加強集團公司對子公司財務內部控制的有效路徑思考

摘" 要：財務內部控制是減少企業財務風險問題和保障企業財務管理秩序的有效舉措。在集團公司經營中，會因為對子公司財務管控不到位，引發各類風險，使企業面臨較大的發展困境。為提高集團公司財務管理水平，實現對各類財務風險的管控，文章以集團公司對子公司財務內部控制的有效路徑為研究對象，首先闡述了集團公司加強對子公司財務內部控制的必要性，其次從六個方面分析集團公司對子公司財務內部控制中的問題，最后對如何增強集團公司對子公司財務內部控制效果，提出了幾點建議。

關鍵詞：集團公司；財務管理；內部控制；預算管理

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.17.037

集團公司導致財務風險出現的原因是多元化的，具有客觀性、不確定性和難以預測的特點。若企業財務管理或者財務部門運行階段出現問題，就會出現風險，影響集團公司的財務狀態。為控制財務風險，增強集團公司的競爭力，加強對子公司的財務內部控制，通過對子公司財務行為的管控，促使集團公司健康發展。那么如何實現對子公司的財務內部控制呢？本文就此進行分析。

1 集團公司對子公司財務內部控制的必要性

1.1 為集團戰略目標的實現服務

集團公司與子公司關系密切，兩者相輔相成。若子公司出現財務風險，勢必會影響集團公司的財務管理，甚至會降低集團企業效益。通過對子公司財務內部控制，實現對集團公司旗下所有子公司的統一監管，能在集團公司總體發展目標驅動下，促使子公司制定與總部發展相適應的發展計劃和戰略目標，為實現總部戰略目標保駕護航。如此一來，可以更好地利用子公司和集團總部的資源，基于戰略發展目標制訂資源配置方案，提高企業經營管理效率，促使集團公司獲得更多市場份額。

1.2 強化風險防范效果

集團公司下屬子公司所處的市場環境、經營規模有較大的差異，會因為子公司自身問題導致風險識別效果受到影響，難以及時發現經營管理中存在的財務風險，并進行防范。如果子公司因為風險防范不到位產生財務風險，將會對集團公司整體發展造成巨大的影響，無法保證集團公司發展的穩定性[1]。財務內部控制的實施，發揮集團公司的監管作用，實現對子公司生產經營活動的動態監管，了解子公司是否按照規章制度工作，是否存在財務管理風險等，并從集團企業全面發展角度提出建議，增強子公司的風險防范能力。在集團公司的財務內部管控下，維護子公司經營管理的穩定，為集團發展提供有利條件。

2 集團公司對子公司財務內部控制中存在的問題

2.1 財務內部控制力度有待提高

傳統財務管理模式中，集團公司會通過履行財務總監委派制度，為子公司委派財務負責人，由財務總監負責子公司的財務監督和管理，其他財務人員則由子公司自主聘用和管理。這一管理模式雖然能實現集團公司對子公司財務的監管，確保子公司運行的獨立性。但結合實施情況，發現財務總監委派制的執行中存在獨立性不足、任期設置不合理、監督全面性不足的情況，無法體現出財務總監的職能優勢。具體如下：第一，獨立性問題，被委派到子公司的財務總監，需要接受集團總部和子公司的雙重管理，不僅要執行總部布置的任務，還要根據子公司實際情況開展工作。部分財務總監為避免承擔財務責任，會幫助子公司隱瞞部分財務問題，不能保證財務總監的監管效果。第二，任期設置不合理。部分企業集團財務總監委派期限一般是3年左右，期滿經過考核合格進入輪崗。受子公司經營環境、業務范圍等因素的影響，財務總監入職后需要較長的時間了解子公司的業務情況，熟悉企業財務經營狀態。當掌握子公司綜合管理情況后，會根據企業經營管理情況與戰略目標，確定財務戰略、資源分配、預算管理等目標，并聯系企業制定相應的管理制度。建立規章制度后，需要將此落實在實際中，雖然短時間內可以取得一定的效果，但對大部分企業來講，三年的時間較短，部分工作剛有成效就會換領導者，新的領導者進入企業后又需要一定的適應時間。如果兩任領導者未做好交接工作，那么會使原有制度的執行出現問題，使企業財務戰略無法落地。第三，監督管理不全面。部分子公司財務總監將參與重要經濟活動、審查財務報表、制定利潤分配方案為主要工作，未完全參與子公司各項財務活動中，難以發現其他財務活動中潛在的問題。

2.2 財務制度有待完善

財務內部控制工作中，應建立與子公司相適應的財務管理制度，通過對財務活動、人員行為的控制，規范財務管理流程。部分集團公司在財務管理制度建設中存在制度落后、執行不到位的情況，不能發揮財務制度的約束作用[2]。一方面，財務制度落后。集團公司處于經濟環境變化十分迅速的行業中，如果企業經營過程中所處的市場環境、國家政策、企業規模、發展戰略目標等因素發生變化，那么就會出現財務制度與企業財務管理需求不符的情況，進而影響財務內部控制實施效果；另一方面，財務制度未完全落地。部分集團公司制定財務管理制度時，沒有考慮子公司的實際情況，會因為子公司財務人員業務能力、財務環境等因素，影響財務制度落地，造成財務報表編制不及時、會計核算不準確等問題。

2.3 會計核算水平有待提高

財務內部控制中，會計核算非常重要，是集團公司了解子公司經濟活動實施情況，掌握子公司經營狀態、財務情況的重要媒介。通過對會計核算工作的分析，發現以下問題：第一，會計核算體系不完善。集團公司業務范圍廣、下屬公司多，難以及時統一子公司會計核算體系，無形中影響集團公司對子公司的財務管控效果。由于子公司采用不同的會計政策和核算方法，所以不能保證財務數據的一致性，進而影響會計核算準確性。第二，存在會計信息傳遞不及時的情況。集團企業管理鏈條較長，會因為信息傳遞不及時影響企業的決策和對子公司的監管。

2.4 預算管理水平有待提高

預算管理作為財務內部控制手段的一種，是控制子公司經營成本，提高資金管理水平的方法之一[3]。部分集團公司都沒有意識到預算管理的價值，未結合財務內部控制設置預算目標與預算方案，不能實現對預算執行過程的監控，影響子公司資金的分配和使用。集團公司進行財務內部控制時，應注意這一問題，并結合企業實際情況積極改正，避免對企業經營管理工作造成負面影響。

2.5 監督機制有待完善

在財務監督管理中，一般會通過內部審計的方式，定期審查子公司的經營狀態、財務活動，并借助審計報告展示企業經營管理問題，提出相應的建議，幫助子公司解決經營管理問題。立足實際，發現大部分集團公司雖然設立獨立的內部審計部門，但部分審計人員專業性不足，還需要聯合各職能部門人員協助審計，就會出現財務人員是負責財務內部審計的主要責任人的情況，由于財務人員一人身兼多職，所以審計結果的公正性受到影響。此外，部分企業存在審計工作深度不足的情況，僅僅是分析了子公司經營管理和財務狀況，未探究子公司財務制度、內部控制等對財務的影響，難以發現子公司潛在風險。

2.6 時效性不強

財務內部控制涉及較多流程、人員和部門，對時效性有較高的要求。通過及時有效的管控工作，能及時發現和解決財務管理問題。部分集團公司存在財務內部控制時效性不足的情況，導致這一問題出現的主要原因就是缺乏行之有效的溝通協作機制，各部門在信息溝通、數據反饋過程中需要經歷較多的流程，難以保證最后執行的管理方案符合公司當前經營管理現狀[4]。以財務管控方案的制訂為例，當財務人員根據子公司經營情況制訂管控方案和內部控制措施后，需要逐級向上遞交，經過審批同意后，才能投入使用。由于審批流程過于復雜，且負責審批人員較多，所以會因為子公司經營情況的變化，導致財務內部控制方案不具備應用價值。

3 加強集團公司對子公司財務內部控制的有效途徑

3.1 加強子公司財務人員的管理

為彌補傳統財務總監委派制度的不足，集團公司可以將集權制和分權制應用實際中，確保其工作的獨立性和客觀性。具體操作如下：第一，集團公司應委派財務經理及關鍵財務人員，形成財務人員與財務總監互相監督機制，從集團戰略發展角度入手，結合子公司對財務人員的需求進行委派，確保委派財務人員具備專業知識和技能，能完成財務崗位工作要求。同時，對財務總監的考核可以采取集團公司與子公司共同考核的模式，集團公司主要考核財務監管效果、政策落實執行情況、財務規范等方面，子公司考核其財務管理情況，減少將子公司業績與財務總監掛鉤的程度，以確保財務總監的獨立性。子公司完成對財務人員的薪酬管理、績效考核等工作，形成財務人員內部監督。第二，細化子公司財務總監的工作交接，不僅交接現有財務工作，還應交接財務戰略、現存財務風險、未解決問題等，具備條件的應該執行交接期新舊財務總監并軌工作制，以減少人員變動對子公司財務工作的影響。第三，要求財務人員以集團公司的管理制度為行為準則，履行監督管理責任，主動與子公司管理層溝通，并向集團公司匯報，將監管中發現的問題反饋給相關負責人，如核算問題、財務風險等[5]。

3.2 健全財務制度

第一，以我國相關法律制度為基準，堅持統一性的原則，統一集團公司和子公司的財務管理制度，要求財務人員認真履行總部會計準則。根據市場環境對公司財務管理的影響，制定修正制度，根據內外部環境的變化及時調整財務管理制度，確?，F行財務制度能滿足公司長遠發展需求。第二，加大各項規章制度執行力度，強化對財務人員和財務活動的約束效果。為保證財務管理制度的執行效果，可以圍繞財務管理的制定設置相應的指標，通過了解各項指標完成情況判斷財務制度履行效果。同時，發揮內部審計的作用，通過對財務制度實施情況的審核分析，及時發現違規行為，并采取措施。第三，提高財務制度實施的靈活性。基于財務內部控制和子公司經營管理狀態，制定財務管理制度，保證子公司自主權限的同時，維護子公司經營的穩定。

3.3 優化會計核算

針對集團企業會計核算問題，采取以下措施：第一，統一會計核算體系。為強化集團公司對子公司財務控制效果，應從財務戰略發展角度入手，統一集團總部和子公司的會計核算體系，要求總部和子公司采用統一會計政策和制度操作，以便企業財務數據共享。推行財務共享的模式，細化核算業務場景，標準化核算科目，明確各項核算的規范做法。第二，加強子公司與總部的會計信息溝通，制定信息傳遞機制，要求子公司及時與總部進行信息交流，為總部掌握子公司財務情況提供準確數據。

3.4 重視預算管理

第一，分解預算目標。為實現對子公司經濟活動的管控，以子公司經營計劃、戰略目標為導向，引導子公司進行預算草案的編制工作，并由總部根據實際情況調整預算草案，經審批同意后，按照最新的預算方案操作[6]。第二，加強對預算執行過程的監管。為使總部了解子公司預算執行情況，預算執行部門可以定期向財務部門提交預算執行報表，將子公司的經營管理、成本費用、收入等重要信息呈現給上級部門。若預算執行階段出現偏差，則及時調整，防止出現資金濫用的情況。第三，預算項目結束后，進行考核評價，分析預算額度分配、預算編制、預算調整和預算成效是否達到預期效果，是否存在其他問題等。如果考核評價階段發現問題，則要求相關負責部門及時改進，避免影響下一階段的全面預算管理。

3.5 強化內部審計

第一，完善內部審計機制。為確保內部審計部門的獨立性，應該成立由集團直接負責的內部審計部門，確定該部門的工作范圍、職責和權限，同時提高內部審計人員各項業務的專業能力，以滿足獨立審計的需求，防止出現影響審計結果權威性的情況。第二，明確內部審計的重點、方向，要求審計人員嚴格遵守規章制度，落實審計責任。例如，審計財務制度時，可以圍繞預算管理、會計核算、資金管理、固定資產管理等方面入手，通過監督管理獲取專業的數據，并在審計報告中標注。第三，靈活應用審計結果。審計結果反映出子公司財務內部控制情況，是改善子公司財務管理制度，優化管理流程的依據之一。集團公司應明確內部審計結果的價值，并要求相關部門按照審計結果及時調整管理中的漏洞或者不足。同時，制定監督管理制度，追蹤內部審計結果實施情況和問題整改情況。

3.6 提高信息化建設水平

信息系統的應用，可以解決財務內部控制時效性問題，能提高財務內控效果。當前大部分企業都認識到信息化建設的價值，引進了大數據、人工智能等現代化技術，通過信息技術的應用實現信息化財務內部控制[7]。為最大限度地發揮信息技術作用，要將信息系統應用在內部審批以及報表數據方面：第一，費用報銷。借助網上報銷系統，將業務部門產生的報銷電子票據和相關材料直接上傳到該平臺中，通過電子簽章完成費用報銷工作。若是報銷金額超出指定額度，信息系統則會提示預警，需要按照指定額度報銷處理。同時利用該信息系統配置通用核算業務的場景，業務人員提單時系統即可識別核算科目，提升效率，規范核算。第二，財務報表及預算管理。通過信息系統，可以出具各單位的財務報表，數據加工更加高效，通過系統環比、同比數據進行分析更加便捷，能及時了解各單位的經營情況。通過信息系統，將預算執行過程中產生的數據及時上報給財務部門，由相關負責部門完成預算偏差的計算。若是發現預算偏差過大，則借助預算調整程序，及時控制子公司資金的支出，動態控制資金的使用。

4 結束語

綜上所述，集團公司對子公司財務內部控制，不僅促使集團戰略發展目標落地，而且提高子公司風險防范能力，降低財務風險對集團發展的影響。集團公司實施財務內部控制過程面臨較多困境，會因為制度不完善、信息溝通不及時等因素，影響管控效果，無法體現出內部控制的作用。為此，建立統一的財務管理制度，利用內部審計和信息系統，解決子公司和總部的溝通問題。同時，加強子公司財務人員的管理，明確子公司財務管理范圍，通過核算標準化管理、預算管理等措施，強化控制效果，推動集團進一步發展。

參考文獻

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作者簡介：顧秋晨（1992-），女，漢族，江蘇揚州人，本科，中級會計師，研究方向：財務內部控制。