風險導向下制造企業內部控制建設探究

摘" 要：制造企業在經濟市場變化的影響下面臨一定風險，加強風險管理是企業規范經營管理、提升內控有效性的重要環節。在風險導向下開展內控工作，能夠幫助企業合理配置資源、保障決策科學、有效防范風險、提升執行有效性、強化競爭力，因此，簡單分析風險導向下內控的重要性、風險管理和內控的關系，重點梳理制造企業內控風險管理存在問題，并提出有效的改進措施，以促進制造企業的可持續發展。

關鍵詞：制造企業；風險管理；內部控制

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.19.133

引言

制造業是我國國民經濟發展的重要支柱產業，對于促進經濟建設、緩解就業壓力有重要作用。現階段，制造企業在經營發展中競爭較為激烈，面臨較大風險，因此，企業應基于風險導向推動內控快速建設。然而，在實踐中，制造企業在風險導向下建設內控方面存在一些問題，導致風險管理不足，內控依然存在漏洞，影響企業規范經營?；诖?，制造企業應在風險導向下分析內控中的問題，并積極探索內控優化措施。

1 風險導向下制造企業加強內部控制建設的重要性

1.1 提高決策科學性

在風險導向下，制造企業實施內部控制管理能夠準確識別阻礙企業目標實現的重大風險因素，并對風險進行分析，明確其影響程度，方便企業按照影響程度制定有效的風險應對措施，提高管理決策的科學性。同時，風險導向下，制造企業開展內控管理、完善風險預警機制、監管關鍵風險指標，能夠及時發現潛在風險，幫助企業合理應對，在風險發生之前對風險進行防范和控制。

1.2 增強抗風險能力

在風險導向下，制造企業實施內控能夠更好地識別、分析和應對風險，從而全面提升企業風險抵抗能力。制造企業制定詳細完善的風險管理制度，在日常管理運營中將其落實，可以及時識別各種風險，并采取相應的管控措施，幫助企業及時識別風險并防范風險。同時，在風險導向下，企業對潛在風險進行全面分析，制訂詳細的緊急預案，一旦風險發生，能夠第一時間進行應對，將風險帶來的危害降至最低[1]。

1.3 提升配置效率

在風險導向下，制造企業在內控中針對風險管理設置了一套有效、全面的應對管理機制，準確識別風險高發環節，及時合理配置資源，避免風險給企業造成損失。在風險評估過程中，企業能夠準確發現資源浪費和配置不合理的環節，并通過風險管控措施合理分配資源，提高生產效率。

1.4 提升執行有效性

制造企業經營發展過程中面臨較多風險，加強內控體系建設，完善風險評估機制，對企業生產經營中的風險進行準確評估，掌握影響業務推進的具體因素，采取有效的應對措施，將風險危害控制在可接受的范圍內，促使各項工作得以順利推進，提升內控執行的有效性。

2 風險管理和內部控制的關系

風險管理和內控目標都是找出企業生產經營中的問題，規范企業運營。風險管理主要對企業生產經營中的潛在風險進行識別和應對，減少風險帶來的損失。內控主要是對企業經營活動進行有效管控，減小風險影響程度，保障會計資料真實合法。風險管理是內控的重要內容，能夠幫助企業確定內控中的重點領域和關鍵環節，全面提升內控的有效性。內控為風險管理提供有效的信息和規范要求，防范風險發生。在實踐中，風險管理和內控具有相互促進的作用。良好的風險管理機制能夠保障企業內控不斷完善，及時發現其中存在的問題并做好改進。健全的內控機制能夠為風險管理提供有效的支持，保障風險管理應對策略得以順利落實，增強企業風險應對能力，防范生產經營風險。

3 風險導向下制造企業內部控制中的缺陷

3.1 內部控制環境不夠理想

制造企業缺乏完善的內控環境，對風險管理效果造成一定影響。一方面，一些企業組織架構不完善?，F階段，制造企業在經濟環境變化影響下向多元化管理轉變，部分企業在實踐中不重視組織架構完善，依舊采用傳統的結構，導致企業內部權力無法制衡，沒有為風險應對提供良好的運行環境。另一方面，一些制造企業風險控制企業文化建設不完善。企業文化是企業行為準則和價值觀念的體現，可以對員工進行正確引導，使其強化責任感、提升職業道德，進而提升企業的凝聚力。制造企業不重視對內控風險管理文化的培養，員工對此不了解，影響內控工作順利推進和落實，不利于風險管理工作的開展。

3.2 風險管理機制有待完善

制造企業風險管理機制不健全，無法對風險做出準確識別和應對，導致風險給企業帶來重大危害。一些企業不具有風險識別能力。對相關識別方法掌握不全，更多依賴個人的經驗和主觀判斷，容易造成風險識別錯誤，導致難以及時發現企業中存在的潛在風險。一些企業缺乏有效的風險評估機制，在發現風險時，不能在第一時間對其危害及影響進行評估，對重大風險的監督和管控不足，無法控制風險[2]。部分企業風險應對的管理效率不高，在風險評估完成后，不能針對不同危害程度、發生概率等進行分析，難以制定有效的風險應對措施，阻礙企業的內控落實，給企業帶來較大危害。

3.3 關鍵業務風險管控不足

在采購業務中，制造企業可能存在采購成本過高、整個采購工作由一人負責、缺乏完善的退貨機制等內控風險，導致采購不規范，給企業帶來較大損失。在研發業務中，制造企業存在研發前項目可行性分析缺失、項目研發過程中風險管控不全面等問題，使得項目研發效率不高，產品和服務不能及時更新，不利于企業提升競爭力。在銷售業務中，部分企業不重視應收賬款管理，對客戶信用風險研究不足，并未針對回款制定有效制度，導致銷售款項難以及時回收。

3.4 審計監督機制缺乏規范

制造企業審計監督機制不完善，在風險評估和管控方面存在一定問題，內控風險管理效果不佳。一些制造企業沒有成立獨立、專業的審計團隊，在實踐中無法發揮審計監督作用。部分企業缺乏風險審計意識，雖然成立了審計部門，但審計不具有獨立性和權威性，審計范圍和權限不明確，難以對部分業務和重要部門實施獨立審計，導致審計結果不夠客觀和準確。部分制造企業雖然也在內控風險管理中開展審計工作，但審計方法較為落后，審計效率不高，且在審計完成后不重視對審計結果的應用，無法對財務規范起到支持作用。

3.5 信息化建設系統不完善

制造企業內控信息化建設不足會導致內控有效性不足，不能及時發現生產經營中的風險，影響風險有效控制?，F階段，部分制造企業在不同部門和業務中使用不同系統，各系統數據口徑不同，無法實現信息共享，難以為管理層領導決策提供有效的數據信息，也不能利用信息系統對業務運行進行動態監管[3]。同時，部分企業在引進信息化管理系統后，不重視對系統安全的管理，并未及時引進系統安全防護機制，軟硬件運行維護不足，導致系統無法滿足業務開展需求，不能實現對整體運行的風險監管。

3.6 員工風險意識亟須增強

制造企業在生產經營過程中通過加強風險管理能夠規范經營，提高管理質量。當前，部分企業風險意識不強，員工在實際工作中不重視風險管理，不具有完善的風險管理理念，難以及時發現工作中的潛在風險，影響風險控制效果的提升。部分企業員工將更多精力放在本職工作中，對內控制度掌握不足，不重視內控措施的執行，在風險發生時不能及時采取有效應對措施，導致風險控制執行效果不佳。

4 風險導向下制造企業內部控制建設的措施

4.1 構建良好的內部控制環境

制造企業應加強風險導向下對內控環境的優化，將風險管理與內控結合起來，建設全新的企業文化和價值觀，為內控工作推進營造良好的環境，體現風險管理的意義及價值。一方面，完善企業組織架構。為了保障風險管理在內控中順利發揮作用，企業應從組織架構方面對其進行完善，為風險管理工作開展提供重要支持。因此，制造企業可以結合實際成立風險管理部門，參與企業重大決策的制定過程中，并對決策執行進行全面監管。分析風險應對措施實施情況，確保風險管理工作得以順利落實。同時，發揮內部審計在風險管理中的作用，賦予審計更多權力，保障內控報告真實準確，提升企業運行效率。另一方面，加強風險管理文化的培訓。在實踐中，制造企業應確保風險管理及內控是企業全員必須參與的工作，并在此基礎上做好企業文化建設，將風險管理與企業文化結合，對員工實施有效引導，使其深入員工工作中，及時發現日常工作中的潛在風險并制定風險應對措施。同時，企業應明確各個部門在風險管理中的責任，通過宣傳教育、健全制度等措施提高全員重視度，使其積極參與到風險管理工作中，為內控的有效性提升奠定基礎。

4.2 制定完善的風險管理機制

制造企業應完善風險管理機制，加強風險應對，做好風險的有效控制。首先，成立專門的風險管理機構，保障風險識別和評估等有較高的準確性。管理層領導負責帶領風險管理機構人員共同開展工作，結合風險評估報告探討有效的管理策略。風險管理機構負責風險管理策略的順利執行，收集風險數據，為后續風險應對提供有效依據。其次，做好風險識別和評估工作。在風險識別和評估過程中，企業應全面收集各部門風險數據。同時，加大宣傳培訓力度，促使員工正確認識風險的類型、來源及危害程度，掌握風險產生的原因和帶來的后果。在日常生產經營工作中，企業應及時發現潛在風險并做好評估[4]。此外，企業應成立專門的風險信息庫，收集各個環節中存在的風險，并做好風險信息分類，編制評估報告，及時向管理層及各個部門反映風險信息，為內控落實提供依據。最后，完善風險應對措施。制造企業在風險準確識別和評估后，應結合不同風險制定有效的防范措施，確保企業風險得以有效控制，將風險影響降至最低。同時，企業需要完善的風險監督機制，監測生產運營中可能存在的風險，優化風險預警機制，設置相應的風險閾值，對于可能會發生的風險做出預警，幫助企業及時控制風險。

4.3 加強關鍵業務風險的管控

制造企業應加強內控管理，重點關注關鍵業務環節，有效控制風險。第一，在采購業務中制造企業應結合實際優化采購流程，明確相關人員的職責和權限，改進采購審批程序。在采購審批過程中，一旦發現超出預算的項目，則應嚴格按照審批程序進行處理，避免發生先采購、后審批的現象。第二，在研發業務中，制造企業應做好項目立項分析，掌握項目可行性，分析項目需要的資源和技術，必要時可以邀請相關領域專家共同參與評審，確保項目順利完成。同時，制造企業應規范項目研發過程管理，完善研發管理制度，促使研發部門與其他部門保持良好溝通，合理控制研發成本，防范研發風險。第三，在銷售業務中制造企業應針對應收賬款制定完善的回款制度，在賒銷業務開展伊始，財務需要提升與業務和客戶的對接效率，按照制度要求做好定期對賬，獲取準確的信息。同時加強應收賬款分析，明確不同賬款的賬齡及回收進度，結合客戶的實際回款信息，重點關注應收賬款風險。同時，企業應聯合銷售部門制定應收賬款回款計劃和不同的鼓勵政策，改進客戶風險分析方法，完善客戶信用管理，有效防范客戶信用風險。

4.4 建立規范的審計監督機制

制造企業應健全風險審計管理機制，明確審計的重要性，結合實際需求完善審計工作，充分體現審計監督作用。首先，樹立風險審計意識。在風險導向下，落實內控管理應將風險管控和內部審計進行結合，制定完善的審計制度，對制造企業生產、研發、供應鏈、人力資源等方面的關鍵風險進行控制。其次，制造企業在分析、確定風險領域后，應對風險審計資源進行合理分配，全面分析不同領域的風險特性及控制要求，將資源合理分配到不同業務中，保障審計工作順利完成，體現審計監督價值[5]。最后，體現內部審計的獨立性和權威性。制造企業風險審計要求審計部門應具備較強的專業性，結合審計特性，賦予審計部門更多的權限，使其在發現風險時可以及時匯報并提出有效的改進措施，體現審計的專業性。在審計工作完成后，制造企業應重視對審計結果的應用，根據審計結果分析風險問題造成的原因，并加以改進，發揮審計監督作用。

4.5 持續推進信息化系統建設

在風險導向下加強內控制造企業應重視對信息化的引進，不斷優化信息管理系統，實現對業務的動態監管，為管理決策制定提供科學全面依據。一方面，建立共享平臺。制造企業應結合實際業務搭建統一的信息共享平臺，設置統一的數據接口，實現各系統的整合和共享，方便管理層利用該系統掌握全面的數據信息，從而做出更科學和準確的決策。同時，利用共享系統實現對業務經營的全過程監管，分析其中風險，引進風險預警機制，準確識別并防范風險。另一方面，制造企業應強化系統安全管理。在內控系統建設過程中引進安全防護機制，編制系統安全管理說明書，增強各個部門員工的安全管理意識，確保系統運行過程中能夠有效應對內控風險。同時，企業在內控系統中引進風險預警系統，統計財務和業務數據，對風險因素的變動情況進行全面監管，對各項風險指標與風險預警線的關系進行分析，并將結果反饋給管理部門，幫助企業在內控運行中規避風險，提高內控系統的安全性。

4.6 不斷增強員工的風險意識

風險導向下的內控工作需要制造企業全員參與，因此，應轉變員工意識，提高員工風險應對能力，推動風險管控工作順利落實。一方面，積極開展宣傳活動。制造企業在風險導向下實施內控需要財務、業務等所有人員共同參與，要求所有人員都正確認識風險管理的重要性。通過宣傳強化員工的風險意識，明確風險管理在日常工作中落實的必要性，從而積極參與到內控中，將風險管理理念在日常工作中落實，及時發現潛在風險因素，做好風險分析，制定風險應對措施，推動企業內控不斷完善，提高風險防范能力。另一方面，激發員工主動性。制造企業在內控管理中制定科學的績效考核機制，將風險管理納入績效考核指標體系中，并將評價結果與員工利益結合起來，針對內控管理中提前發現風險、風險管理效果較好的團隊和個人予以精神、物質等方面的激勵，促使員工提升主動性，不斷學習風險管理相關知識，強化個人業務，規范員工行為，按照要求順利執行內控制度。

5 結束語

綜上所述，風險管理和內控是互相依存有互相配合的關系，制造企業在風險導向下應全面分析內控問題：從內控五要素著手，完善內控措施、確保關鍵業務環節風險得到有效管控、提高風險應對能力，幫助制造企業不斷完善內控，實現高質量發展。

參考文獻

[1]申小平.風險管理視角下制造企業內部控制的優化策略[J].鄉鎮企業導報，2024（08）：213-215.

[2]趙麗翠.風險導向下制造企業內部控制缺陷及彌補策略[J].大眾投資指南，2024（01）：47-49.

[3]衛武.基于風險導向的國有企業內部控制體系建設研究[J].企業改革與管理，2023（14）：24-26.

[4]徐敏.全面風險管理導向下中小制造企業內部控制研究[J].中小企業管理與科技，2022（13）：40-42.

[5]李春穎.風險管理導向下企業內部控制體系的建設研究[J].企業科技與發展，2020（08）：257-258.

作者簡介：仇恒觀（1983-），男，漢族，安徽長豐人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。