護(hù)成本和人工成本等。其中，建設(shè)成本在企業(yè)總成本中占比較大，但由于高速公路建設(shè)周期長，大部分建設(shè)工程在“營改增”之前已經(jīng)完成，這部分成本無法獲得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。即使是“營改增”之后的新建項(xiàng)目，建設(shè)過程中也存在部分供應(yīng)商無法提供合規(guī)增值稅專用發(fā)票的情況，如一些小型建筑材料供應(yīng)商、施工隊(duì)等，導(dǎo)致企業(yè)無法足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在運(yùn)營維護(hù)成本方面，高速公路的日常養(yǎng)護(hù)、設(shè)備維修等費(fèi)用支出頻繁。但這些服務(wù)的提供方也存在大量小規(guī)模納稅人，無法開具增值稅專用發(fā)票，或者即使能夠開具，稅率也較低，使得企業(yè)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有限。此外，高速公路企業(yè)的人工成本占比也較高，而人工成本無法作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)一步壓縮了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的空間。

對企業(yè)現(xiàn)金流和利潤的影響稅負(fù)的變化對高速公路企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤產(chǎn)生了重要影響。一方面，由于稅率提高且進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分，企業(yè)需要繳納更多的稅款，這直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出增加。在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中，大量資金用于繳納稅款，使得企業(yè)可用于其他經(jīng)營活動(dòng)的資金減少，如設(shè)備更新、技術(shù)研發(fā)、擴(kuò)大再生產(chǎn)等方面的資金投入受限，影響企業(yè)的長期發(fā)展能力。另一方面，稅負(fù)的增加直接導(dǎo)致企業(yè)成本上升，在營業(yè)收入沒有相應(yīng)增長的情況下，利潤空間被壓縮。利潤的減少不僅影響企業(yè)的盈利能力和股東收益，還可能對企業(yè)的市場形象和融資能力產(chǎn)生負(fù)面影響，增加企業(yè)的融資成本和難度，進(jìn)一步制約企業(yè)的發(fā)展。

高速公路企業(yè)應(yīng)對營改增稅負(fù)變化的策略

精細(xì)化成本管理深挖進(jìn)項(xiàng)抵扣潛力在營改增背景下，高速公路企業(yè)需構(gòu)建精細(xì)化的成本管理體系，以充分挖掘進(jìn)項(xiàng)稅抵扣潛力。首先，企業(yè)要對供應(yīng)商進(jìn)行全面評估與分級管理，優(yōu)先選擇具備一般納稅人資格且能穩(wěn)定開具合規(guī)增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。同時(shí)，對于小型供應(yīng)商，企業(yè)可要求其通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，或推動(dòng)其升級為一般納稅人，以此拓寬進(jìn)項(xiàng)抵扣渠道。其次，強(qiáng)化內(nèi)部成本管控流程。在運(yùn)營維護(hù)環(huán)節(jié)，引入智能化養(yǎng)護(hù)管理系統(tǒng)，通過實(shí)時(shí)監(jiān)測路面狀況、橋梁結(jié)構(gòu)健康數(shù)據(jù)等，精準(zhǔn)制訂養(yǎng)護(hù)計(jì)劃，減少不必要的人工和材料投入。以某高速公路企業(yè)為例，其引入智能巡檢機(jī)器人后，養(yǎng)護(hù)人工成本降低20%，且設(shè)備維修、材料采購等支出均能取得合規(guī)發(fā)票，提升了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣比例。此外，嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷制度，要求員工在業(yè)務(wù)活動(dòng)中必須取得增值稅專用發(fā)票，并對發(fā)票的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，杜絕因發(fā)票問題導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額流失。最后，針對人工成本占比較高且無法抵扣的問題，企業(yè)可探索靈活用工模式，如采用勞務(wù)派遣、業(yè)務(wù)外包等方式，將部分非核心業(yè)務(wù)外包給具備增值稅專用發(fā)票開具能力的企業(yè)，將人工成本轉(zhuǎn)化為可抵扣的服務(wù)費(fèi)用。

多元化經(jīng)營拓展優(yōu)化業(yè)務(wù)稅負(fù)結(jié)構(gòu)單一的通行費(fèi)收入模式使高速公路企業(yè)在營改增后稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)較為集中，因此，開展多元化經(jīng)營成為優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵策略。企業(yè)可充分利用高速公路沿線的土地、空間資源，打造復(fù)合型商業(yè)生態(tài)。例如，在服務(wù)區(qū)建設(shè)集購物、餐飲、住宿、休閑娛樂為一體的商業(yè)綜合體，引入知名連鎖品牌入駐，不僅能提升服務(wù)區(qū)的服務(wù)品質(zhì)和客流量，還可利用商業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，如商品采購、設(shè)備租賃等發(fā)票，抵扣增值稅。某高速公路服務(wù)區(qū)通過改造升級，引入連鎖便利店、特色餐廳等，年新增商業(yè)收入超千萬元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣數(shù)百萬元，有效降低了企業(yè)整體稅負(fù)。此外，發(fā)展廣告業(yè)務(wù)也是多元化經(jīng)營的重要方向。企業(yè)可利用高速公路沿線的立柱、隧道壁、服務(wù)區(qū)等區(qū)域，開發(fā)廣告媒體資源，為各類企業(yè)提供廣告發(fā)布服務(wù)。廣告業(yè)務(wù)適用6%的增值稅稅率，與高速公路通行服務(wù)的9%稅率存在差異，通過合理規(guī)劃廣告業(yè)務(wù)的開展和成本支出，可實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)間進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)化配置。同時(shí)，依托高速公路的交通網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，拓展物流運(yùn)輸、倉儲配送等業(yè)務(wù)，整合供應(yīng)鏈資源，形成“交通+物流”的協(xié)同發(fā)展模式。物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用9%的稅率，且在車輛購置、燃油采購、倉儲設(shè)備租賃等環(huán)節(jié)有較多進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)會，能夠有效平衡企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力和盈利能力。

專業(yè)化稅收籌劃善用政策紅利減負(fù)稅收籌劃是高速公路企業(yè)應(yīng)對營改增稅負(fù)變化的重要手段，企業(yè)需組建專業(yè)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，深入研究稅收政策，制定科學(xué)合理的籌劃方案。一方面，積極關(guān)注并充分利用國家和地方出臺的稅收優(yōu)惠政策。例如，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高速公路企業(yè)在符合條件的情況下，可享受增值稅即征即退政策，如對符合條件的新能源車輛通行費(fèi)收入給予一定比例的退稅；對從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握政策要求，及時(shí)申報(bào)相關(guān)項(xiàng)目，爭取政策紅利。另一方面，通過合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程和合同簽訂方式，優(yōu)化增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。在簽訂服務(wù)合同或銷售合同時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況采用分期收款、賒銷等結(jié)算方式，將納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間推遲到實(shí)際收到款項(xiàng)或約定收款日期，從而延緩稅款繳納，提高資金使用效率。例如，企業(yè)與客戶簽訂長期廣告發(fā)布合同，約定按季度結(jié)算費(fèi)用，這樣在未實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)無需提前繳納增值稅，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。

作者單位：湖南省高速公路集團(tuán)有限公司