企業稅務風險管理的問題與策略

摘" 要：稅務風險管理是企業管理風險中的重要組成部分，企業只有充分認識到外部因素及內部管理活動的影響，才能規避風險的發生。隨著社會經濟不斷發展，企業所面臨的稅務風險日益加大，稅務風險不僅給企業造成了嚴重危機，還可能遭受稅務機關的懲罰，給企業的運營帶來負面影響。在此背景下企業應高度關注稅務風險防控要求，建立健全具體的風險防范機制，促進企業各項涉稅活動體系盡可能規范、合理。本文基于這一背景對稅務風險管理工作的問題進行分析，重點論述風險管理策略，認為在當前時代下企業要建立健全稅務風險管理措施，實現對各類風險的全方位嚴格管理，才能有效提高企業管理水平，為企業規避風險、提高管理效益提供必要支持。

關鍵詞：企業；稅務風險；風險管理

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.14.010

在企業現代化稅務管理環節中，業務流程較為復雜，管理要求不斷提高，稅務風險管理難度不斷加大，導致稅務風險與日俱增。部分企業在稅務風險管理環節未形成完善的風險防范控制機制，很可能造成企業在日常管理活動中的風險。企業要全面關注稅務風險控制要求，根據業務流程情況明確具體工作要求和管理標準，對稅務風險進行嚴格控制?；谶@一背景，本文對相關問題進行分析，重點論述稅務風險管理環節的要求，認為只有建立健全科學的稅務風險防控體系，促進企業稅務活動得到全方位管理，才能讓各類涉稅事項盡可能規范、完善，規避風險發生給企業運營帶來影響的可能性。

1 相關概念及加強企業稅務風險管理的重要作用

稅務風險指的是在企業風險管理過程中，由于各類事項沒有得到有效監控及對相關法律法規未嚴格執行，而給企業造成損失的可能性。稅務風險包括企業由于未遵守相關要求少繳或未繳稅，還包括企業對相關稅收政策理解不準確及未合理使用稅收政策，導致企業多繳稅款。在企業日常運營過程中稅務風險特點體現出客觀性，只要有業務活動發生，就會產生稅務風險。企業在涉稅環節要對各項風險進行充分分析，并建立恰當的措施，對風險進行管理，最大限度降低風險發生可能性。稅務風險管理對企業各項稅收工作流程進行全面分析和監控，結合各項工作實際要求，建立健全具體控制策略，對稅務風險進行管理，并要求企業對各類風險進行客觀識別、評估和規范化管理，形成合理的稅務風險識別、評估系統，在掌握各類風險的基礎上，有序關注各類風險的實際特征，并建立恰當措施對風險進行全方位防控。借助強大的稅務風險管理體系，有助于規范企業各項工作流程，規避風險發生給企業帶來損失的可能性，因此稅務風險管理對企業而言至關重要，有助于促進企業實現規范運營。

2 企業稅務風險管理的問題

2.1 人員職責安排不到位，缺乏專業的稅務風險管理人員

當前部分企業在稅務風險管理環節中未將管理要求細化落實到具體人員，沒有組建專業的稅務管理部門對相關風險進行全方位控制。由于企業各項涉稅活動中的工作流程約束不當，工作環節中的重要事項無法得到全面配合。再加上未建立專業化的稅務管理體系，稅務環節中人員能力不足，很可能由于人員的一系列問題，影響稅務管理活動的正常實施。

2.2 稅務風險管理意識不夠，稅務風險觀念不強

企業實施稅務風險管理環節要形成良好的稅務風險管理規則和風險管理工作要求。但是當前部分企業在稅收管理各環節未建立稅務風險監控機制，未對稅務風險進行充分評價、分析和監控，忽視了企業在日常運營環節中可能存在的風險。由于對風險的管理意識不到位，工作流程中的各類事項未得到嚴格監督和管理，很可能發生管理環節的稅務風險。

2.3 管理活動存在不足，缺少健全的稅務風險管理制度

企業在涉稅活動管理環節要根據各類稅務風險情況采取恰當措施，對不同類別風險進行全方位控制，建立恰當的應對機制，對風險進行有序管理。但是部分企業的稅務管理活動存在不足，未通過科學的稅務風險管理措施對風險進行全面約束和管理。由于企業各項涉稅工作不規范、稅務管理流程不合理及重要涉稅事項未得到嚴格執行，產生管理環節的涉稅隱患。

2.4 稅企信息不對稱，信息傳遞和溝通機制不健全

企業在涉稅管理環節要建立完善的信息溝通機制。但是當前部分企業在內部未建立完善的信息系統對涉稅事項的工作流程進行控制，未在內部稅務管理部門和各部門之間建立暢通的溝通機制。外部企業和稅務機關之間沒有逐漸完善信息傳遞措施，信息傳遞明顯滯后，導致企業各項稅務活動無法得到及時及高效管理。

3 企業稅務風險管理的策略

3.1 改進組織架構，規范權責

企業的稅務風險管理環節涉及一系列復雜的活動，稅務風險是否能得到控制，在很大程度上決定了企業日常管理環節是否能實現規范運行。為促進企業涉稅活動盡可能規范和嚴謹，企業要形成專門的稅務管理部門，做到對各類涉稅事項的全方位控制。稅務管理部門要從企業整體管理視角全面重視稅務管理活動的要求，并基于企業的管理流程、決策程序、工作要求，構建完善的稅務風險控制措施，明確各級人員的職責分工和崗位職能，在確保相關人員具備工作能力及專業素養的基礎上，充分發揮對稅務事項的監督和控制職能，為企業稅務管理工作的開展提供支持[1]。企業的稅務管理部門要全面參與到涉稅環節中，對各類涉稅活動進行分析，建立健全各項涉稅活動規章制度及結合企業工作流程要求，對各類涉稅活動的影響因素進行分析，根據各類風險形成恰當的管理措施。同時企業稅務管理部門要做到對各類稅務風險的全面識別和評估，參與到企業日常經營各環節中，包括分析企業納稅申報、稅款繳納、稅務資料準備等各項工作，關注企業涉稅活動中可能存在的風險隱患及建立恰當的措施，幫助企業有序應對不同流程可能存在的風險，為企業規范工作流程提供支持。

3.2 分析稅務風險，關注管理隱患

第一，建立預防為主的稅務風險管理思維。企業在稅務風險管理環節，風險發生將給企業的正常稅務管理活動和運營管理活動帶來一定影響。為規避風險發生可能性，按照預防為主的思維對各類風險進行控制，讓稅務風險管理環節按提前防范風險的原則，對風險以科學的角度進行分析，做到對風險的全方位控制，使企業的稅務風險得到科學管理。在稅務風險管理環節通過加強對人員的培訓，讓全員了解到稅務風險可能給企業帶來的危害，形成恰當的稅務風險應對措施，促進企業將風險管理理念的要求落到實處。同時企業要對稅務風險進行分析，明確可能存在的問題和原因，建立恰當的整改措施，幫助企業消除管理環節隱患，尤其是對可能給企業帶來較大危害的風險，形成專門的風險控制規則，以促進企業充分分析稅務風險，消除工作流程中的各類問題。企業在日常運營環節中若發生稅務風險問題也要積極面對，及時與稅務機關取得聯系，承認工作中的問題，并按要求和規定補齊稅款，最大限度規避風險發生給企業帶來損失的可能性。

第二，落實對稅務風險的評價機制。企業在稅務風險管理環節要定期對各類風險進行評價，尤其對稅務管理部門各類風險管理的有效性和科學性進行全方位評價，重點關注企業在稅務風險管理活動中可能存在的缺陷及問題，提出具體的改進建議，為企業持續優化稅務管理活動提供支持。在執行稅務評價環節要對稅務風險管理流程狀態進行跟進，監控涉稅活動的規范性、科學性及充分重視稅務評價過程。通過形成完善的稅務評價報告，定期對稅務風險缺陷進行關注，以促進企業各類稅務風險得到控制。企業要充分關注稅務評價機制的要求，避免稅務評價流于形式的問題，明確稅務風險發生的相關主體，并結合各項涉稅制度執行狀態及涉稅工作流程的開展情況，落實稅務風險分析應對機制，促進各類風險得到全方位管理。

第三，通過內部審計機構對稅務風險進行審計和監督。企業在實施稅務風險管理環節對各類活動進行監督，建立完善的內部審計監督措施。通過對稅務風險識別、評價的方式，規避管理流程中各類活動流于形式的問題。在內部審計執行環節要由內部審計部門結合企業各項規章制度、工作流程要求，對各項稅務風險管理開展情況及審計進度進行控制，重點關注企業可能存在的風險點及相關風險具體管理要求。在對企業各類風險進行整體性評價的基礎上出具稅務審計報告，提出稅務風險管理活動的建議。

3.3 完善管理活動，優化工作流程

第一，采取恰當措施對不同類別稅務風險流程進行有序應對。企業在稅務風險應對環節要按照規避、轉移、減輕、承受、補償等方式對稅務風險進行應對。其中稅務風險規避指的是相關風險發生將給企業正常運營帶來嚴重影響，通過放棄某項業務流程，對資源進行重新配置及對管理環節進行調整的方式，將稅務風險發生概率降至最低；控制稅務風險指的是企業通過對稅務風險進行定期監測、評價，制定恰當的應對計劃；轉移稅務風險指的是企業通過外包等方式對稅務風險進行控制[2]。例如與律師事務所簽訂合同，由律師事務所對企業各項稅務工作流程進行監控，關注企業可能存在的高風險領域，并對相關問題及時執行具體的控制策略，幫助企業有序管理各類稅務風險。無論選擇何種稅務風險應對方法，企業都要根據稅務風險發生概率、影響程度及發生之后帶來的后果，建立差異化的應對措施，促進企業稅務風險管理策略盡可能完善。通過建立健全稅務風險管理策略，根據企業不同類別稅務風險等級建立恰當的控制措施，為風險管理提供支持。

第二，嚴格執行不相容職務相分離的原則。企業在涉稅活動環節各崗位要嚴格執行不相容職務相分離的原則，讓各級人員能在工作環節中相互監督、相互約束，避免各項涉稅工作要求得不到嚴格監督和約束所發生的問題。例如對于處理稅務風險事項與稅務風險檢查的人員不得為同一人，購買發票和印章保管人員不得為同一人，納稅申報和審批人員不得為同一人。通過嚴格落實各項管理活動的工作要求和分工機制，建立良好的內部制衡措施，規避由于涉稅人員失職或思想方面麻痹大意給企業帶來風險的可能性。

第三，建立完善的合同管理措施。企業在日常經濟業務開展環節會涉及合同，若合同管理不當將給企業的正常運營帶來嚴重負面影響。企業的日常管理環節，部分合同存在金額高等特點，任意一個環節的管理出現問題都將給企業帶來稅務風險等隱患。為規避風險發生可能性，企業要對不同類別風險進行關注，并對所簽訂的所有合同進行全面梳理，結合風險管理活動要求對各類合同情況進行精細化把控，關注各類合同的具體控制要求，促進企業全面規避各類風險點。

第四，提高對各項涉稅文件的執行力。部分企業在稅務風險管理環節對各項涉稅制度的遵守力度不足，各類稅務管理文件執行不到位，給企業帶來一系列風險。為促進企業稅務風險管理活動盡可能規范，企業要對各項稅務管理文件進行學習，掌握各項涉稅活動要求。企業涉稅人員要主動開展學習，將稅務風險管理要求落實到具體的工作環節中。同時企業在日常工作中要嚴格按照稅務活動要求進行，并對日常工作的涉稅活動形成工作底稿。當稅務機關對各項稅務活動進行稽查時，能第一時間拿出工作底稿解釋相關工作情況，為企業規范稅務工作體系提供保障。

3.4 完善和暢通稅務風險信息管理與溝通機制

第一，建立完善的信息系統。在企業稅務風險管理環節，科學的信息系統有助于規避稅務管理環節中存在的各類風險，促進企業各項涉稅活動得到全方位監控，讓企業涉稅環節的風險管理事項得到全面分析。在稅務信息系統建設環節，完善的系統要具備對各類數據進行實時分析的功能，按照預設的科目在信息系統中明確各科目具體控制要求，對數據進行分析，促進企業涉稅流程中各類活動執行更加規范、合理、嚴謹[3]。同時企業要通過建立稅務分析系統的方式，對企業各項涉稅工作流程中的事項進行全面分析和控制，以此掌握企業工作流程中可能存在的風險，并結合相關活動狀態，建立健全具體控制規則，促進企業各類涉稅環節的活動盡可能規范、嚴謹。

第二，建立完善的信息共享機制。企業的稅務管理部門要定期對各項涉稅流程活動進行分析，在分析稅務管理活動要求的基礎上，形成稅務風險信息共享機制，對企業不同流程的稅務風險進行全面歸納，包括總結企業各項涉稅政策、法律法規要求及在企業內不定期對稅務風險進行講解，以促進企業各級人員了解稅務風險管理要求，形成恰當的風險應對措施，促進企業全面掌握不同類別稅務風險的控制規則。

第三，形成完善的風險控制機制。企業要通過定期對各類涉稅案例進行收集、整理、分析、控制的方式，讓企業對不同涉稅政策進行分析、歸納和研究，促進企業各類風險得到全面分析及嚴格管理，為企業稅務管理活動的開展及對工作流程的控制提供支持。

第四，重視企業與稅務機關之間的溝通。企業在稅務管理環節為規避風險要積極與稅務機關進行溝通，主動了解稅務機關對企業的工作要求，并及時向稅務機關咨詢與企業涉稅活動的相關工作要求，根據各類涉稅工作要求建立恰當的管理措施，促進企業各類涉稅工作流程得到全方位控制和規范化管理。

4 結束語

在我國稅務機關對企業管理要求不斷提高的背景下，企業必須高度關注稅務風險防范的要求，建立健全具體風險控制措施，使企業涉稅活動盡可能規范、合理，才能解決管理環節稅務存在的缺陷，促進企業涉稅活動趨于完善。本文對企業稅務風險管理活動進行分析，分別從不同角度論述風險管理活動要求，認為在當前時代下只有全面認識到稅務風險管理的價值，并基于企業經營實際持續完善各項管理活動，才能規避風險發生給企業帶來影響的可能性。未來企業在實施稅務風險管理環節可以進一步基于本文所探討的要求，完善各項稅務管理措施，促進企業經營管理程序盡可能科學，為規避企業的風險提供必要支持。

參考文獻

[1]朱海龍.“互聯網+”時代企業的稅務風險防控[J].商展經濟，2021（21）：125-127.

[2]唐冰.如何建立企業稅務風險管理體系[J].商業文化，2022（01）：58-59.

[3]鄧敏麗.生產企業稅務風險管理問題研究[J].商場現代化，2021（20）：129-131.

作者簡介：姚樂（1987-），女，漢族，河南太康人，本科，中級會計師，研究方向：稅務風險管理。