引言

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在為組織增加價值并改善組織的運營。通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性及有效性，以協(xié)助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計聚焦于挖掘組織日常運營各環(huán)節(jié)存在的問題、潛在風(fēng)險，以及探尋優(yōu)化改進的機會，是組織內(nèi)部自我監(jiān)督、自我完善機制的重要構(gòu)成部分。

一、數(shù)智化轉(zhuǎn)型背景下施工企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計對數(shù)智化技術(shù)的應(yīng)用情況

在當今數(shù)字化浪潮席卷之下，已有部分頗具前瞻性的施工企業(yè)果敢地踏上數(shù)智化轉(zhuǎn)型之路，開啟內(nèi)部審計的創(chuàng)新探索。一些大型施工企業(yè)積極引入專業(yè)審計軟件，這些軟件宛如一位位智能助手，精準助力審計流程的部分自動化運作。部分企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，能夠快速發(fā)現(xiàn)異常交易和潛在風(fēng)險。然而，從整體來看，數(shù)智化技術(shù)在施工企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用還不夠深入和廣泛，許多企業(yè)僅僅停留在表面應(yīng)用，尚未充分發(fā)揮數(shù)智化技術(shù)的優(yōu)勢。

（二)內(nèi)部審計人員對數(shù)智化轉(zhuǎn)型的適應(yīng)程度

隨著數(shù)智化轉(zhuǎn)型的加速推進，內(nèi)部審計人員面臨著前所未有的專業(yè)素養(yǎng)挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計人員大多具備財務(wù)和審計專業(yè)知識，但在信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析等方面的能力相對薄弱。在數(shù)智化環(huán)境下，審計人員需要掌握數(shù)據(jù)采集、清洗、分析等技能，能夠運用數(shù)智化工具進行審計工作。然而，當前施工企業(yè)內(nèi)部審計人員對數(shù)智化轉(zhuǎn)型的適應(yīng)程度參差不齊，部分年齡較大的審計人員對數(shù)智化技術(shù)存在畏難情緒，學(xué)習(xí)積極性不高，導(dǎo)致在實際工作中難以有效應(yīng)用數(shù)智化技術(shù)，影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

（三)內(nèi)部審計與數(shù)智化業(yè)務(wù)流程的融合現(xiàn)狀

數(shù)智化轉(zhuǎn)型使得施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程發(fā)生了重大變化，從項目招投標、施工過程管理到竣工驗收，各個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了數(shù)字化和智能化。內(nèi)部審計需要與這些數(shù)智化業(yè)務(wù)流程緊密融合，才能更好地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能。但目前，許多施工企業(yè)的內(nèi)部審計與數(shù)智化業(yè)務(wù)流程之間存在脫節(jié)現(xiàn)象。內(nèi)部審計往往不能及時獲取業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點把握不準確，無法針對數(shù)智化業(yè)務(wù)流程的特點制定有效的審計策略，導(dǎo)致內(nèi)部審計難以真正融入企業(yè)的數(shù)智化運營體系，無法為企業(yè)的數(shù)智化轉(zhuǎn)型提供有力支持。

二、數(shù)智化轉(zhuǎn)型給施工企業(yè)內(nèi)部審計帶來的機遇與挑戰(zhàn)

(一)機遇

一是提升審計效率和準確性。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以對海量的審計數(shù)據(jù)進行快速處理和分析，審計人員無需再進行繁瑣的手工抽樣和數(shù)據(jù)計算，能夠在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的異常和潛在風(fēng)險，提高審計效率。人工智能技術(shù)(如機器學(xué)習(xí)算法)可以對歷史審計數(shù)據(jù)進行學(xué)習(xí)，自動識別風(fēng)險模式，為審計人員提供風(fēng)險預(yù)警，減少人為判斷的主觀性，提高審計判斷的準確性。通過大數(shù)據(jù)分析軟件，審計人員可以對施工項目的成本數(shù)據(jù)進行全面分析，快速找出成本超支的項目和原因，而傳統(tǒng)的手工審計可能需要花費大量時間對部分項目進行抽樣審查，難以發(fā)現(xiàn)全面的問題。二是拓展審計范圍和深度。在數(shù)智化轉(zhuǎn)型背景下，施工企業(yè)產(chǎn)生了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、工程進度數(shù)據(jù)、質(zhì)量檢測數(shù)據(jù)等，內(nèi)部審計可以借助數(shù)智化技術(shù)對這些全量數(shù)據(jù)進行分析，實現(xiàn)從抽樣審計向全面審計的轉(zhuǎn)變，拓展審計范圍。同時，通過對多源數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，能夠深入挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在問題和風(fēng)險，提升審計深度。比如將工程項目的進度數(shù)據(jù)與物資采購數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析，審計人員可以發(fā)現(xiàn)是否存在因物資供應(yīng)不及時導(dǎo)致工程進度延誤的情況，以及背后可能存在的管理漏洞，而這在傳統(tǒng)審計模式下很難實現(xiàn)。三是實現(xiàn)實時審計和風(fēng)險預(yù)警。數(shù)智化技術(shù)使得施工企業(yè)內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)實時審計和風(fēng)險預(yù)警。通過與企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和信息平臺實時連接，審計人員可以實時獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對施工項目的各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，系統(tǒng)能夠及時發(fā)出預(yù)警信號，審計人員可以立即采取措施進行核實和處理，將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。在施工過程中，如果工程質(zhì)量檢測數(shù)據(jù)出現(xiàn)連續(xù)異常，審計系統(tǒng)可以自動觸發(fā)預(yù)警，提醒審計人員和相關(guān)管理人員及時關(guān)注并采取整改措施，避免質(zhì)量問題進一步擴大，從而有效保障工程項目的順利進行和企業(yè)的利益。

(二)挑戰(zhàn)

一是數(shù)據(jù)安全與隱私保護問題。數(shù)智化轉(zhuǎn)型過程中，施工企業(yè)內(nèi)部審計面臨著嚴峻的數(shù)據(jù)安全與隱私保護挑戰(zhàn)。隨著審計數(shù)據(jù)量的增加和數(shù)據(jù)類型的多樣化，數(shù)據(jù)存儲、傳輸和使用過程中的安全風(fēng)險也隨之增加。一旦發(fā)生數(shù)據(jù)泄露事件，可能會導(dǎo)致企業(yè)的商業(yè)機密、客戶信息等重要數(shù)據(jù)被竊取，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失和聲譽損害。此外，在處理涉及個人隱私的數(shù)據(jù)時，還需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，確保個人隱私得到保護2。二是審計人員能力素質(zhì)要求的提升。數(shù)智化時代的內(nèi)部審計需要審計人員具備復(fù)合型的能力素質(zhì)。除了傳統(tǒng)的財務(wù)審計知識和技能外，審計人員還需要掌握信息技術(shù)、數(shù)據(jù)分析、人工智能等方面的知識和技能，能夠熟練運用數(shù)智化審計工具和方法開展工作。然而，自前施工企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)相對單一，大多數(shù)審計人員缺乏信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析方面的專業(yè)背景，難以滿足數(shù)智化審計的需求。培養(yǎng)和引進具備復(fù)合型能力素質(zhì)的審計人才成為施工企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn)。三是內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)與整合難題。為了適應(yīng)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，施工企業(yè)需要建設(shè)完善的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，并實現(xiàn)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效整合。然而，在實際建設(shè)過程中，存在諸多難題。一方面，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)需要投入大量的資金和技術(shù)力量，對于一些規(guī)模較小的施工企業(yè)來說，可能面臨資金和技術(shù)不足的問題。另一方面，不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)格式、接口標準等存在差異，實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接和數(shù)據(jù)共享難度較大。此外，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)還需要不斷進行升級和優(yōu)化以保持其適用性和先進性，這也增加了系統(tǒng)建設(shè)和維護的復(fù)雜性。

三、數(shù)智化轉(zhuǎn)型背景下施工企業(yè)內(nèi)部審計的路徑

（一）樹立數(shù)智化審計理念

施工企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)積極轉(zhuǎn)變審計觀念，樹立數(shù)智化審計理念。認識到數(shù)智化技術(shù)在提升審計效率、拓展審計范圍、增強風(fēng)險預(yù)警能力等方面的重要作用，將數(shù)智化技術(shù)融人審計工作的全過程。從傳統(tǒng)的事后審計向事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督相結(jié)合的全過程審計轉(zhuǎn)變，從以財務(wù)審計為主向以風(fēng)險為導(dǎo)向的綜合審計轉(zhuǎn)變。加強對審計人員的數(shù)智化審計理念培訓(xùn)，提高審計人員對新技術(shù)的接受度和應(yīng)用能力，營造良好的數(shù)智化審計氛圍。

（二)加強審計人才隊伍建設(shè)

一是建立審計人員準入制度。人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟管理、稅務(wù)等方面知識的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)。二是加大審計人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦的各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進內(nèi)部審計師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計激勵機制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調(diào)動內(nèi)審人員積極性。

(三)提升審計數(shù)據(jù)質(zhì)量

數(shù)據(jù)質(zhì)量是數(shù)智化審計的基礎(chǔ)。施工企業(yè)應(yīng)建立健全數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系，加強對審計數(shù)據(jù)的全生命周期管理，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和規(guī)范，明確數(shù)據(jù)的采集、錄入、存儲、傳輸和使用等環(huán)節(jié)的要求，保證數(shù)據(jù)的一致性和準確性。二是加強數(shù)據(jù)源頭管理，規(guī)范業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)錄入操作，確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性。三是建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控機制，定期對審計數(shù)據(jù)進行質(zhì)量檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。四是加強數(shù)據(jù)清洗和預(yù)處理工作，去除無效數(shù)據(jù)和噪聲數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的可用性。通過提升審計數(shù)據(jù)質(zhì)量，為數(shù)據(jù)分析和審計決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

（四)加快審計信息化建設(shè)

審計信息化建設(shè)是實現(xiàn)數(shù)智化審計的重要保障。施工企業(yè)應(yīng)加大對審計信息化建設(shè)的投入，打造功能完善、技術(shù)先進的審計信息系統(tǒng)。一方面，建立一體化的內(nèi)部審計信息平臺。施工企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的投入，建立一體化的內(nèi)部審計信息平臺，該平臺應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、存儲、分析、報告等功能，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各類審計數(shù)據(jù)的集中管理和處理。通過與企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行無縫對接，實時獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，打破信息孤島，提高審計數(shù)據(jù)的及時性和準確性。另一方面，優(yōu)化審計信息系統(tǒng)的功能和性能。隨著數(shù)智化技術(shù)的不斷發(fā)展和企業(yè)審計需求的變化，施工企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的功能和性能。定期對系統(tǒng)進行升級和維護，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。根據(jù)審計人員的使用反饋和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，增加新的功能模塊，提高審計工作的便捷性和可視化程度。同時，優(yōu)化系統(tǒng)的性能，提高數(shù)據(jù)處理速度和響應(yīng)時間，滿足審計人員對大數(shù)據(jù)量化處理的需求。

（五)完善審計風(fēng)險管理體系

針對數(shù)智化轉(zhuǎn)型背景下內(nèi)部審計面臨的新風(fēng)險，施工企業(yè)應(yīng)完善審計風(fēng)險管理體系。企業(yè)設(shè)立審計部門主要是為了建立科學(xué)合理的審計計劃、審計方案、審計報告等相關(guān)制度，為順利開展內(nèi)部審計工作提供有利條件，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。首先，要設(shè)立內(nèi)部審計部門規(guī)章制度，對內(nèi)部審計部門的職責(zé)范圍、權(quán)利義務(wù)等做出詳細規(guī)定，這有利于部門獨立性的建設(shè)。其次，內(nèi)部審計部門要基于施工企業(yè)的實際情況制定出可行性較強的部門工作質(zhì)量控制體系以及評價體系，以確保內(nèi)部審計工作落到實處，保證審計結(jié)果的真實性、準確性和完整性。再次，要針對內(nèi)部審計人員制定出詳盡的工作規(guī)范以及相應(yīng)的崗位問責(zé)、獎懲激勵等制度，以端正審計人員的工作態(tài)度，規(guī)范審計人員行為，保證審計結(jié)果質(zhì)量。最后，應(yīng)積極運用有效手段嚴格落實相關(guān)制度，使內(nèi)部審計達到預(yù)期效果，在有效防范內(nèi)部審計風(fēng)險的過程中，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（六）創(chuàng)新審計方法和模式

一是運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)開展審計。施工企業(yè)應(yīng)充分運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)開展審計工作，實現(xiàn)從抽樣審計向全量審計的轉(zhuǎn)變。通過對企業(yè)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面分析，挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)和規(guī)律，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。例如在工程項目審計中，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對項目的成本、進度、質(zhì)量等數(shù)據(jù)進行綜合分析，找出成本超支、進度延誤、質(zhì)量問題等背后的原因，為企業(yè)提供有針對性的改進建議。同時，建立審計數(shù)據(jù)分析模型，通過對歷史數(shù)據(jù)的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，實現(xiàn)對風(fēng)險的自動識別和預(yù)警，提高審計工作的前瞻性。二是實施持續(xù)審計與遠程審計。施工企業(yè)可以利用內(nèi)部審計信息平臺，對工程項自和企業(yè)運營情況進行持續(xù)監(jiān)控和審計。通過實時獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，實現(xiàn)審計工作的常態(tài)化和動態(tài)化。遠程審計則可以打破地域限制，審計人員無需到現(xiàn)場即可開展審計工作，提高審計工作的效率和靈活性。三是推動內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的融合。內(nèi)部審計應(yīng)將風(fēng)險管理作為重要的審計內(nèi)容，通過對企業(yè)風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對等環(huán)節(jié)的審計，幫助企業(yè)完善風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險防范能力。同時，利用風(fēng)險管理的方法和工具，為內(nèi)部審計提供支持，如風(fēng)險矩陣、風(fēng)險預(yù)警指標等，使內(nèi)部審計能夠更加精準地識別和評估審計風(fēng)險，制定合理的審計策略。

結(jié)束語

數(shù)智化轉(zhuǎn)型為施工企業(yè)內(nèi)部審計帶來了機遇和挑戰(zhàn)。通過樹立數(shù)智化審計理念、加強審計人才隊伍建設(shè)、提升審計數(shù)據(jù)質(zhì)量、加快審計信息化建設(shè)等路徑，施工企業(yè)可以有效應(yīng)對數(shù)智化轉(zhuǎn)型帶來的變化，提升內(nèi)部審計的效能和價值創(chuàng)造能力。在實踐過程中，施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，積極探索適合企業(yè)的內(nèi)部審計路徑，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中的重要作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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