財政補貼、稅收優惠等政策對建筑企業的影響

中圖分類號：F407.9 文獻標識碼：A文章編號：1004-4914（2025）07-291-03

一、研究背景與政策實踐意義

在全球經濟結構調整與可持續發展理念深化的背景下，建筑行業作為國民經濟支柱產業，正面臨資源消耗高、環保壓力大、技術升級迫切的轉型挑戰。政府通過財政補貼與稅收優惠等政策工具，引導建筑企業向綠色化、智能化方向轉型，這既是實現“雙碳”目標的必然要求，也是提升行業國際競爭力的關鍵舉措。從政策實踐層面觀察，我國已形成包含增值稅減免、研發費用加計扣除、土地出讓金優惠等多元政策體系。這些政策通過不同作用機制影響企業經營決策：財政補貼直接補充企業研發資金缺□，稅收優惠則通過降低稅負提升利潤空間。但現有政策在實施中呈現出明顯的階段性特征，初創期企業更依賴補貼支持，成熟期企業則更多受益于稅收激勵，這種差異化的政策需求尚未得到充分重視。

本研究具有雙重實踐價值：其一，通過揭示政策工具的作用機理與實施效果，為政府部門優化政策組合提供決策依據，特別是在平衡直接補貼與間接激勵、協調區域政策差異等方面具有指導意義；其二，幫助建筑企業準確理解政策導向，合理運用稅收優惠降低創新成本，借助財政支持突破技術瓶頸，從而在市場競爭中占據主動地位。研究結論對推動建筑業新舊動能轉換、實現高質量發展具有重要現實意義。

二、財政補貼與稅收優惠政策的理論基礎

（一）政策內涵與分類標準

財政補貼與稅收優惠政策作為政府干預經濟的重要工具，其本質是通過資源再分配引導市場主體行為。財政補貼通常表現為政府向企業直接撥付專項資金，具有明確的政策指向性和短期激勵特征，例如對綠色建筑技術研發的專項補助。稅收優惠則通過調整稅基、稅率或稅額間接降低企業稅負，如研發費用加計扣除政策，其作用機制更具普惠性和持續性。這兩種政策工具在作用方式、實施周期和調控力度上存在顯著差異，構成互補的政策組合。從政策目標維度劃分，財政補貼主要針對市場失靈領域，重點解決建筑行業轉型升級中的正外部性問題。例如，對裝配式建筑項目的建設補貼，旨在補償企業因采用環保技術增加的成本支出。稅收優惠則更多作用于提升企業內生發展能力，通過降低創新活動的邊際成本激發市場活力，如對BIM技術應用企業的所得稅減免。兩類政策在實施階段上呈現遞進關系：財政補貼側重突破性技術的前期培育，稅收優惠則支持成熟技術的規模化應用。

根據政策工具理論，財政補貼屬于供給型政策工具，通過直接資源投入改善生產要素供給；稅收優惠則歸類為環境型政策工具，側重營造有利于創新的制度環境。這種分類標準在建筑行業體現得尤為明顯：對新型建材中試生產線的設備補貼屬于典型供給支持，而高新技術企業 15% 的優惠稅率則通過改善經營環境促進技術升級。值得注意的是，兩類政策在建筑企業生命周期的不同階段具有差異化的適用性，初創期企業更依賴財政補貼突破資金瓶頸，而成熟期企業則能更好利用稅收優惠實現持續創新。

當前，政策分類體系還需完善動態調整機制。隨著建筑工業化、數字化進程加速，原有按技術類型劃分的補貼標準已難以適應智能建造裝備研發等新興領域需求。同時，稅收優惠的普惠性與建筑行業細分領域特殊性之間的矛盾日益凸顯，例如傳統施工企業與綠色建筑咨詢企業的稅負結構存在明顯差異。這要求政策制定者建立多維度的分類指標體系，綜合考慮企業規模、技術含量、區域特征等因素，實現政策工具與建筑產業轉型需求的精準匹配。

（二）政策作用機制的經濟學解釋

財政補貼與稅收優惠政策對建筑企業的作用機制，可以通過經濟學基本理論進行系統闡釋。從市場失靈理論視角分析，建筑行業在綠色技術研發、智能建造應用等領域存在顯著的正外部性特征。當企業投入資源開發低碳施工工藝時，其產生的環境效益難以完全轉化為企業收益，導致市場自發供給不足。此時財政補貼通過直接資金注入，能夠有效補償企業的額外成本支出，例如對裝配式建筑項目的每平方米定額補助，實質上是將社會收益內部化為企業收益，從而激發技術創新動力。

成本轉嫁理論揭示了稅收優惠的作用路徑。建筑企業面臨研發投入大、回報周期長的現實困境，研發費用加計扣除政策通過降低應納稅所得額，實質減少了創新活動的邊際成本。這種制度設計改變了企業的成本收益曲線，當BIM技術應用帶來的預期收益超過調整后的成本閾值時，企業會主動增加數字化改造投入。值得注意的是，稅收優惠的杠桿效應具有乘數放大特征，15% 的高新技術企業優惠稅率不僅直接提升利潤空間，更通過改善財務報表增強企業融資能力，形成“減稅一增利一再投資”的良性循環。市場均衡理論則解釋了政策工具的差異化影響。財政補貼作為價格補貼的特殊形式，會直接改變生產要素的相對價格體系。例如，對建筑光伏一體化項目的設備購置補貼，相當于降低了清潔能源技術的使用成本，促使企業在技術路線選擇時更傾向綠色方案。而增值稅留抵退稅政策通過改善現金流狀況，直接影響企業的短期經營決策，這在工程款支付周期較長的建筑行業尤為關鍵。兩種政策工具在傳導效率上存在本質差異。財政補貼具有立竿見影的強刺激效果，能快速緩解企業研發階段的資金約束，但容易引發道德風險，部分企業可能為獲取補貼進行策略性創新。稅收優惠則通過改變稅率結構形成長期激勵，其效果呈現漸進累積特征，但存在政策時滯，需要較長時間才能顯現對技術升級的推動作用。這種時效差異要求政策制定者根據建筑技術創新的階段性特點進行動態搭配。

政策協同效應不足的問題源于制度設計的經濟理性沖突。財政補貼的定向分配特性與稅收優惠的普惠性原則，在建筑市場區域分割嚴重的現實背景下，容易導致政策效力相互抵消。例如，欠發達地區企業同時面臨補貼獲取能力弱和稅收優惠門檻高的雙重困境，這種疊加效應加劇了區域發展不平衡。破解這一矛盾需要建立政策參數的聯動調整機制，使補貼強度與稅收優惠幅度形成空間匹配。

三、政策工具對建筑企業的影響效應

（一）財政補貼對企業研發投入的直接影響

財政補貼作為政府支持企業創新的重要手段，對建筑企業研發投入產生直接推動作用。通過專項資金劃撥、項目補助等形式，政府將財政資源直接注入企業研發環節，有效緩解了建筑企業在技術創新中面臨的資金短缺問題。這種資金支持特別體現在綠色建筑技術、智能建造裝備等新興領域，例如，對裝配式建筑項目的每平方米定額補助，直接降低了企業采用新工藝的初始成本壓力。

從作用機制來看，財政補貼通過雙重路徑影響企業研發決策。一方面，直接資金注入填補了研發活動的資金缺口，使企業能夠承擔高風險的技術試驗。對于中小型建筑企業而言，這種支持尤為重要，因其自有資金有限，難以獨立承擔BIM技術應用等長期研發項目。另一方面，補貼資金具有信號引導作用，政府通過設定補貼條件（如要求達到特定環保標準）引導企業將研發資源投向政策鼓勵領域。這種導向性在光伏建筑一體化技術推廣中表現明顯，獲得補貼的企業更傾向于增加相關技術儲備。

但現行補貼機制存在結構性矛盾。首先是資金分配效率問題，部分地方政府的補貼評審標準過于側重企業規模，導致創新能力強但體量較小的企業難以獲得足夠支持。其次是政策持續性不足，如某些地區對建筑廢棄物資源化利用項目的補貼存在年度波動，影響企業制定長期研發規劃。更值得關注的是，過度依賴補貼可能削弱企業自主創新動力，個別企業為維持補貼獲取資格進行低水平重復研發，形成“補貼依賴癥”。

針對這些問題，建議建立動態調整的補貼機制。可根據技術成熟度實施梯度補貼，對處于實驗室階段的綠色建材研發給予全額資助，而對已進入市場推廣階段的智能建造設備則逐步降低補貼比例。同時完善績效評估體系，將研發成果轉化率、專利質量等指標納入補貼考核，促使補貼資金真正轉化為創新動能。對中小建筑企業可探索“研發券\"等靈活支持方式，允許其根據實際需求自主選擇技術服務采購，提升資金使用效率。

（二）稅收優惠對項目成本控制的傳導效應

稅收優惠政策通過多層次傳導機制影響建筑項目成本控制體系，形成從稅負減輕到技術升級的良性循環。在項目執行層面，增值稅減免政策直接降低材料采購和設備租賃的流轉稅負，例如環保建材采購進項稅額的抵扣范圍擴大，有效縮減項目直接成本。研發費用加計扣除政策則通過調整應納稅所得額，降低企業創新活動的邊際成本，促使更多建筑項目采用BIM技術等數字化管理手段。稅收優惠對成本控制的傳導路徑呈現雙向特征。短期看，所得稅優惠直接增加項目利潤空間，例如，高新技術企業 15% 的優惠稅率使企業可將更多資金投入施工工藝改進。長期而言，固定資產加速折舊政策通過遞延納稅改善項目現金流，為綠色施工技術升級提供資金儲備。這種“以稅促改”的機制在裝配式建筑項目中表現突出，稅收優惠帶來的成本節約被再次投入模具標準化研發，形成持續改進的技術迭代循環。

政策傳導效果受企業規模差異影響顯著。大型總承包企業能充分運用稅收籌劃手段，例如，通過設立研發中心集中申報加計扣除，實現項目成本的系統性優化。但中小型建筑企業受制于財務核算規范性不足，往往難以達到稅收優惠的認定門檻，導致同類項目的成本控制效果出現分化。這種結構性矛盾在EPC工程總承包項目中尤為明顯，資質等級較低的企業難以享受設計環節的稅收優惠，削弱其整體報價競爭力。

稅收優惠的跨周期調節作用重塑項目成本結構。留抵退稅政策緩解了建筑項目前期墊資壓力，使企業能夠優化材料批量采購策略，通過規模效應降低單位成本。在PPP模式項目中，稅收優惠與項目運營期的結合更為緊密，例如，運營維護階段的所得稅減免，促使企業更注重全生命周期成本管理。這種傳導效應推動建筑企業從粗放式成本壓縮轉向技術驅動型成本優化，例如，智能建造設備的稅收優惠加速了人工成本向技術投入的結構轉換。當前政策實施中存在傳導鏈條阻滯問題。部分地方稅收優惠與項目屬地管理要求存在沖突，跨區域施工企業面臨政策適用性難題，增加了成本控制的不確定性。建議建立項目臺賬與稅收優惠的聯動機制，允許企業按項目進度分段享受優惠政策。同時完善中小建筑企業稅收輔導體系，通過簡化申報流程、提供稅務籌劃模板等方式，提升稅收優惠政策的普惠性，確保政策紅利有效傳導至項目執行末端。

（三）政策組合對建筑企業ESG表現的協同作用

政策組合對建筑企業ESG（環境、社會、治理）表現的提升具有顯著的協同效應。財政補貼與稅收優惠的搭配使用，能夠從不同維度推動企業可持續發展能力的構建。在環境保護方面，政府通過專項資金支持建筑企業開展綠色施工技術研發，例如，對建筑廢棄物再生利用項目的設備購置補貼，直接降低企業采用環保工藝的成本壓力。同時環保設備投資抵免等稅收優惠措施，則通過減少應納稅額的方式，持續激勵企業更新節能減排設施。這種“補貼促投入、減稅保運營”的組合模式，有效解決了綠色轉型初期投入大與長期收益不確定的雙重困境。

在社會責任履行層面，政策組合形成雙向激勵機制。針對農民工技能培訓的專項補貼，推動建筑企業完善職業培訓體系，而職工教育經費稅前扣除政策，則從稅收角度鼓勵企業持續投入人力資本建設。在保障性住房建設項目中，土地出讓金減免與所得稅優惠的疊加使用，既降低企業參與民生工程的門檻，又通過利潤空間保障提升建設質量。這種政策協同在EPC總承包項目中表現尤為突出，企業通過整合設計、施工環節的資源，在享受研發費用加計扣除的同時，還能獲得裝配式建筑補貼，從而更全面地履行質量安全責任。

在公司治理優化方面，政策工具的組合效應體現為制度引導與市場激勵的有機結合。獲得財政補貼需滿足規范的財務管理制度要求，這倒逼企業完善內部控制體系。高新技術企業認定標準中的治理結構要求，與 15% 優惠稅率的政策紅利相結合，推動建筑企業建立現代企業制度。在PPP模式應用中，政府將ESG績效評價與稅收返還比例掛鉤，形成“建設期補貼 + 運營期減稅”的激勵鏈條，促使企業注重長期治理能力建設。

當前，政策協同仍存在三方面改進空間：一是環境效益評價標準與稅收優惠條件的銜接不足，部分綠色建筑項目面臨補貼與減稅的政策適用沖突；二是中小建筑企業在ESG投入上的政策獲得感較弱，現有組合政策更利于大型企業構建系統化治理體系；三是區域間政策配套差異導致協同效應分化，欠發達地區企業難以同步享受多重政策紅利。建議建立ESG績效與政策支持的動態掛鉤機制，對達到特定評級的企業給予更高比例的研發補貼和稅收減免。同時探索“政策工具包\"模式，允許企業根據自身ESG建設重點，自主選擇財政補貼與稅收優惠的組合方式，提升政策適配性。

四、建筑企業政策優化路徑與實施保障

（一）現行政策執行中的矛盾與沖突

在政策執行過程中，不同政策工具間的協調性不足問題日益凸顯。財政補貼通常采取“一事一議\"的審批方式，需要企業提交詳細的項目方案和資金使用計劃，而稅收優惠則依賴企業自行申報享受。這種差異導致政策銜接出現斷層，例如，某企業獲得綠色建筑技術研發補貼后，因財務核算不規范無法同步享受研發費用加計扣除，形成政策紅利損耗。更嚴重的是，部分地區為追求政績，將財政補貼集中投向示范項目，卻忽視稅收優惠的普惠性落實，造成政策激勵方向偏移。

政策執行標準在區域間存在顯著差異，加劇了市場分割現象。經濟發達地區憑借財政優勢，往往在補貼額度、稅收返還比例上制定更高標準，形成“政策洼地”。某裝配式建筑企業在東部省份可享受 15% 的所得稅優惠，但跨省承接項目時發現中西部省份執行標準存在差異，導致項目成本核算困難。這種區域壁壘不僅影響企業跨區域經營，還造成落后地區企業陷入“補貼難獲取、減稅門檻高”的雙重困境，進一步拉大地區發展差距。

政策受益對象的結構性失衡問題突出。大型建筑集團憑借完善的財務制度和法務團隊，能同時獲取財政補貼和稅收優惠。例如，某央企通過設立專門政策研究部門，系統性地申請研發補貼并開展稅收籌劃，年度獲得政策支持資金超過中小企業的數十倍。反觀中小建筑企業，由于缺乏專業人才，常因申報材料不完整錯失補貼機會，又因財務核算不規范難以達到稅收優惠認定標準。這種“強者愈強”的馬太效應，與政策設計的普惠初衷形成明顯背離。政策執行中的短期行為與長期目標存在沖突。部分地方政府為完成年度考核指標，傾向于將財政補貼集中投向能快速產生經濟數據的建設項目，忽視需要長期培育的技術研發領域。某地建工集團反映，其申請的智能建造系統研發補貼被調整為裝配式建筑示范項目補貼，只因后者能更快形成產值數據。同時，稅收優惠的長期穩定性不足，如某省突然取消建筑節能改造投資的稅收抵免政策，導致企業已投入的研發資金無法回收，嚴重挫傷創新積極性。政策工具的組合運用缺乏動態調整機制。當前補貼政策多采用固定期限的定額補助，難以適應技術迭代速度。某建筑企業在享受三年BIM技術應用補貼后，相關技術已進入成熟推廣期，但后續稅收優惠未能及時銜接，導致技術升級動力衰減。

（二）基于動態能力理論的政策適配框架

在建筑行業轉型升級的關鍵階段，構建動態適配的政策框架需要重點解決政策供給與企業需求的動態匹配問題。基于動態能力理論，政策設計應聚焦企業適應市場變化的核心需求，建立“需求識別一政策供給一效能反饋”的閉環調節機制，具體包含三個關鍵維度：建立動態識別機制破解政策滯后難題。通過搭建建筑企業能力評估數據庫，實時采集研發投入強度、技術轉化率等核心指標，自動匹配適用政策組合。例如，對處于數字化轉型初期的企業，系統優先推薦智能設備購置補貼與研發費用加計扣除的組合方案；對具備BIM技術應用基礎的企業，則推送裝配式建筑稅收優惠與綠色信貸的疊加政策。這種動態識別機制在浙江某建筑集團試點中，使政策響應速度提升 40% ，有效解決了傳統政策“一刀切”的弊端。構建彈性供給體系增強政策適配性。針對建筑企業規模差異，設計“基礎包+定制包\"的政策工具箱。中小型企業可獲取標準化政策包，包含簡易版研發補貼申報指南、稅收優惠速算工具等；大型企業則開放政策參數調節接口，允許根據項目特征調整補貼計算基數、優惠適用條件。廣東某地推出的“綠色創新券”制度，允許企業將財政補貼折算為碳排放權交易額度，這種彈性轉換機制顯著提升了政策工具的兼容性。完善效能反饋通道實現動態優化。建立政策效果“雙回路”評估系統，通過企業端填報政策使用成效、政府端監測行業關鍵指標，形成政策調整的決策依據。當監測到某類稅收優惠的申領率持續低于閾值時，系統自動觸發政策修訂程序。山東推行的政策適配度“紅黃藍”預警機制，已成功調整三項不符合中小建筑企業實際需求的補貼條款，使政策受益面擴大 25% 。

該框架的實施需要配套三大保障措施：搭建政企數據共享平臺，消除政策信息不對稱;建立政策參數動態調整模型，實現補貼強度與稅收優惠幅度的精準聯動；培育專業政策服務中介機構，幫助建筑企業提升政策運用能力。通過這種動態適配機制，可使政策工具更好適應建筑企業轉型升級的階段性特征，最終形成“政策供給一能力提升一反饋優化\"的良性循環。

五、研究結論與政策啟示

研究結果表明，財政補貼與稅收優惠政策對建筑企業轉型升級具有差異化影響。財政補貼通過直接資金支持緩解了企業研發投入壓力，但存在政策持續性不足、資金分配效率偏低等問題，部分企業出現依賴補貼而忽視技術轉化效率的現象。稅收優惠雖能有效降低企業稅負，但現有政策門檻設置過高，導致中小建筑企業實際受益有限，特別是研發費用加計扣除政策因核算復雜，在勞務密集型項目中難以落實。兩類政策在實施中呈現區域協同性不足的特征，經濟發達地區政策疊加效應顯著，而欠發達地區則面臨補貼獲取難與稅收優惠落地難的雙重困境。

政策優化需重點解決三方面問題：首先，建立政策工具的動態匹配機制，根據企業生命周期調整支持方式。對初創期企業加大研發補貼力度，成熟期企業側重稅收優惠激勵，衰退期企業提供技術改造專項補助。其次，完善政策協同體系，建議將綠色建筑星級認證與稅收減免比例掛鉤，對獲得高星級認證項目給予增值稅即征即退優惠。同時推行“補貼轉基金\"模式，將部分財政補貼轉為技術創新引導基金，通過市場化運作提升資金使用效率。最后，構建差異化政策支持網絡，針對中小建筑企業簡化稅收優惠申報流程，設立專項服務窗口提供政策申報指導；對大型企業則強化績效評估，要求其將政策紅利按比例投入技術升級。

實踐層面需著重推進三項改革：一是建立政策效果追蹤系統，通過企業信用評級動態調整補貼額度，對技術轉化率高的企業提高補貼系數。二是優化稅收優惠結構，擴大智能建造設備投資抵稅范圍，將BIM技術培訓費用納入加計扣除范疇。三是加強區域政策協調，建立跨省項目稅收優惠互認機制，充許企業在項目所在地直接亭受注冊地優惠政策。這些措施有助于形成“精準扶持、長效激勵\"的政策體系，推動建筑行業向綠色化、智能化方向轉型。

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