關于建筑施工企業做好財務內部控制的有效措施思考

建筑施工企業的資金投入較高，施工周期較長，在工程項目的施工建設過程中還存在一定的人員流動性，投資收益具有明顯的不確定性特征。與此同時，在原材料供給、技術使用、機械設備購置上也存在一定風險，導致企業的成本控制工作無法有序向前推進，成本管理風險貫穿于工程項目施工的全過程。在這一過程中，若企業治理結構不科學合理，機構設置不夠完善，內部控制監督機制缺失或流于表面，人力資源配置不夠科學，將容易導致企業出現重大的財務內控風險，為企業的穩定可持續發展帶來負面影響。

一、建筑施工企業做好財務內部控制的必要性

1.有利于會計信息質量的提升建筑施工企業的業務活動主要是以基建工程項目的建設為主，該業務活動建設周期較長，投人金額較大，項目分部分項工程較多，且組織層級較為復雜。在財務管理工作中，其涉及較多的會計科目，包括工程結算、施工以及臨建等。若內部控制工作不夠科學合理，將會導致財務數據的真實性無法得到保障，對財務管理的最終質量及效率帶來極大影響，進而產生不同程度的違規操作問題，引發會計信息失真。而依托于財務內控工作，可以確保會計信息的真實、有效、完整，促進企業提高財務管理水平。

2.有利于提高企業資金和財產的安全性建筑施工企業在施工時，其涉及的金額可能達到上億，可能會利用總承包施工方式。而利用總承包施工方式則會涉及分包和資產管理的問題，由此也會對企業的財務管理提出較高的標準及要求。為此，在財務管理工作中，需要始終秉承著內部控制牽制的基本原則，依照授權和協議進度等相關內容，組織對應的財務內控工作，確保有關部門履行應有的職責及權限，優化資金和財產管理的綜合效益。

3.有利于實現企業的現代化管理為進一步擴大企業的市場占有率，企業需要加強對市場的動態分析，轉變傳統以價取勝的競爭方式，通過對內部控制管理機制的動態調整，將粗放的管理模式轉變為精細化的管理體系，形成更有利的內控管理措施，以促進企業實現現代化發展。

二、建筑施工企業財務內部控制現狀

1.內控制度不全面在建筑施工企業的財務內控工作中，制度建設不全面主要表現在制度建設內容簡單局限于資金管理，未建立針對性的職能制度、銀行賬戶管理制度和存款管理制度等，導致企業的內控工作制度約束力較差，約束范圍相對有限。

尤其是建筑施工企業的工程項目遍布范圍較廣，涉及不同區域，財務內控工作存在較大困難，制度約束力較差，將會對最終的財務內控結果帶來極大影響。

2.內控重點不清晰在企業的財務內控工作中，簡單局限于控制業務部門的成本支出和工程項目的施工費用投入，導致企業內控工作的其他內

容無法得到嚴格管控。主要表現在合同簽訂管理過程不夠規范，費用報銷和成本確認工作不夠嚴格，稅收籌劃工作不夠科學合理，資金結算和支付工作管理未能落實到位，導致企業財務內控的工作重點存在偏頗，影響了最終的管理水平。

3.內控方法較滯后建筑施工企業的財務內控工作需要通過信息化系統的建設來為其提供支持。但總體來看，在建筑施工企業的財務內控工作中，其更加關注業務工作，將重點聚焦于工程項目的施工建設，導致內部管理系統較為滯后，未使用新一代的信息技術來搭建財務內控的智能化管理平臺，內控工作效率較差。

三、建筑施工企業做好財務內部控制的有效措施

1.建設內控制度財務部工作職能制度。貫徹落實企業的財務規章制度和內部控制措施，確保財務計劃得以順利落地。通過和業務部門之間的協同及往來，處理企業的往來賬款，并與當地工商、稅務機關進行定期交流，處理與相關政府部門之間的關系。按照規定時間及要求提供企業的各類財務報表。例如，在會計人員崗位設置上，要求其嚴格遵守我國現行的財務規章制度，通過財務管理工作，維護企業內部的財務紀律。對企業的會計核算、財務管理工作進行有效組織，嚴格按照規定標準及要求，做好企業的常規記賬核算和結賬工作，保障相關手續的完善性、內容的全面性、數據信息的真實有效性、賬目的清晰性，做到資金往來的日清月結。嚴格依照標準及要求做好報賬管理，并對企業資金進行有效使用，強化資金的動態管理和結算工作，對企業費用開支進行嚴格管控，保障資金的綜合利用率。

現金管理制度。在建筑施工企業的現金管理工作中，要求企業內部設置現金日記賬，也就是在每日下班之前，由出納工作人員結合當天的業務結束余額，實現與庫存現金的有效核對。

出納工作人員可以在銀行對現金進行提取，并嚴格依照規范及要求，填寫好支票使用登記簿，在登記簿中注明資金使用的具體用途、金額以及審批人。在審批工作完成之后，可到銀行進行提取。

在出現現金支出時，必須提供相應的付款憑證，例如可開具發票或填寫借款單，有關負責人簽字完成之后，便可以付款。如果可以使用支票來進行付款，則無須使用現金進行付款。

在現金借款工作中，要求經辦工作人員按照嚴格規范及要求，填寫借款申請單，審批完成之后，才可以組織相關的辦理活動。借款工作完成3天之內，可以對該業務進行報銷及清賬。工程項目施工部門可以在10天之內進行報銷清賬。

若不能嚴格按照規定及要求進行歸還，或出現了損失，則由經辦人負主要責任。

銀行存款管理制度。在進行銀行存款管理時，要求嚴格按照規定及要求設置銀行存款日記賬，由企業財務工作人員結合業務的發生情況以及當日的結束余額，將具體余額報送給有關負責部門。

以月度為單位，在每月30日時，針對企業賬面余額和對賬單之間的余額價差進行分析，查明具體原因，并制定針對性的處理措施。對信匯、電匯、票匯、轉賬支付等付款款項進行有效辦理，嚴格依照請款單要求，經過財務經辦和負責人簽字之后，才可以組織相應的辦理工作。結合已經批準的合同，嚴格依照合同規定的標準及要求，不可以出現早付、遲付等問題，也不可以對資金的使用途徑、使用方法進行調整。若企業員工由于工作需求必須對支票進行領用，則需要進行嚴格的審批，填寫請款單，并在轉賬支付使用登記簿中進行簽字。

2.明確財務內控重點項目部的合同簽訂。在項目部的合同簽訂過程中，需要嚴格依照規范化流程執行嚴格的審批權限制度，經法務部門、財務部門共同審核之后，確定雙方的權利、義務和責任，并對合同價款、合同價格、付款調整方法進行確定。站在財務專業角度，合同價款需要確定具體的含稅價、合同價以及納稅金額。若合同價款中涉及一定的含稅價款內容，則需要在其中增加發票類型、稅率限制等相關條款，否則會對其后續的成本工作帶來負面影響。

項目部費用的報銷和成本確認。在報銷和成本確認工作中，其主要存在以下幾種風險問題：例如，費用票據虛假，報銷過程不夠真實，且在費用發生之后未能進行審核，缺少相應的審批環節。發票報銷時，各項內容不符合規定要求，手續不夠完整，材料領用不夠真實，報銷超出預算。為此，財務工作人員要對發票進行嚴格審核，明確發票是否連號，是否執行了嚴格的審批權限制度，報銷時發票內容和出差地是否達成一致，天數和申請是否達成一致。對大額發票進行審核時，若發票金額在1000元以上，則需要通過官方稅務網站，對其真假進行及時驗證。在對發票進行審核時，要求其內容必須符合開票的標準要求，購買人名稱、識別號、銀行賬戶地址等需要和開票信息達成一致，不可以出現虛假問題。對辦公用品、材料發出等領用單據進行嚴格審核，明確發票是否存在跨年度報銷的問題。

項目部稅費的繳納和稅務籌劃。在這一環節，所有的異地施工項目需要辦理好跨地區的經營管理許可證，在發票開具時，要求在項目所在地提前預繳稅款，并做好針對性的發票抵扣工作。在材料購置之前，需要提前開好專用發票，做好相應的稅務抵扣，以降低企業的稅務負擔。若是在銷項稅納稅義務發生之后，則需要第一時間繳納稅款。在這個過程中，有關部門需要加強對國家稅務法律法規相關要求的動態跟蹤，加強對政策的有效運用，如此既可以促進企業稅收籌劃工作有序向前推進，又可以降低企業的稅務負擔。若有必要，也可以咨詢第三方稅務機構或加強與稅務機關的聯系。

項目部的資金結算與支付。在這一過程中，要求企業的付款業務工作執行嚴格的審批制度，不可以出現超付款行為，以月度為單位，制定相應的資金管理計劃，要求付款不可以超過資金計劃范圍。面對企業的各項轉款活動，需要全部利用對公賬戶進行交易往來，并確認與對方的合作合同是否還在有效期內，不可以出現合同過期的問題。配套建設資金支付控制管理系統，保證資金使用的安全可靠。依托內部審計和外部審計協同并進的方式，對資金結算、支付過程進行符合性測試和審計，明確其資金結算和支付是否足夠安全可靠。

3.建設財務信息化系統財務共享服務平臺。在建筑施工企業財務共享服務中心的建設過程中，其主要是通過搭建大型的財務控制管理平臺，融合預算管理、稅務管理、資金管理、資產管理、費用管理等主要模塊，實現企業會計核算、發票管理、財務分析等內容的一體化控制，覆蓋企業設計、施工和竣工的全過程。依托人工智能、大數據技術等，實現企業財務管理的提前預警分析，為企業后續的決策制定提供有效參考。

司庫管理系統。司庫管理系統的建設目標在于實現資金的集中管理，針對企業目前已有的資源展開統籌規劃，確保金融資源可以達到最大的使用效益，讓企業的金融資源能夠真正通過內部控制管理工作，實現看得見、管得住、調得動、用得好的管理目標。

合同管理系統。合同管理系統需要融合企業不同層級和部門，對合同數據進行動態分析，形成覆蓋企業全生命周期的合同控制管理平臺，保證合同管理工作的合規性和協同性。

責任成本管理系統。在責任成本管理系統的建設過程中，其主要是嵌入企業的組織和管理制度，要求覆蓋企業的預算、合同、物資、過程、成本核算等管理體系。通過大數據技術，沉淀企業數據資產，搭建成本人員庫和制度知識庫等，抓住企業成本控制工作的主要環節，爭取在企業出現成本支出之后，可以第一時間溯源，改善企業的成本控制管理水平。

綜上所述，建筑施工企業的工程項目建設地點較為分散，管理人員素質相對較差，企業在監督管理工作中存在鞭長莫及的問題。再加上人員流動性較大，很多企業未能實現崗位不相容的有效分離，導致企業的財務內控工作頻繁出現風險。為此，在建筑施工企業的未來發展過程中，需要從多個方面著手，明確強化內部控制工作的建設必要性，梳理目前內部控制工作中存在的缺陷和問題，制定針對性的控制管理措施，以促進企業財務內控工作能夠提質增效。

（作者單位：四川鼎新建筑工程有限公司）