中學財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其對策研究

摘" 要：隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展和教育改革的不斷深化，中學財務管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。為了確保教育經(jīng)費的有效使用、提升管理效率、防范潛在風險，加強財務內(nèi)部控制已成為中學管理的重要一環(huán)。本文首先闡述了中學財務內(nèi)部控制基本要素，明確了中學財務內(nèi)部控制建設的重要性，深刻剖析了財務內(nèi)部控制建設的問題，如財務內(nèi)部控制組織機構(gòu)不完善、財務內(nèi)控風險識別和評估不力、財務內(nèi)控活動實施不到位等，最后制定了改進策略，包含了完善財務內(nèi)部控制組織機構(gòu)、做好財務內(nèi)部控制風險識別和評估、加強財務內(nèi)部控制活動實施等。

關(guān)鍵詞：中學；財務內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；優(yōu)化對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.15.070

傳統(tǒng)的財務管理模式往往存在信息不透明、決策效率較低等問題，難以滿足現(xiàn)代學校管理的需求。實施財務內(nèi)部控制，有利于推動學校財務管理向規(guī)范化、科學化、精細化方向發(fā)展。通過明確職責分工、優(yōu)化資源配置、提高財務信息的準確性和時效性，可提升學校管理水平和決策效率，為學校可持續(xù)發(fā)展提供有力的支撐。因此，中學要加強財務內(nèi)部控制建設，制定一系列的策略和方法，確保財務內(nèi)部控制實施到位，推動中學穩(wěn)定健康地發(fā)展。

1 中學財務內(nèi)部控制基本要素

中學財務內(nèi)部控制的基本要素及其操作可以從以下幾個方面進行詳細闡述：第一，內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，包括學校的治理結(jié)構(gòu)、管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和認識、教職工的誠信和道德價值觀等。第二，風險識別與評估。識別和分析學校財務活動中可能存在的風險，評估其發(fā)生的可能性和影響程度[1]。第三，內(nèi)部控制措施。通過一系列具體的措施和方法，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，確保財務活動的合規(guī)性、有效性和安全性。第四，信息交流與反饋。建立有效的信息溝通渠道，確保內(nèi)部控制相關(guān)信息能及時、準確地傳遞和反饋。第五，監(jiān)督評價與糾正機制。對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行定期監(jiān)督評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保內(nèi)部控制的有效性。

2 中學財務內(nèi)部控制建設的重要性

中學財務內(nèi)部控制建設的重要性不容忽視，它對學校的整體運營、教育教學質(zhì)量的提升及資源的優(yōu)化配置都具有深遠的影響。以下是對中學財務內(nèi)部控制建設重要性的詳細闡述：第一，確保教育經(jīng)費的安全性和效率。中學作為國家教育體系的重要組成部分，其經(jīng)費主要來源于地方和中央的財政撥款。加強財務內(nèi)部控制建設，能確保這些經(jīng)費在使用過程中的安全性和效率。通過建立健全的內(nèi)部控制體系，學校可以規(guī)范經(jīng)費的收支流程，防止資金被挪用、貪污或浪費，確保每一分錢都用在刀刃上，提高經(jīng)費的使用效益。第二，促進教育教學工作的順利進行。教育教學工作是學校的核心任務，而財務內(nèi)部控制建設則是保障這一任務順利進行的重要基礎[2]。第三，防范舞弊和預防腐敗。隨著國家對教育投入的不斷增加，每年流入學校的資金也越來越多。財務內(nèi)部控制建設通過建立健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制，明確各崗位的職責和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

3 中學財務內(nèi)部控制建設的問題分析

3.1 財務內(nèi)部控制組織機構(gòu)不完善，人員權(quán)限和職責不清晰

現(xiàn)實中部分中學往往存在財務內(nèi)部控制組織機構(gòu)不完善、人員權(quán)限和職責不清晰的問題，這些問題嚴重影響了學校的財務管理水平。

（1）組織機構(gòu)不完善。第一，缺乏獨立的內(nèi)部控制部門。許多中學沒有設立獨立的內(nèi)部控制部門或監(jiān)督小組，導致內(nèi)部控制工作缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性。內(nèi)部控制工作往往由財務部門或其他行政部門兼任，這些部門可能因職責繁重而無法充分履行內(nèi)部控制職責。第二，組織架構(gòu)混亂。學校內(nèi)部各部門之間缺乏清晰的職責劃分和協(xié)作機制，導致內(nèi)部控制工作難以有效開展，部門之間信息不對稱，溝通協(xié)調(diào)不暢，使內(nèi)部控制流程無法順暢執(zhí)行。

（2）人員權(quán)限和職責不清晰。第一，權(quán)限設置不合理。學校領(lǐng)導層對內(nèi)部控制的重要性認識不足，導致在權(quán)限設置上存在不合理現(xiàn)象。關(guān)鍵崗位如出納、會計審核等崗位的權(quán)限設置不明確，容易出現(xiàn)職責交叉或權(quán)限過大等問題。第二，職責劃分不清。財務人員對自身職責的認識不夠清晰，容易出現(xiàn)工作推諉、責任不明等現(xiàn)象。內(nèi)部控制管理人員之間缺乏明確的職責劃分，導致在問題出現(xiàn)時無法及時追責和整改。

3.2 財務內(nèi)控風險識別和評估不力，風險管理水平較低

在中學財務內(nèi)部控制中，風險識別和評估不力是一個嚴重的問題，可能導致學校財務管理不善、資金流失及潛在的財務風險。以下是對這一問題進行的詳細分析和探討：第一，風險識別不力的表現(xiàn)。一些中學在收集財務風險信息時，往往存在信息收集不全的問題。這可能導致對潛在風險的忽視，特別是那些與外部環(huán)境和市場變化相關(guān)的風險。在風險識別過程中，部分中學過于關(guān)注內(nèi)部因素，如財務狀況、管理流程等，而忽視了外部環(huán)境的變化，如政策調(diào)整、市場競爭加劇等，這些外部因素同樣可能給學校帶來重大風險。部分中學在風險評估時采用的方法較為單一，缺乏全面性和科學性。這可能導致風險評估結(jié)果不準確，無法有效應對潛在風險[3]。第二，評估不力的表現(xiàn)。在進行風險評估時，如果缺乏明確的評估標準，評估結(jié)果的可比性和可靠性就會大打折扣。這可能導致學校無法準確判斷風險的大小和緊急程度。評估過程不嚴謹也是評估不力的一個重要表現(xiàn)。例如，在評估過程中缺乏必要的數(shù)據(jù)支持、未進行充分的分析和論證等，這些都可能導致評估結(jié)果的不準確。風險是不斷變化的，因此評估過程也應該是一個動態(tài)的過程。然而，部分中學在風險評估時缺乏動態(tài)評估機制，不能及時調(diào)整評估策略和措施，導致評估結(jié)果與實際風險狀況存在偏差。

3.3 財務內(nèi)控活動實施不到位，無法發(fā)揮內(nèi)控作用

中學作為教育機構(gòu)，其財務管理工作的規(guī)范性和有效性直接關(guān)系到學校日常運營與長期發(fā)展。在實際操作過程中，還可能存在著一些問題：

首先，預算管理問題。當前部分中學在預算管理中，還可能面臨著諸多痛點：

（1）預算編制不科學。部分中學在預算編制過程中缺少科學性，往往基于歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷，未能充分考慮實際發(fā)展需求及外部環(huán)境變化，導致預算與實際需求脫節(jié)，資金使用效率較低。

（2）預算執(zhí)行不嚴格。預算執(zhí)行是預算管理的重要環(huán)節(jié)，但部分中學在執(zhí)行中存在隨意性大、超預算支出等問題，缺乏嚴格的審批和監(jiān)督機制，影響了預算的嚴肅性和約束力。

（3）預算調(diào)整不規(guī)范。面對預算執(zhí)行中突發(fā)情況，部分中學在預算調(diào)整上缺乏規(guī)范的流程和標準，往往出現(xiàn)頻繁調(diào)整、調(diào)整理由不充分等現(xiàn)象，破壞了預算的穩(wěn)定性和權(quán)威性。

其次，資產(chǎn)管理問題。

（1）資產(chǎn)登記與核算不準確。部分學校對資產(chǎn)的登記工作不夠重視，導致資產(chǎn)信息不全、賬實不符。同時，財務核算中對資產(chǎn)的折舊、攤銷等處理不規(guī)范，影響了資產(chǎn)價值的真實反映。

（2）資產(chǎn)配置與使用不合理。在資產(chǎn)配置階段，部分學校缺乏科學合理地規(guī)劃，盲目采購或重復購置資產(chǎn)，造成資源浪費。

（3）資產(chǎn)處置不規(guī)范。對報廢、調(diào)撥或轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，部分學校未能按照規(guī)定程序進行審批和處置，存在隨意性大、監(jiān)管不到位的問題，可能導致資產(chǎn)流失或不當處置。

最后，資金管理問題。

（1）資金審批流程不規(guī)范。部分中學在資金審批過程中存在流程不清晰、審批權(quán)限不明確的問題，導致資金支出隨意性大，存在資金濫用和浪費的風險。

（2）資產(chǎn)賬戶管理松散。銀行賬戶開立、變更和注銷等環(huán)節(jié)管理不嚴格，存在多頭開戶、賬戶信息泄露等安全隱患。同時，資金劃撥和結(jié)算操作不規(guī)范，也增加了資金流動的風險。

（3）資金監(jiān)管不到位。對資金使用的監(jiān)督和管理力度不足，缺少有效的監(jiān)控機制和風險評估體系，難以及時發(fā)現(xiàn)并糾正資金使用的違規(guī)行為。

（4）資金信息不透明。財務報表編制不準確、不及時，資金使用情況不透明，無法為管理層提供有效的決策支持。

4 中學財務內(nèi)部控制建設的策略和方法

4.1 完善財務內(nèi)部控制組織機構(gòu)，確保人員權(quán)限和職責清晰

完善中學財務內(nèi)部控制組織機構(gòu)并確保人員權(quán)限和職責清晰，是提升學校財務管理效率、防范財務風險的關(guān)鍵步驟。具體措施如下：

（1）完善財務內(nèi)部控制組織機構(gòu)。第一，設立獨立的財務內(nèi)控部門。在學校內(nèi)部設立一個獨立的財務內(nèi)控部門，專門負責財務內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督和評價。該部門應具有足夠的權(quán)威性和獨立性，以確保其工作不受其他部門的干擾。第二，明確部門職責。明確財務內(nèi)控部門的職責，包括但不限于：制定和修訂財務管理制度和內(nèi)部控制制度；對財務活動進行日常監(jiān)督和檢查；對財務人員進行培訓和考核；對財務風險進行預警和評估等[4]。

（2）清晰界定人員權(quán)限和職責。第一，制定崗位說明書。為每位財務人員制定詳細的崗位說明書，明確其崗位職責、權(quán)限、任職資格等，確保每位員工都清楚自己的工作內(nèi)容和職責范圍。第二，實施崗位分離。在財務內(nèi)部控制中，應實施關(guān)鍵崗位的分離制度，如出納與會計、記賬與審核等崗位應相互分離，確保相互制約和監(jiān)督。第三，明確審批權(quán)限。建立嚴格的審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和審批流程。對重大財務支出和決策事項，應經(jīng)過校長辦公會或相關(guān)決策機構(gòu)集體討論和審批。

4.2 做好財務內(nèi)控風險識別和評估，提升風險管理水平

中學需要注重財務內(nèi)部控制風險識別和評估。第一，明確風險識別目標。中學應明確財務內(nèi)控風險識別的目標，即全面、系統(tǒng)地識別可能影響學校財務安全的各種風險因素。這要求學校管理層樹立風險意識，將風險識別作為財務管理的重要組成部分，確保風險識別工作有的放矢。第二，識別風險點。在收集到足夠的風險信息后，中學需要應用專業(yè)的工具和方法，如流程圖分析、因果圖分析等，對信息進行深入剖析，識別出具體的風險點。風險點可是財務管理流程中的某個環(huán)節(jié)、某項制度的執(zhí)行情況，也可以是外部環(huán)境變化對學校財務安全造成的威脅[5]。第三，評估風險影響。識別風險點后，中學需要評估這些風險點可能對學校財務安全造成的影響。評估內(nèi)容包括風險的可能性、影響范圍、嚴重程度等。通過定量和定性相結(jié)合的方式，學校可對風險進行全面、客觀地評估，為制定應對措施提供依據(jù)。第四，建立風險數(shù)據(jù)庫。為了實現(xiàn)對財務內(nèi)控風險的持續(xù)監(jiān)控和管理，中學應建立風險數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫應包括已經(jīng)識別的風險點、評估結(jié)果等信息。通過定期更新和維護數(shù)據(jù)庫，學校可全面掌握風險狀況，為制定風險應對措施提供數(shù)據(jù)支持。

例如，A中學在近年來的財務管理過程中，逐漸暴露出多項內(nèi)部控制風險問題。這些問題包括但不限于崗位設置不合理、預算管理薄弱、采購管理混亂及信息系統(tǒng)安全隱患等。第一，風險識別：A中學的總務處主任同時負責管理采購、財務、資產(chǎn)管理等多個崗位，導致不相容崗位未分離，增加了舞弊和錯誤的風險；A中學預算管理工作重視程度不足，預算編制缺乏業(yè)務部門參與，導致預算無法細化分解至各部門，預算執(zhí)行效果差；A中學采購管理不規(guī)范，存在自行采購、分散采購等現(xiàn)象，未達到政府采購應采盡采的要求，且資產(chǎn)管理存在漏洞。第二，風險評估。采用風險評估模型（如多變量模型）對各項風險進行量化評估，確定風險發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)評估結(jié)果，將風險按照優(yōu)先級進行排序，以便后續(xù)采取相應的風險控制措施。第三，風險應對措施。針對崗位識別風險需要重新梳理崗位職責和權(quán)限，確保不相容崗位相分離，設立獨立的財務部門和內(nèi)部審計機構(gòu)，加強對財務活動的監(jiān)督和管理。對預算管理中風險應優(yōu)化預算編制流程，確保各業(yè)務部門參與預算編制過程。加強預算執(zhí)行監(jiān)督和績效考核，確保預算目標的實現(xiàn)。對采購管理風險應明確采購要求和流程，擴大政府采購崗位管理范圍，確保所有采購活動均符合政府采購要求。

4.3 加強財務內(nèi)部控制活動實施，發(fā)揮內(nèi)控作用

中學要加強財務內(nèi)部控制活動實施，切實發(fā)揮內(nèi)控作用，具體措施如下：

首先，強化預算管理。

（1）加強預算編制的科學性和合理性。學校應建立科學的預算編制體系，充分考慮學校發(fā)展目標、教學任務、人員配置等因素，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和外部環(huán)境變化，采用零基預算、滾動預算等方法，確保預算編制的準確性和前瞻性。

（2）強化預算執(zhí)行的剛性和約束力。建立健全預算執(zhí)行監(jiān)督機制，明確預算執(zhí)行流程和審批權(quán)限，加強預算執(zhí)行過程中跟蹤監(jiān)控，嚴格控制超預算支出，確保預算的嚴肅性和約束力。

（3）規(guī)范預算調(diào)整程序和標準。明確預算調(diào)整的條件、程序和審批權(quán)限，建立嚴格的預算調(diào)整審批制度，確保預算調(diào)整的合理性和必要性。

其次，注重資產(chǎn)管理。

（1）完善資產(chǎn)登記與核算制度。建立健全資產(chǎn)登記與核算制度，確保資產(chǎn)信息的全面、準確和及時。加強財務部門與資產(chǎn)管理部門的溝通協(xié)作，實現(xiàn)賬實相符、賬賬相符。

（2）優(yōu)化資產(chǎn)配置與使用機制。制訂科學合理的資產(chǎn)配置計劃，充分考慮學校實際需求和發(fā)展規(guī)劃，避免盲目采購和重復購置。

（3）規(guī)范資產(chǎn)處置程序。明確資產(chǎn)處置的審批權(quán)限和操作流程，確保資產(chǎn)處置的合法性。加強資產(chǎn)處置過程的監(jiān)督和管理，防止資產(chǎn)流失和不當處置[6]。

最后，做好資金管理。

（1）規(guī)范資金審批流程。建立健全資金審批制度，明確審批權(quán)限和流程，確保資金支出的合理性和合規(guī)性。采用電子審批系統(tǒng)等技術(shù)手段，提高審批效率和透明度。

（2）加強資金賬戶管理。嚴格銀行賬戶的開立、變更和注銷審批程序，定期對賬戶進行清晰和核查，加強資金劃撥和結(jié)算的內(nèi)部控制，確保資金流動的合規(guī)性和安全性。

（3）強化資金監(jiān)管力度。建立健全資金監(jiān)管機制，加強對資金使用情況的監(jiān)督和管理。采用內(nèi)部審計、外部審計等方式，對資金運作進行全面評估和風險排查。

（4）提高資金信息透明度。加強財務報表的編制和披露工作，確保財務報表的準確性和及時性。

5 結(jié)束語

綜上所述，隨著學校規(guī)模的擴大和業(yè)務活動的增多，財務管理的內(nèi)容也日益復雜。傳統(tǒng)的財務管理方式難以滿足現(xiàn)代學校管理的需求，實施財務內(nèi)部控制，可規(guī)范財務管理流程，提高財務管理效率，確保財務信息的真實性和準確性，為學校制定決策提供有力的支持。

參考文獻

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作者簡介：趙紅軍（1969-），男，漢族，湖北宜昌人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。