以內部控制為抓手助推制造企業長遠發展

摘" 要：社會經濟的穩定發展給各個行業的發展營造了良好的環境，推動企業規模不斷擴大，同時對企業綜合管理能力提出更高要求。內部控制體系的建設具有規范企業運營管理行為、提升風險應對能力的作用，是增強企業市場競爭力的關鍵。本文從加強制造企業內部控制體系建設的意義出發，重點分析內部控制體系建設中面臨的困境，結合實際經驗與相關理論，提出推進體系建設的策略。為制造企業健全內部控制體系，實現長遠發展提供相關參考。

關鍵詞：內部控制；制造企業；風險控制

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.17.010

隨著制造企業進入轉型改革的關鍵時期，內部管理也要持續優化，才能確保各項管理措施的制定符合改革發展需求。內部控制體系的建設，以更加明確的形式顯示內部控制管理要求，規范制造企業管理行為，持續保持發展活力。但在內部控制體系建設中，還面臨著內控制度建設不完善、風險評估和管理不到位、內控活動管理效果不佳、信息化建設水平不理想、內部控制執行能力較弱等諸多問題，給經營管理造成較大的負面影響。由此可見，構建完善的內部控制體系，是助力制造企業高質量發展的重要舉措。

1 加強制造企業內部控制體系建設的意義

1.1 優化企業管理流程

加強制造企業內部控制體系建設，需要對內部控制流程進行系統化梳理，使制造企業管理朝著標準化管理推進，促進各項業務活動更加高效、有序開展，優化業務流程，減少資源浪費與降低損耗。內部控制體系的完善，還能幫助企業培養更高素質的員工，落實人力資源管理工作。具體通過提升員工技能、工作質量的方式，使各項業務流程執行更加規范合理，提高生產效率與質量，助力制造企業在激烈的市場競爭中脫穎而出，占據市場優勢[1]。

1.2 提升風險應對能力

經濟全球化背景下，制造企業面臨的風險呈現出多樣化、復雜化的特點，對風險管理工作提出更高要求。傳統的風險管理模式已經不適應當前制造企業風險管理的需求。構建完善的內部控制體系，能幫助制造企業快速、精準識別與科學評估日常生產管理中存在的潛在風險，提前制定對應的風險防范措施，降低風險事件的影響。同時，加強內部控制，還能起到規范員工行為的作用，防止個別員工借助職務之便進行內部舞弊與違規操作，損害企業聲譽與形象[2]。

1.3 推進戰略目標實現

隨著我國市場經濟發展，制造企業生存與發展的環境發生了較大變化。要實現企業戰略目標，就要結合市場發展現狀，制定更加契合實際的管理模式。加強內部控制，已經成為推進戰略目標實現的重要途徑。內部控制體系構建過程中，對制造企業現有資源進行整理與分析，優化資源配置，突出資源利用價值，使各項資源更好地服務于企業戰略目標。

2 制造企業內部控制體系建設面臨的困境

2.1 內控制度建設不完善

新經濟形勢下，制造企業內部控制不足的問題愈發明顯，對企業的限制作用更加突出。完善內部控制制度，已經成為制造企業優化內部管理環境、提升自身管理水平的重要舉措。但部分企業仍存在制度建設不深入的問題，對制造企業內部控制水平提升產生了較大的負面影響[3]。

2.1.1 對內部控制的價值認識不清晰

在日常經營管理中，部分制造企業忽視內控制度的建設，管理層過渡關注短期效益，導致內控制度建設流于形式，相關流程規范與管理措施落實不到位的情況較為普遍。

2.1.2 內控框架建設缺乏系統性

部分制造企業在建設內控框架的過程中，對影響框架建設的各類因素分析不透徹，各方面信息掌握不全面。導致內控框架設計不合理，管理與控制作用有限。另外，內控管理目標不夠明確，內控工作推進比較困難，難以達到理想效果。

2.2 風險評估和管理不到位

制造企業生產經營管理活動中，風險管理屬于內控管理的核心。因而在內控體系建設中，也應將風險管理作為內控體系建設的關鍵內容，制定詳細的風險控制策略。從目前管理實際來看，部分制造企業風險評估和管理不到位的情況存在明顯缺陷，影響內控體系建設工作[4]。主要表現在以下方面：

2.2.1 風險評估機制不完善

部分制造企業尚未建立全流程的風險評估機制，風險評估管理缺乏全面性，容易出現遺漏。風險評估管理機制未融入業務經營活動，難以精準識別潛在風險。此外，風險管理機制不完善，風險識別、評估、監控與應對等各個環節的策略落地困難，在風險問題發生時，不能在第一時間采取對應的處理措施。

2.2.2 風險應對措施制定缺乏針對性

制造企業生存與發展的內外環境處于動態變化之中，一些企業未對常見的稅務、營銷、法律等風險制定防御措施，風險應對存在滯后性。部分制造企業也沒有建立風險數據庫，風險應對經驗總結不足。例如，部分制造企業未建立客戶風險信用評估體系，對客戶運營狀況與償債能力掌握不充分，合作計劃調整不及時，容易引發壞賬風險。

2.3 內控活動管理效果不佳

制造企業的內控管理涉及環節較多，每一環節中內控管理要求不同，管理難度較高。想要達到預期管控效果，對制造企業而言比較困難。本文以采購、生產、銷售三個環節為例進行分析。

（1）采購環節。采購環節中，部分制造企業未制定科學的采購計劃，采購申請審批不嚴格，造成企業資金浪費，物資采購質量無法保證的情況，影響正常生產活動。（2）生產環節。生產環節控制不嚴格，殘次品占比較大，相關責任追究不及時，影響企業長遠穩定發展。（3）銷售環節。部分制造企業銷售團隊專業度不夠，無法結合市場變化與客戶需求制定更加貼合實際的營銷策略。應收賬款管理不到位，未在第一時間進行催收，產生大量壞賬。

2.4 信息化建設水平不理想

內控體系的建設，需要高效的收集與信息處理能力，才能保證體系建設的完善性。但部分制造企業的信息化建設水平還普遍偏低，無法滿足自身發展需求。

2.4.1 尚未搭建內部溝通平臺

部分制造企業并未搭建完善的內部信息溝通平臺，信息傳遞效率與質量較低，各部門之間信息交流與溝通存在滯后性，影響內控執行。

2.4.2 未引進自動化信息管理系統

部分企業經營管理的重點落在生產環節，忽視了內控體系的建設，內控建設投入較少，無法結合自身需求，引進更為先進的信息化系統，信息化建設工作推進困難。此類問題長期存在，會影響制造企業風險控制效果，不利于運營效率提升。

2.4.3 系統維護工作落實不到位

部分制造企業在日常運營管理中，對信息化系統運行狀態、系統設計關注度較低，也沒有安排專門的人員對系統運行狀況進行監測，故障響應遲緩，系統運行故障問題的發生概率較大，不利于制造企業綜合管理實力提升。

2.5 內部控制執行能力較弱

通過相關研究發現，部分制造企業對內控的認知還比較淡薄，多停留于制度制定層面，重視程度不足，并未落實到具體的業務管理活動中，實際執行能力較弱，不能有效發揮內控制度的監督控制作用[5]。此外，一些制造企業的崗位設置也不夠合理，存在權責分配不當、崗位職責與工作任務落實不到位的情況，無法支持內控體系建設，內控體系約束作用非常有限。崗位職責與任務劃分不清晰，在實際工作中，在出現問題的情況下會相互推諉，耽誤問題解決時效，后期責任追究也比較困難。

3 推進制造企業內部控制體系建設的策略

3.1 完善內部控制制度，保證管理活動順利進行

結合制造企業經營管理實際，健全內部控制制度，是保障管理活動順利進行、提高內部控制管理效果的關鍵。

3.1.1 提升內部控制制度認知度

制造企業應積極轉變內部控制管理理念，在準確分析制造企業長遠利益的基礎上，完善內部控制制度。結合相關法律規定，改進內部控制相關要求，增強制度執行的適用性。同時，制造企業還應組織相關人員，借助網絡媒體，多渠道介紹與傳播內部控制相關的內容，增強員工內部控制意識，推動員工積極參與到內部控制制度建設中，確保內控制度順利執行。

3.1.2 構建內部控制框架，明確內部控制目標

制造企業在內部控制框架構建過程中，應以制造企業經營管理的實際需求為基礎，深入分析內部控制相關政策與法律規范，設計出一套更加科學、系統、合理的內部控制框架，保證內部控制體系建設符合實際。該框架的建設，應將財務、生產、銷售、人力資源管理等都納入框架管理中，將內部控制工作細化到企業各個環節。另外，在內部控制管理活動實施過程中，要以內部控制目標實現為方向，按照既定的原則與流程，覆蓋制造企業運營全過程。同時，針對各項業務活動，細化內控流程控制，明確各個環節工作落實中各部門、崗位工作權限與責任，使其嚴格遵守相關操作規范，盡量避免違規操作，保證內控執行效率與質量。

3.2 健全風險管理機制，提升風險管理水平

制造企業生產經營過程中，市場環境與客戶需求總是處于動態變化之中。某一因素的變動，都可能引發新的風險，要求做好風險管理，健全風險管理機制以應變多變風險。

3.2.1 構建全流程的風險評估機制

風險評估控制過程中，風險來源與類型不同，需要采取對應的風險控制措施，才能降低風險事件產生的危害，避免給企業造成嚴重的經濟損失。制造企業需要建立全流程風險評估機制，按照既定的標準，科學劃分風險等級、準確評估風險發生概率，結合相關經驗，制定有針對性的風險防范措施。該機制的建設，落實“事前、事中、事后”的全流程的風險評估。在事前，應采取定性與定量分析相結合的方式，全面分析引發風險事件的因素，劃分風險等級。事中，以事前風險等級劃分為依據，關注高風險事件發展動態，隨時準備好應對措施。事后，總結風險事件產生的后果，分析風險防控控制過程，做好經驗總結，建立風險防控數據庫，為以后風險防控提供充足的參考依據。

3.2.2 制定風險防控策略

制造企業應以風險評估結果為參考依據，在準確把握發展目標與運營管理實際的基礎上，制定更加科學完善的風險防御措施，既能應對當前風險，也能保障未來發展。在防御措施制定過程中，必須遵循合理合規的原則，使策略與制造企業發展目標保持一致。此外，制造企業還要關注應對風險所產生的成本與收益，避免投入過大，影響正常發展。

3.3 優化內部控制活動，規范內控管理活動

結合制造企業生產經營管理的主要環節，優化內部控制活動，保證內部控制管理工作按照既定的流程正常進行。

3.3.1 加大采購管理力度

制造企業應結合自身經營規模，制定科學的采購計劃。采購計劃的制定，要將質量控制與降低采購成本管理放在第一位，將管理計劃覆蓋到所有材料、生產設備等的采購管理，保證采購物資質量符合生產制造相關要求，控制產品質量。此外，在采購計劃編制過程中，需要詳細審核各部門采購申請，結合以往部門物質消耗數據與新增需求，確定采購審批額度，實現物資采購與預算管理融合。此外，還應有目的地選擇供應商，詳細核對供應商資質，對供應商資質、信譽、供貨質量等進行核實，以建立長期合作關系，節省采購成本。

3.3.2 嚴格控制生產活動

制造企業應定期檢查庫存數量，以庫存與未來銷售需求為基礎，制定生產計劃，嚴格控制生產進度，保證企業能按期交貨，與上下游的企業建立良好的合作關系。同時，還要完善內部檢驗流程，詳細記錄不同批次中的不合格產品，編制對應的檢驗報告，追究相關負責人員的責任，確保生產過程合理合規。

3.3.3 優化銷售活動

制造企業銷售管理活動的控制，應從組建專業銷售團隊、嚴格控制應收賬款兩個方面進行落實。制造企業應積極引進更加專業的銷售人才，合理整合線上、線下銷售渠道，做好市場調研，制定更加符合客戶需求的營銷策略，吸引客戶注意力。加大應收賬款管理力度，時刻關注合作單位運營實際，及時催收應收賬款。

3.4 搭建信息管理平臺，提升信息化建設質量

信息時代，制造企業的日常生產經營活動中都會產生大量的數據信息。搭建信息管理平臺，是推進內部控制體系建設、提高信息溝通質量的主要舉措。

3.4.1 重視先進信息技術應用，搭建溝通平臺

制造企業的管理層，應以管理需求為出發點，購置適配的信息化技術設備，實現各部門數據信息有效對接，搭建統一的信息管理平臺，實現數據信息共享，統一處理各類管理數據，為內控制度建設提供充足的數據支持，進而推進制造企業數字化轉型。

3.4.2 引進自動化信息管理系統

在系統引進之前，制造企業應提前對自身需求、業務特點進行統計與分析，明確系統功能需求，在市場中選擇技術成熟、服務完善的自動化信息管理系統，提升制造企業信息化管理水平，更好地落實內控管理活動。

3.4.3 做好信息系統維護工作

制造企業應結合系統運行需要，安排專業人員定期監測系統運行狀態，針對系統運行中存在的問題，由技術人員及時修復系統運行漏洞，保證系統穩定運行。此外，還應加大市場環境變化分析力度，結合市場環境因素變化更新信息系統，豐富系統功能模塊，為制造企業各項管理措施的執行提供技術支持。

3.5 加大內控執行力度，保證內控體系權威性

制造企業經營管理活動中，加大內控執行力度，是保證內控體系權威性、充分發揮內控體系建設價值的重要依據。

3.5.1 遵循崗位不相容原則，科學劃分各崗位職責

合理劃分崗位權限與工作任務，在確認各崗位職責的過程中，制造企業要遵守嚴格的崗位分離原則，使各項工作有效落實，實行崗位制約，提高管理水平，避免權責交叉引發管理風險，為制造內部控制的活動順利進行營造良好環境。

3.5.2 落實內部控制管理監督措施

制造企業應按照內控執行監督工作要求，及時上報不同部門內控執行人員的具體工作情況。針對部分員工在實際工作中反饋的內控執行信息，制定對應的調整策略，確保內控執行效果。同時，還應組織必要的內控執行培訓活動，幫助相關工作人員掌握更多內控知識，提升其技能，增強內控執行控制意識與能力。

3.5.3 重視審計機制的應用

制造企業應對內控活動展開定期審計，準確、客觀地評價內控執行情況，便于盡早發現內控執行中出現的漏洞。審計工作執行中，將工作重點放在內控制度建設的合規性與實際效果核實方面。

4 結束語

綜上所述，科學、完善的內控體系，是保證制造企業長遠穩定發展的前提。基于內部控制理論，制造企業應持續推進內控體系建設工作，不斷完善內部控制制度、健全風險管理機制、優化內部控制活動、搭建信息管理平臺、加大內控執行力度，充分發揮內控體系權威性與專業性，助力制造企業高質量發展。

參考文獻

[1]葉潔.制造業企業強化內部控制體系建設的思考[J].現代企業，2022（02）：37-38.

[2]馬志粉.對新時期制造企業內部控制體系建設的思考[J].首席財務官，2022（09）：154-156.

[3]張巨紅.風控視角下制造企業內部控制體系的建設探究[J].品牌研究，2022（18）：97-100.

[4]朱靜芳.基于財務管理視角的制造型企業內部控制體系建設路徑[J].環球市場，2019（27）：94.

[5]潘珊珊.財務管理視角下制造型企業內部控制體系建設路徑分析[J].新金融世界，2021（06）：125-126.

作者簡介：張榮花（1988-），女，漢族，山東濱州人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。