新時期企業預算管理體系建設研究

摘" 要：在企業管理環節中，預算管理作為優化企業資源配置、提高經營效益以及防控風險的方法，已經成為企業管理環節的重點。實施預算管理活動應對企業內的各類資源進行協同控制，保障企業的各項工作有序實施，提高企業的管理水平。新時期，對企業預算管理活動的要求進一步提高，企業只有認識到與預算相關的各項工作標準及管理方案，建立健全各項管理措施，才能解決傳統財務工作中存在的各類問題與風險點，促進財務與業務實現融合，因此，對新時期企業預算管理體系進行研究，具有一定的時代價值。

關鍵詞：新時期；預算管理；體系

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.16.079

引言

預算管理作為對企業各類資源進行整體配置和管理的方法，能夠對企業活動進行整體安排，提高企業的管理水平。新時期，對企業預算工作的要求進一步提升，實施預算管理應結合時代變化及工作流程要求，建立健全預算相關的各項工作程序，從而促進企業各類資源的合理配置及優化工作流程，使企業各類活動得到全方位管理，為企業發展提供必要支持。

1 相關概念

新時期，企業在實施預算管理時，應圍繞企業自身實際，以戰略目標為核心，對各類活動進行科學統籌，使預算和戰略之間實現銜接。同時，充分強調預算管理過程中不同層級人員的配合要求，形成全員協調控制的機制，確保預算工作要求得到嚴格執行，為企業各類活動的實施提供必要保障。

2 新時期企業預算管理體系存在的問題

2.1 人員對預算配合度不足

長期以來，很多企業未認識到預算活動的價值，各級人員之間的配合度不足，預算管理活動和基層人員工作之間相互脫節，未將預算和企業實際工作結合并形成銜接機制，導致預算無法按照預期要求有序實施。

2.2 預算目標不明確

部分企業在確定預算目標環節，預算目標和企業長期工作目標之間相互脫節，未根據企業長期發展規劃和工作要求形成精細化的預算目標，容易產生預算不具有可行性的情況。在預算管理工作中，對各類活動的約束力度不足，預算管理流于形式，很可能導致預算工作無法有序實施。

2.3 預算編制不合理

部分企業在編制預算環節，編制的內容相對較為單一，編制方法較為粗糙，沒有形成精細化的預算編制措施，無法對不同維度活動進行合理分析、控制。由于預算編制較為粗糙，企業的各類活動之間相互脫節，無法將所編制的預算細化落實到具體工作中，出現預算難以執行的情況。

2.4 預算執行與控制乏力

部分企業在預算執行環節中未制訂強有力的控制方案，各個預算活動事項沒有得到定期分析和嚴格約束控制。由于預算工作要求落實不到位，預算執行未得到嚴格監督，導致預算工作在執行環節產生偏差且不斷擴大，最終導致預算目標無法達成。

2.5 預算考核流于形式

部分企業在預算考核中未建立績效考核措施，沒有對不同層級人員的工作進行評價，無法確保全員參與預算工作。在預算考核之后，未建立獎懲并重的激勵方案，員工的工作情況未得到及時激勵，不利于提高員工參與預算活動的積極性。

3 新時期企業預算管理體系的策略

3.1 全員配合預算活動，健全組織架構

第一，提高管理層對預算活動的重視。企業在實施預算管理環節中，管理層領導應認識到預算工作的重要價值，在預算批準、審核、實施等各環節都需要全面參與其中，從整體視角對預算工作進行貫徹落實。在預算工作環節，管理層領導應將管理要求落實到具體日常生產經營的各個環節，明確預算工作標準，并對預算落實管理要求，對預算活動進行督促、指導及合理控制。在預算實施環節中，各級責任主體應根據工作任務要求主動配合與預算相關的活動，重點對預算環節可能存在的風險點和各類問題進行分析，落實預算的控制標準，促進企業全員參與預算工作，為預算工作的實施提供保障。第二，建立預算管理辦公室。在預算管理環節，預算管理辦公室能對預算事項進行整體性控制和管理。預算管理辦公室應根據企業的實際工作要求，形成協同分工機制，使預算工作要求得到嚴格執行。在預算環節中，各級人員應配合預算管理辦公室的工作，主動對預算相關事項進行溝通、協調，確保企業預算工作得到有序實施[1]。為了確保人員在工作中實現緊密溝通，預算管理辦公室應對工作中存在的各類問題進行分析，并及時解決問題。在此過程中，企業應形成完善的溝通機制，使相關工作能夠得到全方位溝通，以提高各級人員對預算管理活動的認識，并對預算工作中的各類事項進行反饋。第三，建立全員配合的預算管理體系。人員作為企業的第一資源，在預算管理環節起到至關重要的作用。企業實施預算管理環節應重視對人員的培養，讓員工在自身工作中主動轉變行為理念，建立全環節配合以及全面控制的預算工作模式。在實施預算管理環節，各級人員應強調預算活動的要求，明確各部門、各級人員的工作要求，形成全員協同、全方位配合的工作模式，借助預算處理好各級人員之間可能存在的矛盾與沖突，為預算工作的實施提供必要保障。同時，基層人員為了確保預算工作要求得到嚴格執行，應建立完善的溝通機制，對相關活動進行定期溝通、交流，確保與預算相關的各類活動要求得到全方位傳遞。在此過程中，企業各級人員通過重視信息技術的應用，掌握預算相關活動要求，并利用信息系統建立暢通的溝通渠道，為預算工作開展提供支持。在預算管理環節，讓各流程預算工作要求得到及時溝通、反饋，對預算工作存在的各類問題及時采取相應措施進行處理，以確保預算工作中的各類問題都能夠及時得到解決，進而提高預算工作水平。

3.2 分析戰略，明確預算目標

企業在確定預算目標環節，應對預算目標進行剖析，分析影響預算管理的各個要素，結合企業經營實際將預算分解到具體的工作環節，促進全員掌握與預算工作相關的工作要求。企業不同部門應對預算工作做出詳細規劃，明確各階段具體工作目標，并結合人員職責將預算工作要求安排到各個崗位及各個環節，形成各級人員全方位協同的工作機制，確保預算能夠符合企業發展要求，保障預算的穩定性、合理性。在實施全面預算管理環節，各級人員都應參與到其中，在企業分析戰略目標之后，將戰略目標細化落實為預算目標，并將預算目標落實到具體的人員，以企業整體發展任務為核心對預算工作進行有序控制。通常企業在分解預算目標環節，可以從平衡計分卡視角，對各個部門各維度指標進行細化分解，讓企業各項活動都得以控制。例如，在財務指標分析環節，應分析影響企業財務效益收入、成本、費用等方面的指標，結合相關指標判斷改進企業工作的具體方法。在客戶維度，主要是分析客戶滿意度、市場占有率等，關注讓企業發展要求得到順利實施的方式。在內部流程維度，主要是分析各級人員日常溝通、交流情況，結合相關指標判斷促進企業實現可持續發展目標。在學習與成長維度，指標判斷基層人員工作情況及工作效率，分析其是否通過學習與成長的方式，全面提高員工的工作能力。

3.3 完善預算編制，優化編制方法

第一，以信息系統建立完善的預算指標。企業在實施預算編制環節，應使預算指標體現出各項業務活動特點，形成完善的預算編制措施。通過建立預算指標庫、明確預算指標重點的方式，為預算工作的有序執行提供必要保障。首先，建立完善的預算指標庫。預算指標庫是基于信息化開展預算編制的基礎，企業應結合業務范圍特點，明確不同流程活動的具體預算指標，確保預算指標能夠全面考慮不同維度的業務需要，形成預算全覆蓋的管理模式。通過將不同業務板塊納入預算指標庫，結合各部門實際工作特點形成完善的預算指標體系。其次，結合企業經營階段合理確定指標重點。企業在開展預算編制環節，不同階段預算工作重點有一定差異，預算指標重點也不同，企業應根據所處經營階段合理確定具體重點指標，并以此開展預算編制工作。例如，在初期和成長期的企業主要控制資本支出，促進企業以有限資金快速拓寬市場，因此在該階段企業應高度關注現金流和預算營銷費用，在使企業提高市場占有率的同時，避免資金緊缺的問題。當企業進入成熟期，其市場份額達到最大，收益趨于穩定，該階段主要強調對成本費用的控制，因此預算指標的重點是成本費用指標以及收入指標，讓企業獲得充裕的利潤空間。最后，結合各個業務部門的實際特點，明確各個部門的重點指標。企業在信息化環境下編制預算應結合各個業務部門實際特點，明確各個業務部門所需要開展的重點活動，要求各個部門根據自身職責在指標庫中選取指標合理編制預算。例如，市場部門應選擇銷售、收入等方面的指標，結合銷售收入的要求合理編制預算。第二，避免預算松弛問題。在預算編制環節，企業應避免預算松弛的問題，形成完善的道德約束機制。在預算管理環節，科學的道德約束機制能避免企業預算管理的相關風險。企業應讓各級人員樹立正確的預算管理理念，營造良好的管理氛圍，結合市場環境、政策環境等方面因素，確保預算符合預期目標。在此過程中，企業應讓各級人員遵守職業道德，在編制預算環節積極協商、積極溝通，對預算工作問題進行密切溝通和協調，避免預算工作中出現風險。第三，合理編制費用預算。在編制費用預算環節，編制方法多種多樣，在結合各類費用特征對不同類別項目進行分析之后，采用合理方法開展編制。其中，固定預算適用于相對固定的項目，包括固定資產折舊、租賃費等支出；彈性預算適用于隨著業務量變化而發生變動的項目，如人員工資按照毛利比例計提；零基預算適用于編制相對靈活的費用，零基預算應根據各個項目實際情況，合理確定各個項目的必要性，對廣告費、業務招待費、辦公費等事項進行分析后再開始編制。

3.4 強化預算執行控制，分析預算

第一，將預算要求細化分解。首先，企業在預算管理環節應將預算目標細化分解，建立完善的預算管理體系，以企業整體發展目標為核心將其分解為具體人員的工作目標，并合理關注人員的工作任務開展情況，合理分析人員的工作職責，以此確保企業在開展預算環節中能夠充分關注各級人員的具體工作任務，形成全員參與的預算管理體系與工作氛圍，確保預算工作要求能夠得到嚴格執行。其次，將預算項目進行細化。企業在編制預算之后，應建立細化的工作體系，明確業務環節所需要開展的具體工作內容，在管理過程中應用信息技術，將預算數據分解到生產、采購、銷售等部門，讓各級人員精確掌握自身工作要求，形成以項目為核心的預算管理體系，并對預算工作流程中各類指標進行精確分析和對比，確保人員的工作能力得到持續提升。最后，對預算管理指標進行細化。在預算管理環節，應根據預算執行工作重點明確各階段具體工作要求，合理分析企業預算工作開展情況及管理流程執行要點，確保預算工作要求盡可能精細化。第二，定期形成預算執行分析報告。在預算執行環節，應定期對預算工作情況進行分析，找到預算工作中的問題，并以科學的分析策略持續完善預算管理體系。預算執行分析主要是對預算管理活動執行情況進行分析，關注預算流程中各個環節存在的問題，全面總結預算管理工作中存在的問題，找到解決預算工作問題的方法[2]。通過定期對預算差異進行深層次分析，以全方位視角改進預算控制流程。如果發現預算管理環節存在重大偏差，應對重大偏差進一步進行深度分析，并將預算分析結果提交至預算管理委員會，預算管理委員會根據預算管理活動中的問題及存在的不足之處，持續優化解決預算工作流程，為企業規避工作中的風險提供必要支持。第三，有序實施預算調整。為了確保企業預算管理活動盡可能合理，在預算執行環節不得隨意對預算進行調整。然而，在預算執行環節發生重大不可抗因素，使原有預算管理無法繼續執行，應形成完善的預算調整機制，并在預算調整過程中形成嚴謹的調整控制體系，避免隨意調整發生的風險。預算調整環節主要是由于外界宏觀環境、經濟形勢等發生重大改變，導致預算無法繼續執行時，需要對預算進行調整。首先，明確預算調整的審批要求。企業在實施預算調整環節應建立嚴格的審批機制，由預算管理辦公室對預算工作中的各類偏差問題進行分析，由預算管理委員會對預算工作中各環節活動進行審查，判斷預算調整的必要性，確保預算活動要求得到科學控制及有序調整。其次，明確預算調整的范圍。企業實施預算調整環節應確保當外界各類事項發生重大改變時，原有預算方案無法繼續執行才能進行調整，不得隨意調整。通常外部環境的重大改變，包括國家形勢、市場政策等發生重大調整，企業內部管理轉變包括組織架構變革、業務方向調整、管理模式重構等。

3.5 改進預算考核，實施獎懲

企業應形成全員配合、全環節參與的工作模式，確保預算管理工作的正常開展，保障預算工作各項要求落實到各級人員，并建立科學的管理標準對人員進行激勵、約束和控制，確保預算工作要求得到嚴格執行。例如，企業在預算管理環節一旦發現預算實施過程出現了風險，應及時對相關問題進行整改，并在第一時間通知相關主體對預算工作中的問題進行改進，讓各級人員了解自身工作的不足，結合相關考核措施形成對人員的評價，以此確保預算工作的要求得到嚴格執行[3]。如果員工未嚴格落實預算管理活動要求，采取罰款、約談等方式進行懲罰。通過建立獎懲并重的機制，在激發員工工作積極性的同時，促使不同層級人員主動完成預算管理活動，使其具有責任感、使命感，為預算活動的開展提供支持。同時，為了促進全員主動參與和配合預算管理環節，應形成合理的工作機制，結合不同人員管理特點，分析人員工作狀態及預算工作策略是否有效落實，為預算工作的整體控制提供支持。

4 結束語

綜上所述，隨著企業的發展及所面臨的市場環境日益復雜，競爭日趨激烈。如何實現對各項工作流程的科學控制及提高企業管理水平，已經成為企業亟須思考的問題?；谶@一背景，對企業預算管理活動要求進行探討，分別論述存在的問題與對策，認為在實施預算管理環節，企業應全方位認識到具體工作要求，建立健全預算管理流程，借助預算全方位改進企業各項工作程序，以使企業管理活動得到全方位控制。

參考文獻

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[2]陳培麗.企業集團全面預算管理模式的應用探討[J].品牌研究，2024（05）：55-57.

[3]夏琴.關于企業全面預算管理優化的思考[J].中國管理信息化，2024（02）：37-39.

作者簡介：王曉翔（1991-），男，漢族，浙江寧波人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。