行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策研究

摘" 要：行政事業單位作為國家為了追求社會公益目的而設立的職能機構，承擔著滿足社會公共事務管理需求的重任。這些單位在使用財政資金的過程中，其財務管理工作的質量直接影響到所使用資金的效率與成效。隨著時間的推進，政府不斷深化財務會計體制的改革，這就對行政事業單位提出了更高的要求，即必須對其財務內控體系進行優化和強化，以確保財務活動得到有效的指導和規范。因此，本文將對行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策進行研究。

關鍵詞：行政事業單位；財務內部控制；存在問題；對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.02.052

1 引言

行政事業單位在財務管理方面面臨的挑戰既是對現有管理體系的考驗，也是改革和提升的契機。通過不斷完善和優化財務內控體系，增強財務管理的系統性、規范性和前瞻性，行政事業單位不僅可以更高效、更透明地使用和管理財政資金，還能在更大程度上貫徹和實現公共事務管理的社會公益目標，為社會的穩定和發展作出更大的貢獻。

2 行政事業單位財務內部控制內涵

行政事業單位之所以建立內部控制體系，主要是為了有效履行其職責，實現既定的戰略目標，并最大限度地減少潛在風險。這些控制體系涵蓋了一系列的制度與措施，旨在規范單位的每一個操作環節[1]。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱規范），內部控制涉及到風險評估、單位和業務層面的內控策略、以及監督與評價等多個方面，形成了一個全面的內控體系框架，其中包含了內部控制的五大基本要素。與企業的內控目標相比，行政事業單位的內控目標在一定程度上更為廣泛，不僅包括確保經濟活動的合法性、資產的安全完整和財務信息的真實準確，還涉及提高資金使用效率和公共服務質量的目標。在推進內部控制的過程中，行政事業單位需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性四大基本原則，以保障內部控制的高效執行。

3 行政事業單位財務內部控制的意義

3.1 提高資金利用效率，確保資產安全

通過提高財務內部控制的質量，可以對預算制定、實施及評估過程施加有效的制約，確保所有會計記錄、憑證、賬本，以及財務報表的規范使用。此外，從采購到銷售的整個過程，國有資產的管理也將遵循嚴格的規范，旨在提高財政資金的利用效率并確保國有資產的保全。

3.2 提高財務風險管控效果

財務內控的主旨在于平衡與監管，通過確保具有沖突性質的職位責任分開來增加工作的透明度和公正性。這種分工策略旨在讓財務操作更加邏輯化、合理化及標準化。此外，對會計人員遵循財經規則的情形進行嚴格的審查，并定期對財務流程進行評估，以達到外部審計的標準，從而增強行政事業單位在財務管理方面的嚴格度，有效降低潛在的財務風險。

4 行政事業單位財務內部控制存在的問題

4.1 內控系統建設趨于形式

一些行政事業單位按照《規范》的要求構建了內部控制體系，但未能充分考慮到各單位在業務細節上的差異性，在應對各自關鍵業務流程中的風險時顯得力不從心。這樣的策略不僅沒有有效利用現有人力資源，反而因為忽略了業務特性而可能引發更多控制上的缺陷和漏洞。

4.2 控制措施可行性較低

建立一套全面的內部控制措施是執行內部控制的基礎，資源充裕的情況下，有些單位會選擇通過聘請外部專業機構來設計這些系統[2]。雖然這些設計在表面上看似充分考慮了針對具體業務風險的措施，盡可能做到全面覆蓋，但在實際操作中，成效并不理想。原因首先是這些制度方案并不完全適用于單位的主要業務流程，有時過分強調內部控制的嚴格性，反而削弱了工作流程的效率。其次，部分工作人員對這些新引入的內控制度持保留或抵觸態度，特別是那些可能會因此而需要承擔更多工作量的員工。這種心理障礙成為了內部控制措施得以有效施行的一個主要障礙。

5 行政事業單位財務內部控制存在問題的解決對策

5.1 優化內控制度建設

強化內部控制體系的構建被視為糾正控制缺失的核心策略之一。通過制訂或更新內部控制手冊和規定，增強其科學性與適用性，確保這些規范與組織的總體目標及業務需求保持一致，對制度實施過程中遇到的問題進行及時的優化與調整至關重要。為此，優化流程設計、清晰界定各項職權，并構建一套高效的獎懲機制，顯得尤為必要，這有助于確保規章制度得到有效執行。此外，落實完善的內部控制工作流程也十分關鍵，這包括明確責任分配、強化對內部控制的培訓與宣傳，以及促進團隊間的溝通與合作，從而構建一個流暢且高效的內控運作機制。進一步地，通過建立一個全面的指標系統來具體界定內控目標和各類控制指標，對行政和事業單位施加明確的管理導向和評估標準，十分有助于保障內部控制措施的有效執行。建立和完善內部控制體系是一項系統工程，它不僅需要簡化和明晰工作流程，還需要通過設定科學合理的管理目標和控制指標，以及通過教育培訓和文化建設，增強組織內部的責任感與合作精神。通過這些措施的實施，可以有效避免內控缺陷，為組織的健康發展提供堅實保障[4]。

5.2 優化內控手段

在現代社會的復雜環境下，行政和事業單位面臨日益增長的管理挑戰，這要求它們具備既能滿足公眾監督需求、維護公信力，又能保障內部穩健運作的內部控制措施。為了有效提高內部控制的實施性和普遍接受度，以下兩種方法值得考慮。內部控制系統的建立通常采取自上而下的推進方式，但實際上，加強一線工作人員在內部控制制度的建設和修正中的參與度是非常有益的。這不僅可以確?？刂拼胧└N近實際操作需求，還能顯著提高制度的執行效率。通過促進部門間在業務流程、信息傳遞等方面的合作，可以實現內部控制措施的順暢運行。同時，企業需要創新內部控制的實施方式，打破“內部控制僅僅意味著增加監督”的舊有觀念，讓員工真正感受到實施內部控制的正面影響?！兑幏丁返纳钊肜斫怙@示，內部控制的本質在于提高出錯成本以預防風險。因此，建立一個信息化的內部監管系統成為一個可行之策。例如，對那些不需要高專業知識的核對工作，可以由全職工隨機挑選完成，其反饋僅需要表明結果“匹配”或“不匹配”。拿銀行資金支出處理為例，當資金支付的接收方涉及到資金管理相關人員時，可以將單位系統中的支付報銷總額與銀行賬戶的支出金額上傳至公共監管平臺，由隨機指定的個人比對兩項數值是否一致。如果匹配，則繼續支付流程。如有不符，則暫停支付并要求上級介入調查。這種高效簡潔的控制方式更易被廣泛接受和采納。通過促進一線員工的參與、優化流程交流及采納創新的監管措施，不僅能有效強化內部控制，還能增進全體員工對此類制度的認可度和積極性。這種方法不僅提升了內部管理的質量，也為整個組織創造了一個更加健康、透明的工作環境。

5.3 完善風險評估機制

在行政及事業單位中，確保內部控制有效性的第一步是進行風險的識別和分析。這一過程的核心在于強化全員的風險意識，以便能對整個業務流程做出全面的風險評估，從而顯著提升內部控制的執行效果。通過引入科學且高效的風險評估技術和建立預警系統，能確保經濟活動中風險的及時識別和系統分析。為迅速發現問題并制定出準確的對策以消除隱患，定期的風險評估變得尤為重要。這不僅可以幫助及時揭示內部管理體系的不足和經營活動中潛在的風險點，還能通過有效的控制措施來進行果斷的管理和應對，從而減少這些風險可能帶來的負面影響[5]。

實現這一目標的方式有多種，關鍵在于構建一個既系統又綜合的風險管理框架。這個框架應包括對潛在風險的持續監控、評估和更新，以及發展出一套可行的預警和響應機制。在這個過程中，關鍵是要確保所有層面的員工均能參與到風險識別與管理中，不僅僅是高級管理層的責任。例如，通過組織定期培訓和演習，可以提高員工對各種潛在風險的敏感度和認知能力，使風險管理成為日常工作的一部分。此外，將風險管理與內部獎勵機制相結合，即對那些能有效識別和減輕風險的團隊或個人給予獎勵，也能大大提高全員的風險管理積極性。通過這種持續的、全面的風險識別和管理策略，行政與事業單位能更加有效地實施內部控制，不僅能提高組織的自我保護能力，還能確保其長期穩定和健康發展。這種策略的實施，最終將塑造一個更加靈活、響應迅速的組織，能有效應對日益復雜的經濟環境所帶來的挑戰。

5.4 加大信息化技術應用效果，盤活存量資產

在當前的管理實踐中，積極融合信息化技術與內控管理的運作顯得尤為關鍵。這種融合不僅僅限于引入新興技術如數據分析和人工智能，更在于通過這些技術的應用，強化數據的管理和共享，以此提升內部控制的整體效率和效果。具體來說，通過構建綜合的信息系統和數據庫，可以實現對各類數據的全面整合、存儲與深度分析，這對行政和事業單位來說，能在第一時間發現并應對隱藏的風險和問題，從而在很大程度上保障組織運作的平穩與安全。此外，構建以數字化為核心的內部控制體系，將對內控工作的意義和實踐推向新的高度。以“確保責任履行、科學配置資源、高效利用資產、規范處置流程、確保監督到位”為核心目標的資產內部管理制度，目的在于通過信息化管理，建立起資產從購入到處置的全周期管理體系。這意味著能全面掌握現有資產的詳細信息，推動資產的有效使用和增值，實現資源的最優配置和利用。

在資產管理中，將預算管理與資產管理的整合尤為重要。編制預算時，應充分利用和考慮現有資產的狀態和潛力，以避免對新資產的不必要增加和資源的浪費。有效地推動資產的合理流動，是盤活那些低效、閑置資產的關鍵。一旦識別出利用不足或過剩的資產，將其納入到公共流轉平臺，不僅可通過二次配置提高資產的利用率，還能最大程度地釋放這些資產的潛在價值。通過這樣的做法，不僅能促進內部資源的高效配置和運用，還能極大提高組織應對內外部風險的能力和效率。此外，這也標志著內控管理正逐步向數字化、智能化轉型，這對提高管理科學化、規范化水平，強化組織的長期競爭力將起到決定性的作用。

5.5 加大財會監督力度

財務監督，在任一組織的運營框架內，都承擔著不可或缺的職責。作為內部控制系統的核心支柱，它在維護單位財務的穩健、嚴守財經紀律及推動持續優質發展方面，發揮著不可替代的作用。通過參與內控體系的搭建及其持續的優化迭代，確保了內控措施的構建和施行得以與時俱進，有效應對多變的風險環境。審計活動作為發現財務隱患和風險的利器，定期對關鍵控制環節和程序進行檢查，不僅能及時揭示問題，還為后續的改善提供建設性的建議。這種持續的審查過程，是確保內部控制制度和標準被嚴格遵循，并能在實踐中不斷發現及糾正偏離和差錯的關鍵。

財會監督的有效性得以通過內部審計、檢測及抽樣測試等多種手段得到強化。這些監督手段的運用，不僅能確保遵循內部控制規范的全面性，而且也提供了一個及時發現并糾正執行問題的有效途徑。通過這一系列細致入微的監督活動，能從根本上保障組織財務的安全和穩健，促進其在競爭激烈的環境下實現可持續發展。此外，財務監督與內控制度的不斷完善相輔相成，旨在通過建立一套適應性強、靈活有效的控制機制來增強組織對外部變化的快速響應能力[3]。在這個過程中，審計不僅僅是一個檢查和糾錯的工具，更是一個內部控制體系自我提升和優化的機會。它能促使組織審視和評估其內控措施的有效性，確保組織的財務管理與監督活動能在復雜多變的商業環境中保持其應有的效能和效率。

面對全球化經濟環境的挑戰，財務監督的角色更加凸顯。它不僅關乎到組織財務的健康狀態，更是一種戰略資源，對組織長期發展的方向和速度具有決定性影響。因此，組織應持續投入資源和精力，將財務監督作為塑造未來的基石，確保其能在變革和發展過程中持續發揮關鍵作用。在使財務監督活動與時俱進的同時，組織應采用先進的技術手段，比如大數據分析和人工智能，來升級傳統的監控和審計方法。這樣不僅能提高財務監控的效率和準確性，還能促進內部控制體系的動態優化，為組織健康有序地發展提供堅實保障。隨著組織愈發認識到財務監督在確保財務穩定和支持長期戰略發展中的重要性，它將繼續被賦予新的職能和責任。作為一個關鍵的策略資源，財會監督的角色已經遠遠超出了最初的范疇，它在組織的生命周期中扮演著越來越重要的角色。

5.6 提高人才隊伍建設水平

提高內部控制體系的有效性，首先需要著眼于關鍵崗位工作人員的專業能力與職業道德水平。這意味著，在選拔和任用這一群體時，必須將他們的專業知識、技能、資格認證，以及道德底線作為重要的衡量標準，細心篩選，確保每一位成員都是精挑細選的結果。在確保精英團隊的基礎上，持續的學習和發展機制同樣不可忽視。向員工提供不斷學習的空間和資源，使他們能及時掌握國家的法律法規更新及行業內的最新工作方法，從而在日常工作中既滿足合規性也保持專業性，這是至關重要的。

除了專業技能的鍛煉，職業道德教育也是不容忽視的環節。強化職業倫理觀的重要性，確保關鍵崗位的員工行為始終符合道德標準，對維持內部控制的嚴密性和有效性至關重要。如果發生違背職業道德的行為，必須立即進行糾正和處分，展現出組織對職業倫理的嚴肅態度和零容忍的決心。構建一套完善的人才培養與管理機制，不斷豐富和擴充內部控制人才的儲備，對保持內部控制力量的活力與戰斗力至關重要。通過在選拔、培養、以及道德培養方面下足功夫，為組織打造一支高素質、高效能的內部控制團隊，是確保整個內部控制體系運轉順暢、有效達成預設目標的關鍵保障。此外，適時的外部視角和經驗的引進，也可為組織內部控制的強化提供新的思路和方法。通過與其他組織的交流學習，或是引入行業內的最佳實踐，能幫助內部控制團隊不斷自我審視和優化，從而更加有效地應對各種內外部挑戰。在整個內控團隊建設過程中，不僅是員工個人的成長與提升，更是組織文化和戰略目標的體現。通過對關鍵崗位人員的精心挑選、綜合培養及長遠規劃，致力于鑄就一個既專業又具備高尚職業道德的團隊，反過來也將深刻影響和推動整個組織的持續健康發展。

6 結束語

隨著市場經濟的蓬勃發展，行政事業單位面臨著不斷變化的經濟環境，這就要求其必須提高財務管理的效率和財務內控的能力，以確保能跟上市場經濟的步伐。有效的財務內控系統是這些單位發展的關鍵因素，它不僅直接影響到單位能否高質量發展，也是其更好服務社會、充分發揮功能的保障。為實現這一目標，行政事業單位需要持續優化財務管理體系，加強風險管控，這樣做能確保國有資產的安全，同時提高財政資金的使用效率。

參考文獻

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[4]史紅.行政事業單位內部控制存在的問題與對策探討[J].行政事業資產與財務，2024（03）：47-49.

[5]丁曉霞.行政事業單位內部控制問題及對策研究[J].今日財富，2024（02）：56-58.

作者簡介：徐利明（1974-），男，漢族，山西孝義人，本科，中級會計師，研究方向：財務會計。