事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險及防控研究

DOI：10.12433/zgkjtz.20251132

在事業(yè)單位經(jīng)營過程中，采購業(yè)務(wù)的資金支出占比較高，是財務(wù)管理工作的重點和難點。事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)繁雜，且規(guī)模相對較大，涉及的資金額較多，容易在采購過程中出現(xiàn)偏差，進(jìn)而影響單位財務(wù)管理，影響事業(yè)單位正常經(jīng)營。對此，相關(guān)財務(wù)管理人員應(yīng)該高度重視，積極參與采購全過程。基于此，針對單位采購業(yè)務(wù)開展中存在的各類財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行綜合分析，明確其具體形成機制和影響因素，進(jìn)而采取相匹配的防控策略，成為事業(yè)單位財務(wù)管理人員的工作重點，具有較高的研究價值。

一、事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險分析

（一）財務(wù)部門參與度較低

事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險首先表現(xiàn)在財務(wù)部門自身方面，因為財務(wù)部門在采購業(yè)務(wù)中的參與度較低，難以在采購的各個環(huán)節(jié)中進(jìn)行有效把關(guān)，進(jìn)而容易導(dǎo)致采購環(huán)節(jié)資金失控，無法形成理想的財務(wù)管理條件。對事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)中財務(wù)管理部門的參與狀況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，之所以出現(xiàn)參與度較低的問題，一方面是由于相關(guān)管理制度不完善的影響，財務(wù)管理參與采購業(yè)務(wù)的規(guī)定不夠完善，相關(guān)權(quán)責(zé)表現(xiàn)出了明顯的混亂或者是不可行的情況，則必然會影響財務(wù)管理部門在采購過程中的參與度，甚至一些財務(wù)管理人員想要插手采購業(yè)務(wù)，卻面臨著沒有相應(yīng)權(quán)限的現(xiàn)象，難以對采購工作進(jìn)行有效指導(dǎo)；另一方面，從事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)開展來看，雖然涉及的業(yè)務(wù)量較大，采購流程也相對較多，但是大量工作的開展集中在采購部門，甚至一些采購部門為了獲取最大權(quán)限，對于其他部門的參與進(jìn)行抵制，在相關(guān)工作執(zhí)行中出現(xiàn)了明顯的應(yīng)付和被動現(xiàn)象，對于財務(wù)部門的參與形成了較大阻力，成為不容忽視的采購財務(wù)風(fēng)險來源[。

（二）采購預(yù)算不當(dāng)

事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險還表現(xiàn)在預(yù)算方面，因為采購預(yù)算的編制不夠合理，在影響具體采購業(yè)務(wù)開展效果的同時，也會帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，成為不容忽視的風(fēng)險因素。在事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)開展中，因為采購量較大，且并非可以在較短時間完成，如此也就導(dǎo)致預(yù)算編制較為困難，且容易出現(xiàn)偏差或者疏漏問題，給采購預(yù)算編制人員帶來了較大的挑戰(zhàn)。具體到事業(yè)單位采購財務(wù)預(yù)算編制中，存在的問題首先表現(xiàn)為采購目標(biāo)不清晰，難以制定準(zhǔn)確合理的采購計劃，在物資采購數(shù)量以及型號方面也存在問題，如此也就必然容易影響采購費用的準(zhǔn)確度，給相應(yīng)財務(wù)管理帶來風(fēng)險。此外，采購預(yù)算不當(dāng)還表現(xiàn)在各類物資的價格設(shè)定上，因為物資價格不夠準(zhǔn)確，虛高的話則會導(dǎo)致相應(yīng)成本失控，過低又會影響到采購業(yè)務(wù)的有序開展，后續(xù)同樣也會出現(xiàn)超預(yù)算問題。事業(yè)單位采購預(yù)算的編制存在明顯局限性，往往主要由采購部門負(fù)責(zé)，其他部門的參與度較低，難以為預(yù)算編制提供支持，也會影響結(jié)果的準(zhǔn)確度[。

（三）財務(wù)審計不到位

事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險還表現(xiàn)在財務(wù)審計工作缺失，難以針對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格審計把控，導(dǎo)致采購出現(xiàn)了較為明顯的盲目性和散漫特點，容易出現(xiàn)較多的風(fēng)險問題。現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，并沒有財務(wù)審計工作的參與，對于物資采購的各項任務(wù)難以形成有效監(jiān)管，無法及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的各類問題，最終出現(xiàn)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。具體到事業(yè)單位采購過程中，財務(wù)審計工作的缺失往往表現(xiàn)在多個方面，比如，一些事業(yè)單位沒有針對采購業(yè)務(wù)組建專門的財務(wù)審計小組，也沒有針對采購業(yè)務(wù)財務(wù)審計制定相匹配的標(biāo)準(zhǔn)，對于物資采購的價格以及其他數(shù)據(jù)資料缺乏必要的審查把控。在事業(yè)單位采購財務(wù)審計工作開展中，因為各個部門之間的協(xié)調(diào)力度不夠，甚至是采購部門為了躲避財務(wù)審計，刻意制造阻力，導(dǎo)致財務(wù)審計工作無法落實到位，很多風(fēng)險難以得到有效防控。

（四）采購人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險還來自采購人員，因為采購人員不具備相匹配的素養(yǎng)和能力，無法確保各項采購業(yè)務(wù)有序開展，也容易導(dǎo)致偏差問題的出現(xiàn)，進(jìn)而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。事業(yè)單位采購人員存在的問題主要表現(xiàn)如下：第一，從職業(yè)道德修養(yǎng)來看，部分采購人員沒有能夠清晰地認(rèn)識到自身工作的特殊性，不具備較高的廉潔素養(yǎng)，在工作過程中出現(xiàn)了較多的貪腐以及徇私舞弊問題。第二，從采購人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力方面來看，部分采購人員的財務(wù)管理意識不強，對于采購過程中的經(jīng)濟(jì)元素缺乏足夠的重視，沒有能夠執(zhí)行成本控制任務(wù)，不重視采購資金的節(jié)約使用，都可能造成嚴(yán)重的資金損失。當(dāng)然，采購人員的專業(yè)水平不高，對于采購業(yè)務(wù)執(zhí)行相關(guān)的方式方法以及先進(jìn)技術(shù)缺乏準(zhǔn)確掌握和應(yīng)用，同樣也會影響采購效果，成為不容忽視的風(fēng)險來源[。

（五）外部存在風(fēng)險

事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險還來自外部環(huán)境，這也是相關(guān)管理人員應(yīng)該重點關(guān)注的一個點。事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)開展中比較重要的外部關(guān)聯(lián)因素為市場環(huán)境以及供貨商，如果這兩個方面存在問題也會導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)受損，給相應(yīng)財務(wù)管理工作帶來不利影響。從外部市場環(huán)境方面來看，因為事業(yè)單位采購物資的市場價格存在著明顯變動，如果該波動趨勢不利于自身采購成本控制，則可能會形成財務(wù)管理風(fēng)險。從供貨商方面來看，如果事業(yè)單位所選供貨商的資質(zhì)不佳，提供的物資存在質(zhì)量缺陷，又拒不進(jìn)行替換處理，則可能導(dǎo)致事業(yè)單位蒙受損失。

二、事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險防控策略

（一）完善采購財務(wù)管理制度

事業(yè)單位在開展采購財務(wù)風(fēng)險防控時，制度體系的完善是重中之重，也是確保財務(wù)管理能夠在采購業(yè)務(wù)中發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。針對事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合分析，明確其和財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)，把握好采購業(yè)務(wù)開展過程中可能存在的各類財務(wù)風(fēng)險因素，進(jìn)而對財務(wù)管理部門參與其中提出明確要求。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位財務(wù)管理部門參與采購業(yè)務(wù)的權(quán)責(zé)應(yīng)該予以明確，結(jié)合事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)實際狀況，從采購業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)入手，分析財務(wù)管理部門應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)監(jiān)督和把關(guān)責(zé)任，同時給予其相匹配的權(quán)力，確保各項工作的開展可以得到采購業(yè)務(wù)執(zhí)行人員的有力支持。對于原有事業(yè)單位采購業(yè)務(wù)開展過程中，財務(wù)部門和采購部門容易出現(xiàn)的一些矛盾和沖突點，更是需要進(jìn)行綜合分析，切實做好相互之間的協(xié)調(diào)溝通工作，尋求最為適宜合理的工作模式，確保財務(wù)部門可以在參與采購業(yè)務(wù)時，形成理想的優(yōu)化作用，而并非單純對采購部門進(jìn)行制約[5。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制

在事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險防控中，采購預(yù)算應(yīng)該引起重視。財務(wù)管理人員應(yīng)該注重積極參與采購預(yù)算編制過程，對采購預(yù)算結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保其具備較強的合理性和可行性，由此形成較為理想的采購財務(wù)把關(guān)效果。基于事業(yè)單位采購預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行分析，工作人員應(yīng)該注重首先明確采購需求，針對整個事業(yè)單位的經(jīng)營活動以及未來發(fā)展需求綜合把控，掌握各個階段所需要的物資，細(xì)化出具體的數(shù)量以及類型，進(jìn)而也就可以確保物資采購計劃清晰明確，對于物資采購行為予以準(zhǔn)確指導(dǎo)，避免后續(xù)出現(xiàn)混亂無序問題，降低該方面出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的可能性。財務(wù)管理部門應(yīng)該積極參與預(yù)算編制過程，依托自身在財務(wù)方面的專業(yè)能力和豐富經(jīng)驗，為采購預(yù)算編制提供支持，尤其是對于采購方式的選擇以及采購費用的估算，均可以體現(xiàn)出較強的優(yōu)化作用。當(dāng)然，針對采購預(yù)算編制中的所有財務(wù)數(shù)據(jù)信息，也需要進(jìn)行嚴(yán)格把控，確保其準(zhǔn)確可靠，對于其中存在的明顯數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確以及計算不規(guī)范問題進(jìn)行處理，體現(xiàn)出理想的財務(wù)管理效果。

（三）重視財務(wù)審計

事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險防控中，財務(wù)審計是比較重要的手段，有助于及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)中存在的不合理內(nèi)容，確保所有采購行為標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，規(guī)避任何違規(guī)問題，由此體現(xiàn)出理想的采購財務(wù)風(fēng)險防控效果。具體到事業(yè)單位采購財務(wù)審計工作中，管理人員應(yīng)該首先針對采購標(biāo)準(zhǔn)予以明確，進(jìn)而將其作為財務(wù)審計的重要依據(jù)，避免在財務(wù)審計過程中出現(xiàn)無據(jù)可循的問題。物資采購標(biāo)準(zhǔn)除了要嚴(yán)格遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)范，還需要密切結(jié)合事業(yè)單位自身實際狀況，確保相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)可以針對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行有序指導(dǎo)，且能夠成為財務(wù)審計的有力支持。事業(yè)單位采購財務(wù)審計工作的開展應(yīng)該注重體現(xiàn)全面性，要求圍繞采購業(yè)務(wù)的所有內(nèi)容進(jìn)行逐一核查，無論是物資采購數(shù)量，還是物資采購價格，均需要嚴(yán)格按照制定好的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，嚴(yán)禁出現(xiàn)費用浪費的問題。為了形成較為理想的采購財務(wù)審計效果，財務(wù)審計人員還應(yīng)該注重依托完善的監(jiān)督機制，在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建多元監(jiān)督體系，引導(dǎo)所有相關(guān)人員針對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，并將發(fā)現(xiàn)的問題反饋給財務(wù)審計人員，從而實現(xiàn)對采購業(yè)務(wù)的把控，及時發(fā)現(xiàn)和處理采購財務(wù)風(fēng)險。

（四）打造專業(yè)團(tuán)隊

事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險防控還應(yīng)該從人員入手，力求構(gòu)建專業(yè)采購團(tuán)隊，切實解決來自采購人員方面的問題。事業(yè)單位在采購人員選擇時，應(yīng)該注重從多個角度進(jìn)行資質(zhì)審查，尤其是需要著重審查其職業(yè)道德修養(yǎng)，確保從業(yè)人員對自身工作具有準(zhǔn)確的認(rèn)知，清楚采購工作的重要性和特殊性，能夠在工作中做到自我把控，具備較強的誘惑抵制能力。事業(yè)單位應(yīng)該注重加強廉潔文化建設(shè)，針對采購團(tuán)隊進(jìn)行日常培訓(xùn)和教育，促使所有人員均可以始終秉持較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，可以表現(xiàn)出較高的廉潔意識，針對采購人員出現(xiàn)的違規(guī)問題，也需要嚴(yán)厲打擊和處理，以便達(dá)到警示作用。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位還應(yīng)該注重針對采購人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，尤其是對于采購業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)知識和技能，更是需要協(xié)同財務(wù)管理人員指導(dǎo)，保障所有采購人員可以與時俱進(jìn)成長，能夠熟練運用采購財務(wù)相關(guān)先進(jìn)技術(shù)手段，不斷優(yōu)化采購業(yè)務(wù)，確保采購業(yè)務(wù)可以具備較強的財務(wù)管理效果，有效杜絕業(yè)務(wù)方面的財務(wù)風(fēng)險凹。

（五）外部風(fēng)險防控

事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險防控還需要高度關(guān)注外部環(huán)境帶來的不利影響，以便最大程度上降低該方面危害程度。事業(yè)單位采購財務(wù)管理人員不僅僅需要全面關(guān)注自身采購業(yè)務(wù)流程，往往還需要從采購業(yè)務(wù)相關(guān)的外部環(huán)境因素入手，力求營造出理想的采購條件，及時發(fā)現(xiàn)外部環(huán)境方面的干擾問題，并采取最佳應(yīng)對方案，將該方面的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。比如，針對事業(yè)單位采購過程中面臨的物資價格變動風(fēng)險，管理人員就需要積極協(xié)同多方專家，針對需要采購的物資進(jìn)行深入分析，力求準(zhǔn)確掌握物資價格變動趨勢，如此也就可以提前采取必要策略進(jìn)行防控。當(dāng)需要采購的物資價格處于較高水平，且未來可能存在下降趨勢時，事業(yè)單位也就可以靈活制定采購計劃，通過合理調(diào)控采購數(shù)量，避免在價格較高時采購過多的物資，由此提升采購財務(wù)管控效果。針對所有采購的物資也需要進(jìn)行嚴(yán)格把控，確保其具備相符合的質(zhì)量，一旦發(fā)現(xiàn)不合格材料，則需要及時協(xié)調(diào)供貨商進(jìn)行更換，避免自身承擔(dān)損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位采購財務(wù)風(fēng)險防控的必要性較為突出，管理人員應(yīng)該重視綜合分析采購業(yè)務(wù)開展過程中存在的所有財務(wù)風(fēng)險因素，明確可能帶來的不利影響，進(jìn)而采取相匹配的策略予以積極防控。在此過程中，事業(yè)單位采購部門和財務(wù)部門應(yīng)該注重進(jìn)行充分溝通，切實做好風(fēng)險的協(xié)同把控，規(guī)避或減輕采購業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的各類損失。

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（作者單位：石家莊市東南實驗中學(xué)）