中學財務內部控制現狀及其對策研究

摘" 要：隨著教育事業的快速發展和教育改革的不斷深化，中學財務管理面臨著前所未有的挑戰和機遇。為了確保教育經費的有效使用、提升管理效率、防范潛在風險，加強財務內部控制已成為中學管理的重要一環。本文首先闡述了中學財務內部控制基本要素，明確了中學財務內部控制建設的重要性，深刻剖析了財務內部控制建設的問題，如財務內部控制組織機構不完善、財務內控風險識別和評估不力、財務內控活動實施不到位等，最后制定了改進策略，包含了完善財務內部控制組織機構、做好財務內部控制風險識別和評估、加強財務內部控制活動實施等。

關鍵詞：中學；財務內部控制；現狀；優化對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.15.070

傳統的財務管理模式往往存在信息不透明、決策效率較低等問題，難以滿足現代學校管理的需求。實施財務內部控制，有利于推動學校財務管理向規范化、科學化、精細化方向發展。通過明確職責分工、優化資源配置、提高財務信息的準確性和時效性，可提升學校管理水平和決策效率，為學?？沙掷m發展提供有力的支撐。因此，中學要加強財務內部控制建設，制定一系列的策略和方法，確保財務內部控制實施到位，推動中學穩定健康地發展。

1 中學財務內部控制基本要素

中學財務內部控制的基本要素及其操作可以從以下幾個方面進行詳細闡述：第一，內部控制環境。內部控制環境是內部控制的基礎，包括學校的治理結構、管理層對內部控制的態度和認識、教職工的誠信和道德價值觀等。第二，風險識別與評估。識別和分析學校財務活動中可能存在的風險，評估其發生的可能性和影響程度[1]。第三，內部控制措施。通過一系列具體的措施和方法，實現內部控制的目標，確保財務活動的合規性、有效性和安全性。第四，信息交流與反饋。建立有效的信息溝通渠道，確保內部控制相關信息能及時、準確地傳遞和反饋。第五，監督評價與糾正機制。對內部控制制度的執行情況進行定期監督評價，發現問題及時糾正，確保內部控制的有效性。

2 中學財務內部控制建設的重要性

中學財務內部控制建設的重要性不容忽視，它對學校的整體運營、教育教學質量的提升及資源的優化配置都具有深遠的影響。以下是對中學財務內部控制建設重要性的詳細闡述：第一，確保教育經費的安全性和效率。中學作為國家教育體系的重要組成部分，其經費主要來源于地方和中央的財政撥款。加強財務內部控制建設，能確保這些經費在使用過程中的安全性和效率。通過建立健全的內部控制體系，學?？梢砸幏督涃M的收支流程，防止資金被挪用、貪污或浪費，確保每一分錢都用在刀刃上，提高經費的使用效益。第二，促進教育教學工作的順利進行。教育教學工作是學校的核心任務，而財務內部控制建設則是保障這一任務順利進行的重要基礎[2]。第三，防范舞弊和預防腐敗。隨著國家對教育投入的不斷增加，每年流入學校的資金也越來越多。財務內部控制建設通過建立健全的內部控制制度和監督機制，明確各崗位的職責和權限，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。

3 中學財務內部控制建設的問題分析

3.1 財務內部控制組織機構不完善，人員權限和職責不清晰

現實中部分中學往往存在財務內部控制組織機構不完善、人員權限和職責不清晰的問題，這些問題嚴重影響了學校的財務管理水平。

（1）組織機構不完善。第一，缺乏獨立的內部控制部門。許多中學沒有設立獨立的內部控制部門或監督小組，導致內部控制工作缺乏專業性和系統性。內部控制工作往往由財務部門或其他行政部門兼任，這些部門可能因職責繁重而無法充分履行內部控制職責。第二，組織架構混亂。學校內部各部門之間缺乏清晰的職責劃分和協作機制，導致內部控制工作難以有效開展，部門之間信息不對稱，溝通協調不暢，使內部控制流程無法順暢執行。

（2）人員權限和職責不清晰。第一，權限設置不合理。學校領導層對內部控制的重要性認識不足，導致在權限設置上存在不合理現象。關鍵崗位如出納、會計審核等崗位的權限設置不明確，容易出現職責交叉或權限過大等問題。第二，職責劃分不清。財務人員對自身職責的認識不夠清晰，容易出現工作推諉、責任不明等現象。內部控制管理人員之間缺乏明確的職責劃分，導致在問題出現時無法及時追責和整改。

3.2 財務內控風險識別和評估不力，風險管理水平較低

在中學財務內部控制中，風險識別和評估不力是一個嚴重的問題，可能導致學校財務管理不善、資金流失及潛在的財務風險。以下是對這一問題進行的詳細分析和探討：第一，風險識別不力的表現。一些中學在收集財務風險信息時，往往存在信息收集不全的問題。這可能導致對潛在風險的忽視，特別是那些與外部環境和市場變化相關的風險。在風險識別過程中，部分中學過于關注內部因素，如財務狀況、管理流程等，而忽視了外部環境的變化，如政策調整、市場競爭加劇等，這些外部因素同樣可能給學校帶來重大風險。部分中學在風險評估時采用的方法較為單一，缺乏全面性和科學性。這可能導致風險評估結果不準確，無法有效應對潛在風險[3]。第二，評估不力的表現。在進行風險評估時，如果缺乏明確的評估標準，評估結果的可比性和可靠性就會大打折扣。這可能導致學校無法準確判斷風險的大小和緊急程度。評估過程不嚴謹也是評估不力的一個重要表現。例如，在評估過程中缺乏必要的數據支持、未進行充分的分析和論證等，這些都可能導致評估結果的不準確。風險是不斷變化的，因此評估過程也應該是一個動態的過程。然而，部分中學在風險評估時缺乏動態評估機制，不能及時調整評估策略和措施，導致評估結果與實際風險狀況存在偏差。

3.3 財務內控活動實施不到位，無法發揮內控作用

中學作為教育機構，其財務管理工作的規范性和有效性直接關系到學校日常運營與長期發展。在實際操作過程中，還可能存在著一些問題：

首先，預算管理問題。當前部分中學在預算管理中，還可能面臨著諸多痛點：

（1）預算編制不科學。部分中學在預算編制過程中缺少科學性，往往基于歷史數據和主觀判斷，未能充分考慮實際發展需求及外部環境變化，導致預算與實際需求脫節，資金使用效率較低。

（2）預算執行不嚴格。預算執行是預算管理的重要環節，但部分中學在執行中存在隨意性大、超預算支出等問題，缺乏嚴格的審批和監督機制，影響了預算的嚴肅性和約束力。

（3）預算調整不規范。面對預算執行中突發情況，部分中學在預算調整上缺乏規范的流程和標準，往往出現頻繁調整、調整理由不充分等現象，破壞了預算的穩定性和權威性。

其次，資產管理問題。

（1）資產登記與核算不準確。部分學校對資產的登記工作不夠重視，導致資產信息不全、賬實不符。同時，財務核算中對資產的折舊、攤銷等處理不規范，影響了資產價值的真實反映。

（2）資產配置與使用不合理。在資產配置階段，部分學校缺乏科學合理地規劃，盲目采購或重復購置資產，造成資源浪費。

（3）資產處置不規范。對報廢、調撥或轉讓的資產，部分學校未能按照規定程序進行審批和處置，存在隨意性大、監管不到位的問題，可能導致資產流失或不當處置。

最后，資金管理問題。

（1）資金審批流程不規范。部分中學在資金審批過程中存在流程不清晰、審批權限不明確的問題，導致資金支出隨意性大，存在資金濫用和浪費的風險。

（2）資產賬戶管理松散。銀行賬戶開立、變更和注銷等環節管理不嚴格，存在多頭開戶、賬戶信息泄露等安全隱患。同時，資金劃撥和結算操作不規范，也增加了資金流動的風險。

（3）資金監管不到位。對資金使用的監督和管理力度不足，缺少有效的監控機制和風險評估體系，難以及時發現并糾正資金使用的違規行為。

（4）資金信息不透明。財務報表編制不準確、不及時，資金使用情況不透明，無法為管理層提供有效的決策支持。

4 中學財務內部控制建設的策略和方法

4.1 完善財務內部控制組織機構，確保人員權限和職責清晰

完善中學財務內部控制組織機構并確保人員權限和職責清晰，是提升學校財務管理效率、防范財務風險的關鍵步驟。具體措施如下：

（1）完善財務內部控制組織機構。第一，設立獨立的財務內控部門。在學校內部設立一個獨立的財務內控部門，專門負責財務內部控制制度的制定、執行、監督和評價。該部門應具有足夠的權威性和獨立性，以確保其工作不受其他部門的干擾。第二，明確部門職責。明確財務內控部門的職責，包括但不限于：制定和修訂財務管理制度和內部控制制度；對財務活動進行日常監督和檢查；對財務人員進行培訓和考核；對財務風險進行預警和評估等[4]。

（2）清晰界定人員權限和職責。第一，制定崗位說明書。為每位財務人員制定詳細的崗位說明書，明確其崗位職責、權限、任職資格等，確保每位員工都清楚自己的工作內容和職責范圍。第二，實施崗位分離。在財務內部控制中，應實施關鍵崗位的分離制度，如出納與會計、記賬與審核等崗位應相互分離，確保相互制約和監督。第三，明確審批權限。建立嚴格的審批制度，明確各級管理人員的審批權限和審批流程。對重大財務支出和決策事項，應經過校長辦公會或相關決策機構集體討論和審批。

4.2 做好財務內控風險識別和評估，提升風險管理水平

中學需要注重財務內部控制風險識別和評估。第一，明確風險識別目標。中學應明確財務內控風險識別的目標，即全面、系統地識別可能影響學校財務安全的各種風險因素。這要求學校管理層樹立風險意識，將風險識別作為財務管理的重要組成部分，確保風險識別工作有的放矢。第二，識別風險點。在收集到足夠的風險信息后，中學需要應用專業的工具和方法，如流程圖分析、因果圖分析等，對信息進行深入剖析，識別出具體的風險點。風險點可是財務管理流程中的某個環節、某項制度的執行情況，也可以是外部環境變化對學校財務安全造成的威脅[5]。第三，評估風險影響。識別風險點后，中學需要評估這些風險點可能對學校財務安全造成的影響。評估內容包括風險的可能性、影響范圍、嚴重程度等。通過定量和定性相結合的方式，學?？蓪︼L險進行全面、客觀地評估，為制定應對措施提供依據。第四，建立風險數據庫。為了實現對財務內控風險的持續監控和管理，中學應建立風險數據庫。數據庫應包括已經識別的風險點、評估結果等信息。通過定期更新和維護數據庫，學?？扇嬲莆诊L險狀況，為制定風險應對措施提供數據支持。

例如，A中學在近年來的財務管理過程中，逐漸暴露出多項內部控制風險問題。這些問題包括但不限于崗位設置不合理、預算管理薄弱、采購管理混亂及信息系統安全隱患等。第一，風險識別：A中學的總務處主任同時負責管理采購、財務、資產管理等多個崗位，導致不相容崗位未分離，增加了舞弊和錯誤的風險；A中學預算管理工作重視程度不足，預算編制缺乏業務部門參與，導致預算無法細化分解至各部門，預算執行效果差；A中學采購管理不規范，存在自行采購、分散采購等現象，未達到政府采購應采盡采的要求，且資產管理存在漏洞。第二，風險評估。采用風險評估模型（如多變量模型）對各項風險進行量化評估，確定風險發生的可能性和影響程度。根據評估結果，將風險按照優先級進行排序，以便后續采取相應的風險控制措施。第三，風險應對措施。針對崗位識別風險需要重新梳理崗位職責和權限，確保不相容崗位相分離，設立獨立的財務部門和內部審計機構，加強對財務活動的監督和管理。對預算管理中風險應優化預算編制流程，確保各業務部門參與預算編制過程。加強預算執行監督和績效考核，確保預算目標的實現。對采購管理風險應明確采購要求和流程，擴大政府采購崗位管理范圍，確保所有采購活動均符合政府采購要求。

4.3 加強財務內部控制活動實施，發揮內控作用

中學要加強財務內部控制活動實施，切實發揮內控作用，具體措施如下：

首先，強化預算管理。

（1）加強預算編制的科學性和合理性。學校應建立科學的預算編制體系，充分考慮學校發展目標、教學任務、人員配置等因素，結合歷史數據和外部環境變化，采用零基預算、滾動預算等方法，確保預算編制的準確性和前瞻性。

（2）強化預算執行的剛性和約束力。建立健全預算執行監督機制，明確預算執行流程和審批權限，加強預算執行過程中跟蹤監控，嚴格控制超預算支出，確保預算的嚴肅性和約束力。

（3）規范預算調整程序和標準。明確預算調整的條件、程序和審批權限，建立嚴格的預算調整審批制度，確保預算調整的合理性和必要性。

其次，注重資產管理。

（1）完善資產登記與核算制度。建立健全資產登記與核算制度，確保資產信息的全面、準確和及時。加強財務部門與資產管理部門的溝通協作，實現賬實相符、賬賬相符。

（2）優化資產配置與使用機制。制訂科學合理的資產配置計劃，充分考慮學校實際需求和發展規劃，避免盲目采購和重復購置。

（3）規范資產處置程序。明確資產處置的審批權限和操作流程，確保資產處置的合法性。加強資產處置過程的監督和管理，防止資產流失和不當處置[6]。

最后，做好資金管理。

（1）規范資金審批流程。建立健全資金審批制度，明確審批權限和流程，確保資金支出的合理性和合規性。采用電子審批系統等技術手段，提高審批效率和透明度。

（2）加強資金賬戶管理。嚴格銀行賬戶的開立、變更和注銷審批程序，定期對賬戶進行清晰和核查，加強資金劃撥和結算的內部控制，確保資金流動的合規性和安全性。

（3）強化資金監管力度。建立健全資金監管機制，加強對資金使用情況的監督和管理。采用內部審計、外部審計等方式，對資金運作進行全面評估和風險排查。

（4）提高資金信息透明度。加強財務報表的編制和披露工作，確保財務報表的準確性和及時性。

5 結束語

綜上所述，隨著學校規模的擴大和業務活動的增多，財務管理的內容也日益復雜。傳統的財務管理方式難以滿足現代學校管理的需求，實施財務內部控制，可規范財務管理流程，提高財務管理效率，確保財務信息的真實性和準確性，為學校制定決策提供有力的支持。

參考文獻

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[2]吳艷霞.初高中一體化學校內部控制信息化建設探析[J].財經界，2022（17）：65-67.

[3]羅東梅.基于內部控制視角的高級中學財務管理對策及優化[J].中外企業家，2022（32）：64-66.

[4]李源遠.新會計制度下強化事業單位財務內部控制研究[J].現代營銷，2023（23）：28-30.

[5]邵亞竹.財務管理視角下行政事業單位內部控制分析[J].理財（財經版），2022（03）：57-59.

作者簡介：趙紅軍（1969-），男，漢族，湖北宜昌人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。