公立小學內部控制中存在的問題及優(yōu)化策略分析

摘" 要：內部控制是公立小學管理的精髓所在，關乎教育質量的提升。內部控制水平的提高，有助于優(yōu)化公立小學教育質量，增強師資力量，提高社會聲譽。加強內部控制，不僅可以確保學校合法合規(guī)發(fā)展，以免聲譽受損，還可以確保學校的資產安全，防止資產被挪用。同時，內部控制的實施還能使公立小學有效履行社會責任，優(yōu)化內部管理，更好地為社會提供服務。內部控制的加強可確保財務信息真實可靠，映射出公立學校經濟活動的清晰脈絡。因此，本研究將對公立小學內部控制中存在的問題進行總結，并提出科學的優(yōu)化措施，從而更好地強化公立小學內部控制。

關鍵詞：公立小學；內部控制；問題；優(yōu)化策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.15.160

公立小學作為小學教育的主要承擔者，其承擔的教育任務非常繁重。為了降低經濟活動風險，公立小學需要采用多種制度來優(yōu)化內部治理，以推動學校的順利運轉。公立小學內控以加強財務管理為主，通過經濟活動加強內控，并不斷完善內部控制機制，清晰呈現(xiàn)小學經濟活動，為上級主管部門提供可靠的信息。公立小學的內部控制主要是校級管理人員通過科學的方式設定控制目標，其影響范圍較廣，覆蓋日常經濟活動、年度預算等。通過完善內控制度，并不斷調整優(yōu)化現(xiàn)有內控體系，有助于促進公立小學的可持續(xù)發(fā)展。公立小學的業(yè)務控制是內部控制的主要內容，包含收支、預算等方面。鑒于此，公立小學需要深入分析內控中存在的問題，并結合自身情況采取科學的內控機制，進而為財務管理打造起堅實的內控基礎。

1 強化公立小學內部控制：保資產，促透明，提效能

公立小學的內部控制是保障自身經濟活動得到合法合規(guī)開展的重要基礎。借助有效的內部控制，公立小學能以科學的方式組織各項經濟活動，以支持教育事業(yè)的發(fā)展，并有效約束自身行為，推動單位的規(guī)范化進程，從而提升公立小學的社會公信力[1]。在進行內部控制時，公立學校以預算單位為核心，通過對資產使用效率的核算和監(jiān)督考核來反映公立小學職能的履行效率及履行效果。因此，有效的內部控制還能顯著提升公立小學的公共資產、國有資產利用效率，切實有效地保障資產安全，并促進國有資產的保值增值。此外，公立小學需要定期對外披露財務信息和會計報告，向社會公眾、師生及相關部門披露公立小學的財政資金使用情況、預算執(zhí)行情況、資產采購、使用和折舊等情況。通過強化內部控制，公立小學能進一步完善信息披露機制，提升財務信息披露的透明度。

2 公立小學內部控制建設過程中面臨的問題分析

2.1 缺乏良好的內控環(huán)境

部分公立小學在議事決策與執(zhí)行監(jiān)督方面存在明顯不足，缺乏較強的執(zhí)行力。內部職能部門設置不科學，未合理劃分職責，容易引起職能交叉、互相推諉的現(xiàn)象。同時，亦未嚴格管理主要崗位，不相容崗位未分離，容易存在徇私舞弊現(xiàn)象[2]。其原因主要在于管理者不夠重視內控，對內部控制流程建設、風險防控和監(jiān)督稽查的認知較為淺顯，導致內控流程中重點崗位的安排不合理，內控管理人員履職能力有限。

2.2 業(yè)務環(huán)節(jié)內控落實不到位

2.2.1 預算環(huán)節(jié)內控不到位

部分公立小學在預算環(huán)節(jié)存在著內控不到位的問題。第一，在預算編制環(huán)節(jié)，一些公立小學尚未建立完善的預算編制流程，制度基礎不牢固，導致預算編制任務僅由財務室承擔，而其他如教務處、總務處等部門未積極參與其中。這使財務室編制的預算脫離小學實際資金運作現(xiàn)狀和運轉需要，缺乏指導性。第二，部分公立小學的預算編制方法缺乏動態(tài)性，多數(shù)采用基數(shù)預算法來指導預算編制，雖然編制過程簡單，但是編制的預算缺乏實時性，不能根據(jù)公立小學實際資金需求變動進行靈活調整。第三，一些公立小學的預算管理績效評價機制不健全，對預算偏差的關注度不高，未形成完善的預算差異及相應影響因素的分析程序。

2.2.2 收支環(huán)節(jié)內控低效

一些公立小學的收入管控不嚴，部分支出業(yè)務未得到科學管控，支出不符合預算，報銷業(yè)務流程也不清晰。并且由于學校教師、學生人數(shù)較多，收支項目不能及時得到領導層審核決策便先行開展，難以實現(xiàn)科學管控。

2.2.3 資產內控管理不規(guī)范

第一，部分公立小學的資產保護和管理意識不強。眾所周知，公立小學及其名下所有的固定資產、無形資產等均屬于國有資產，其采購資金均來源于財政撥款。因此，一些公立小學在對待國有資產的問題上，存在著“重采購而輕管理”的現(xiàn)象，學校對國有資產保值增值的目標缺乏充分的認識，無法有效地確保資產的應用效率。第二，部分公立學校專業(yè)資產管理者不足，缺乏專業(yè)采購人員，也缺乏獨立的資產管理員。教學人員不僅負責采購，還負責保管學校易消耗的物品、固定資產。第三，在資產驗收環(huán)節(jié)，一些公立小學并沒有嚴格按照驗收規(guī)范對采購資產進行清查，導致驗收人員難以準確地清點相應物品。由于采購的資產較多，多數(shù)低值易耗品都很繁雜，部分物品數(shù)量和發(fā)票對應不上，采購人員便直接憑購貨發(fā)票驗收，這種做法不夠嚴謹。第四，在資產核算和入賬方面，一些公立小學存在著一定問題。例如，對于學校采購的單位價值雖然未達相關標準但是耐用時間不低于1年的物資，應當將其記入固定資產進行核算和管理，然而，部分公立小學會計人員仍然將這類物資作為低值易消耗品處理，導致資產賬戶不固定。此外，接受捐贈的資產和非現(xiàn)金交易獲取的固定資產也難以在固定資產賬戶體現(xiàn)，這意味著學校可能存在無賬外資產的情況。第五，在固定資產盤點清查方面，部分公立小學的計劃不夠明確，固定資產明細賬戶不匹配并且較為混亂，容易出現(xiàn)賬實不符的情況[3]。同時，由于一些公立小學的年終盤點次數(shù)較少，這種機制難以發(fā)揮實際效用，導致年終決策無法清晰地呈現(xiàn)出單位資產的實際變化，學校難以科學地配置和利用固定資產。

2.2.4 物品采購管理不規(guī)范

一些采購人員未能有效強化內外口關系，導致權利與義務不明確。此外，流程也顯得不夠不明確，管控存在不足，關鍵環(huán)節(jié)的控制表現(xiàn)不佳，各節(jié)點的工作時限要求掌握不足。這些問題共同導致了采購效率低下，容易引起利益沖突，以及采購風險規(guī)避不足。

2.3 缺乏剛性的內控監(jiān)督機制

第一，公立小學內部普遍存在監(jiān)督和激勵機制，但部分公立小學更側重于教育方面，而非內部管理。因此，一些學校工作通常不夠重視管理，而側重于服務職能。這種狀況導致學校難以符合當代財務管理理念，難以提升財務管理水平。比如針對經費報銷，運用實銷方式，只要審核人簽字即可報銷。而部分審核人缺乏監(jiān)督專業(yè)知識技能，沒有認真履行監(jiān)督審核職能的理念[4]。第二，部分公立學校在外部監(jiān)督和內控執(zhí)行力方面也存在不足。當前，一些公立小學多數(shù)將重心放在監(jiān)督學校財政資金的合法運用上，而忽略了對學校內控體系的評估與改進。

3 公立小學加強內部控制建設的有效策略

3.1 加強內控環(huán)境建設，夯實內控基礎

公立學校需要加強內控建設，以提高其在學校建設中的地位，并通過內控管理來提高公立小學的管理水平。第一，公立小學需要完善內部控制制度，優(yōu)化內控組織架構，重塑內控組織體系，并設立內部控制管理委員會來統(tǒng)領內部控制的各項事務[5]。第二，科學分配內控業(yè)務和職能，做到權責統(tǒng)一，以保障內控組織機構履職的合法性。第三，加強內部控制人才隊伍建設，打造一支素質較強的教職員工隊伍，以推動教育發(fā)展。

3.2 注重關鍵業(yè)務層面內控強化

3.2.1 強化預算環(huán)節(jié)管控

國庫集中收付制度是一次重大變革，它會對財政支出和預算執(zhí)行制度產生一定的影響。為了確保落實國庫集中收付制度，需要從點到面逐步開展工作。然而，當前部分公立小學受傳統(tǒng)財務制度影響，導致其認同感低下，不夠重視預算制度推進。公立小學可從以下方面優(yōu)化預算業(yè)務內控：第一，公立小學需要樹立全面預算管理意識，上至學校領導層，下至教職工，都應當樹立起預算優(yōu)先的內控意識，打通教務處、財務部門、校長辦公室等部門共同參與預算編制、預算執(zhí)行和預算監(jiān)督的全過程。第二，建立完善的資產盤查機制，對學校的無形資產、固定資產等進行準確清點盤查，為預算編制做足準備。同時，需要編制科學的資產使用計劃，以減少資產減值損耗的風險。在預算編制過程中，公立小學應逐步引進零基預算，避免過度依賴上年度數(shù)據(jù)，而是應該建立在學校年度計劃的基礎上。通過各教學年級、教務處、學生辦公室和行政部門等提交相應資產購置需求，由領導層進行匯總，為財務部門編制資產預算和資產使用計劃提供基礎數(shù)據(jù)。而后，財務部門應邀請學校其他組織部門的負責人參與預算編制的探討會議，開展多次討論，確定實際物資消耗、經費支出占比等。第三，公立小學需要貫徹落實權責發(fā)生制，建立起預算執(zhí)行責任制，由學校校長作為主要責任人，簽署預算執(zhí)行的進度責任書，承擔學校預算執(zhí)行過程中的所有重大責任，建立起以校長為領導的預算管控體系。在此基礎上，公立小學應形成完善嚴格的預算執(zhí)行監(jiān)督機制，由校長對具體預算執(zhí)行環(huán)節(jié)進行從上至下的監(jiān)督，由學校教職工和外部監(jiān)督機構對校長預算管理績效進行全方位監(jiān)督，以此筑牢預算執(zhí)行的合規(guī)基石，確保公立小學的每筆收支都有理有據(jù)。

3.2.2 做好收支環(huán)節(jié)內控

第一，公立小學應當嚴格按照財政部最新出臺的相關政策，從學校實際資金運作情況出發(fā)，調整和優(yōu)化收支制度，做好收支管控工作。第二，完善內部審批權限，采取科學的控制措施。公立小學的相關人員在使用錢款時，需要先完成對應的審批程序，向上提交書面申請，審批通過后才能采購相應物資。例如，對于不超過1000元的物資采買和開支，總務處可以直接進行采購，而后再憑發(fā)票走報銷流程。但是對于超過1000元的物資開支，則需要先通過財務審批，不能直接購買：（1）1000-5000元的開支，由分管財務來審批用款申請。（2）5000-20000元的開支，由校長進行用款申請審批和決策。（3）20000元以上的開支，需要向上級提交用款申請，并由相應行政領導商議決策。用款申請審批通過后進入采買程序，最后由出納做好最終結算[6]。

3.2.3 加強資產內控管理

第一，公立小學應當組建一個資產管理中心，該中心將負責學校各類資產的折舊、攤銷、投資和保值管理工作。該中心將定期組織財務人員進行資產清查和資產存量核算工作。此外，該中心還將組建一支專業(yè)的采購隊伍，由財務人員、教師和行政人員組成，共同負責采購預算執(zhí)行、資產購置和報銷工作，以保障學校日常物資采購工作的順利開展，同時對接相應政府部門，在統(tǒng)一集中采購活動中負責對接上級采購人員，規(guī)范地開展資產購置工作。第二，在開展固定資產采購工作時，公立小學應當嚴格按照財政廳印制的集中采購目錄來確定采購物品，部分物品采購時必須由政府集中采購，這部分物資不得隨意私自采購。

3.2.4 加強采購內控管理

采購人員必須明晰事權，依法履職，并加強內外部關系，明確采購權利和義務。同時，完善流程，科學管控，重點把控主要階段，并糾正不符合之處。此外，還需要了解不同節(jié)點的工作時限需求，對利益沖突做好管理，并落實回避制度。

3.2.5 加強專業(yè)財務人員配置

第一，公立小學實施財務總監(jiān)負責制的財務管理機制，下設總賬、會計、出納等崗位。財務團隊配置需要與內控制度相符，確保出納與會計檔案保管、費用核算、債權債務賬本登記等職責嚴格分離。第二，細化財務職權，明確劃分記賬人員、核算人員、稽查人員、審批人員的具體職權，形成財務崗位相互監(jiān)督、財務職權相互分離、財務人員相互制約的內控格局。第三，加強對專業(yè)財務人員的培訓管理，旨在為公立小學培養(yǎng)素質高、專業(yè)能力過硬的專業(yè)財務人員，有效提高財務內控工作的開展效率。

3.3 強化內部審計監(jiān)督管控

公立小學需要加強管理審計監(jiān)督，同時引進外部監(jiān)督機制。學校主管部門需要積極引進第三方監(jiān)督機構，對公立學校的內部賬務進行審計。當發(fā)現(xiàn)問題時，應及時追責處理，對存在明顯違紀現(xiàn)象者進行嚴厲處理，以發(fā)揮震懾作用。對于管理人員違法違規(guī)現(xiàn)象，不僅要追究其刑事責任，還需要及時通報，打造嚴厲監(jiān)督管理氛圍，嚴格預防違法違規(guī)現(xiàn)象。

4 結束語

綜上所述，公立小學作為我國教育體系中的主體力量，屬于行政事業(yè)單位范疇，在人才培養(yǎng)方面發(fā)揮著不可替代的作用，不僅肩負著傳授知識、培養(yǎng)技能的任務，還承擔著引導學生形成正確價值觀和社會責任感的重要使命。良好的內部控制水平對公立小學至關重要，它能確保學校社會職能的科學合理履行，并有助于提高教育教學質量，促進教育資源的有效利用。因此，公立小學應當重視內控制度建設，針對其中存在的問題進行深入分析并采取相應改進措施，從而更好地服務于學生的成長與發(fā)展，為構建和諧社會貢獻力量。

參考文獻

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作者簡介：趙川（1988-），女，漢族，浙江瑞安人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。