強化企業內部控制防范企業稅務風險的策略

摘 要：稅務審計是企業合法運營的基石，合規經營、依法納稅和防范企業稅務風險是企業可持續發展的重要保障。通過系統梳理稅務審計的內涵、特點與功能，深入剖析稅務風險的常見成因，文章提出了一系列有效的稅務審計風險防范策略，如完善風險評估機制、強化稅務申報管理、建立獎懲與追責機制等。研究結果表明，這些策略能夠顯著提升企業的稅務風險管理能力，確保企業穩健運營，為稅務審計領域的理論研究與實踐發展提供參考。

關鍵詞：企業內部稅務審計；稅務風險；風險防范

中圖分類號：F275""" 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）19-0039-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.19.010

1 引言

強化企業內部稅務審計，防范企業稅務風險，是企業為確保稅務合規與穩健經營而采取的重要舉措。稅務審計不僅是企業自我監督的關鍵環節，更是規避稅務風險的重要工具。通過加強對企業稅務活動的全面審計，企業能夠及時發現并解決潛在的稅務問題，確保稅務申報的準確性和合規性。同時，防范企業稅務風險還涉及稅務制度的完善、稅務人員的培訓以及風險預警機制的建立等多個方面。通過強化這些措施，企業能夠構建起嚴密的稅務防線，有效防范各類稅務風險，為企業的健康發展提供堅實保障。

2 企業內部稅務審計概述

2.1 企業內部稅務審計的內涵和特點

企業內部稅務審計指企業為確保稅務活動的合規性、準確性和效率性，進行的對內部稅務管理活動、稅務政策執行以及稅務風險控制等方面的全面、系統的審查與評估。這不僅涉及對稅務申報、稅款繳納等日常稅務活動的核查，還包括對稅務籌劃、稅務風險管理等深層次稅務活動的審視。通過內部稅務審計，企業能發現稅務管理中存在的問題和不足，并采取有效措施加以改進，確保企業稅務活動的合規性和效率性。企業內部稅務審計具有以下四個顯著特點。

第一，具有高度的專業性，要求審計人員具備扎實的稅務專業知識和豐富的實踐經驗，能夠準確識別稅務風險并提出有效的防范措施。

第二，具有全面性和系統性，要求審計活動覆蓋企業稅務管理的各個方面，形成完整的審計鏈條。

第三，具有時效性和動態性，要求審計人員密切關注稅收政策的變化和企業經營活動的變化，及時調整審計策略和方法。

第四，具有預防性和建設性，通過審計活動發現潛在問題并提出改進建議，促進企業稅務管理的持續優化［1］。

2.2 企業內部稅務審計的主要功能

2.2.1 輔助財務規劃

財務規劃是企業整體戰略的重要組成部分，而稅務作為影響企業財務狀況的關鍵因素之一，其合規性、優化程度直接關系到企業的經濟效益和資金流動。稅務審計通過對企業稅務活動的全面審查，能夠為企業提供詳盡的稅務數據和信息，幫助企業準確了解自身的稅務狀況，從而為財務規劃提供有力支持。具體而言，稅務審計能夠揭示企業在稅務方面的潛在風險和問題，如稅收優惠政策利用不足、稅務籌劃不合理等。審計人員會提出改進意見和建議，幫助企業優化稅務結構，降低稅務成本，提高經濟效益。同時，稅務審計還能夠加強企業與稅務機關的溝通與合作，為企業爭取更有利的稅收環境提供有力保障。

2.2.2 優化稅務管理

稅務審計能夠發現企業在稅務管理方面的不足和漏洞。通過對稅務制度的執行情況、稅務操作的規范性以及稅務信息的準確性進行全面檢查，審計人員能夠發現企業在稅務管理方面存在的問題，如制度缺陷、操作不規范、信息不透明等。這些問題可能導致稅務風險增加，甚至引發稅務糾紛，對企業造成損失。而且，稅務審計能夠推動企業稅務管理的改進和升級。針對審計發現的問題，審計人員會提出具體的改進意見和建議，幫助企業建立健全稅務管理制度，規范稅務操作流程，提高稅務信息的透明度和準確性。同時，稅務審計還能夠推動企業內部稅務管理的創新，引入先進的稅務管理理念和方法，提升企業的稅務管理水平和效率［2］。

2.2.3 降低稅務風險

稅務風險是指企業在稅務活動中可能面臨的各種不確定性和潛在損失，包括稅務違規、稅務爭議、稅務稽查等。這些風險一旦發生，可能會給企業帶來巨大的經濟損失和聲譽損害。稅務審計通過全面、深入地檢查企業的稅務活動，能夠發現潛在的稅務風險點，評估風險的性質和程度。審計人員會運用專業的稅務知識和經驗，對企業的稅務活動進行全面的分析和評估，識別出可能存在的稅務風險。

同時，審計還會關注企業稅務活動的合規性和合法性，確保企業稅務活動符合國家法律法規的要求。針對發現的稅務風險，審計人員會提出具體的風險防控措施和建議。這些措施和建議旨在幫助企業建立健全稅務風險防控機制，加強內部稅務管理和監督，提高稅務活動的合規性和規范性。通過實施這些措施和建議，企業能夠有效地降低稅務風險，避免稅務爭議和稽查的發生。

3 企業內部稅務審計風險的常見成因

3.1 財務管理流程不規范

首先，不規范的財務管理流程可能導致會計核算錯誤和財務報表失真。由于流程設計不合理或執行不嚴格，企業可能出現財務數據錄入錯誤、分類不當或計算失誤等情況，進而影響稅務計算的準確性和合規性。其次，財務管理流程不規范可能導致內部控制失效。有效的內部控制是防范稅務風險的關鍵，但流程不規范可能使得內部控制措施無法得到有效執行，增加了稅務違規和錯誤的風險。最后，財務管理流程不規范還可能降低企業應對稅務風險的能力。由于缺乏對稅務風險的及時識別和應對機制，企業可能無法及時采取措施降低風險，從而增加了稅務審計風險的發生概率［3］。

3.2 審計過程中忽視對關聯方交易的審查

首先，關聯方交易是企業與其關聯方之間進行的交易活動，這些交易往往涉及復雜的利益關系和定價機制。若審計人員在審計過程中未對關聯方交易進行充分審查，就可能忽略這些交易中可能存在的稅務風險點，進而造成審計范圍的不完整。

其次，忽視關聯方交易審查可能增加稅務風險識別難度。關聯方交易往往具有隱蔽性和復雜性，審計人員需要具備一定的專業知識和經驗才能準確識別和評估其中的稅務風險。若審計人員對關聯方交易審查不夠重視，可能無法準確識別潛在的稅務風險，從而增加稅務風險的發生概率。

最后，忽視關聯方交易審查還可能影響審計結論的準確性和可靠性。關聯方交易涉及多方利益問題，若未得到充分的審查和分析，將對審計結論產生誤導，得出不準確或片面的審計結論，進而影響審計報告的質量和可信度。

3.3 主觀風險意識淡薄

在日常經營中，一些企業過于關注業務發展和經濟效益，而忽視稅務合規的重要性，認為稅務問題只是簡單的申報和繳納，忽視了稅務風險給企業帶來的潛在損失。這種對稅務風險的輕視態度，使得企業在稅務管理方面缺乏必要的投入和關注，從而增加了稅務審計風險。

基于此，這類企業往往選擇“帶病經營”，出現為了追求短期利益而采取一系列不合規的稅務操作，或者沒有及時掌握稅務法規的更新細節，致使企業出現稅務違規行為，最終給公司發展帶來巨大風險。

4 企業內部稅務風險評估方法

4.1 定量評估法

在定量評估法中，首先，企業會確定一系列與稅務風險相關的量化指標，如稅務違規次數、稅務罰款金額、稅務損失比例等。這些指標能夠直觀地反映企業在稅務方面的表現和潛在風險。

其次，企業會收集這些指標的歷史數據，并進行統計和分析。通過對數據的處理，企業可以了解稅務風險的分布情況、變化趨勢以及影響因素。

最后，企業可以利用數學模型和預測算法，對未來的稅務風險進行預測和評估。定量評估法的優點在于其客觀性和準確性。通過量化指標和數據分析，企業能夠更加清晰地了解稅務風險的實際情況，避免主觀臆斷和偏見。此外，定量評估法還能夠為企業提供具體的風險數據和趨勢分析，有助于企業制定針對性的風險管理策略。但定量評估法也存在一定的局限性。由于稅務風險涉及眾多復雜因素，有些因素難以用具體的量化指標來衡量［4］。因此，在運用定量評估法時，企業需要充分考慮各種因素的影響，并結合其他評估方法進行綜合判斷。

4.2 定性評估法

在定性評估法中，評估者會綜合運用各種信息來源，如企業內部的財務報表、稅務記錄、業務合同等，以及外部的政策法規、市場環境等，對稅務風險進行全面的梳理和解讀。通過深入了解企業的稅務狀況和業務特點，評估者能夠識別出潛在的稅務風險點，并分析其可能產生的原因和后果。定性評估法的優點在于其靈活性和深入性。評估者可以根據企業的實際情況和需求，進行針對性的分析和評估。同時，該方法還可以結合企業的戰略目標和風險管理策略，為企業提供個性化的風險防控建議。通過定性評估法，企業不僅可以了解稅務風險的當前狀況，還可以預測其未來可能的發展趨勢，為企業的決策和規劃提供重要參考。但定性評估法也存在一定的主觀性和不確定性。由于評估過程中涉及大量的主觀判斷和解釋，不同的評估者可能會得出不同的結論。因此，在進行定性評估時，企業需要確保評估者的專業性和客觀性，以降低評估結果的偏差［5］。

5 企業內部稅務審計防范風險的有效策略

5.1 建立智能化風險評估與預警機制

企業需要收集并整合稅務相關的內外部數據，如財務報表、稅務申報記錄、政策法規等，以構成風險評估的基礎，為后續的分析提供重要依據。借助大數據技術，對這些數據進行深度挖掘和分析。通過比對歷史數據、建立風險模型，企業可以識別出潛在的稅務風險點，并評估其可能帶來的影響。同時，機器學習等技術的應用，可以幫助企業建立風險預測模型，對未來的稅務風險進行預測。在風險評估的基礎上，企業需要建立預警機制。這一機制包括設定風險閾值和監控指標，當稅務風險超過預設閾值時，系統能夠自動觸發預警。預警信息可以通過郵件、短信等方式及時推送給相關人員，確保在第一時間了解風險情況并采取相應的應對措施。此外，智能化風險評估與預警機制還需要與企業的稅務管理系統和業務流程相結合。通過與企業內部的ERP、CRM等系統對接，實現數據的實時共享和更新，確保風險評估的準確性和時效性。企業還需要對預警機制進行定期評估和優化，以適應不斷變化的稅務環境和業務需求［6］。

5.2 實施稅務風險分類管理

從風險的影響程度出發，企業可以將稅務風險劃分為高風險、中風險和低風險。

高風險領域通常涉及金額巨大、后果嚴重的稅務問題，如重大稅務違法違規行為、逃稅漏稅等。這些風險一旦發生，可能給企業帶來重大的經濟損失和聲譽損害。因此，對于高風險領域，企業必須高度重視，加強內部控制，建立嚴格的稅務管理制度和流程，確保稅務活動的合規性。同時，需要加強稅務人員的培訓和教育，增強他們的風險意識和應對能力，以便在風險發生時迅速、準確地做出反應。

中風險領域通常涉及一些較為常見的稅務問題，如稅務籌劃不當、申報錯誤等。這些問題雖然可能不會給企業帶來直接的重大損失，但長期積累下來也可能對企業的經營產生不利影響。因此，對于中風險領域，企業可以通過優化稅務籌劃、加強稅務申報的準確性和及時性等方式來降低風險。例如，企業可以聘請專業的稅務顧問進行稅務籌劃，確保稅務籌劃的合法性和有效性；同時，加強內部審核和復核機制，確保稅務申報的準確性和完整性。

低風險領域主要是一些日常性的稅務管理問題，如稅務資料的保存、稅務政策的了解等。雖然這些問題看似微不足道，但不加以重視也會給企業帶來麻煩。因此，對于低風險領域，企業可以采取一些常規的稅務管理措施，如定期自查、及時整改等。通過定期檢查稅務工作的執行情況，及時發現并糾正存在的問題，確保稅務管理的規范化和高效化［7］。

5.3 建立多層面內部審計與監督機制

多層面內部審計與監督機制旨在通過構建層次分明、相互銜接的審計與監督體系，確保企業稅務活動的合規性，有效識別和防范潛在稅務風險。一方面，企業應設立專門的稅務審計部門，并配備具備專業稅務知識和審計技能的審計人員，負責對企業稅務活動進行全面、深入的審查，確保稅務活動的合規性。另一方面，在稅務審計部門的基礎上，企業應進一步劃分審計層級，如集團層面審計、子公司層面審計以及業務部門層面審計等。每個層級的審計都應有明確的職責和權限，確保審計工作的全面覆蓋和有效執行。通過多層級審計，企業可以更加深入地了解各個層面的稅務活動情況，及時發現和解決稅務問題。

同時，加強內部審計與外部監督的協同配合。內部審計是防范稅務風險的第一道防線，而外部監督則是對內部審計的補充和強化。企業應積極與稅務機關、行業協會等外部機構建立良好的合作關系，接受其指導和監督。通過定期向外部機構報送稅務審計報告、接受外部審計等方式，企業可以及時了解稅務政策和法規變化，提升稅務管理水平。此外，建立信息共享與溝通機制。多層級審計與監督機制的有效運行離不開信息的及時傳遞和溝通。企業應建立稅務信息共享平臺，實現稅務數據的實時共享和監控。同時，加強各層級審計與監督人員之間的溝通與合作，確保信息的暢通無阻，及時發現和解決問題。

5.4 規范稅務申報與管理流程

根據稅法規定，企業應按時進行月度、季度或年度的稅務申報。在申報前，需收集并整理好相關的財務報表、發票、憑證等稅務資料，確保申報數據的準確性和完整性。

在進行稅務申報的填報工作時，首先，企業需按照稅務部門提供的申報表格，逐項填寫相關信息，如應納稅額、抵扣項目、減免優惠等。在填報過程中，應特別注意各項數據的邏輯關系，避免出現錯誤或遺漏。

其次，進行稅務申報的審核與審批。企業應設立專門的稅務審核崗位，對填報好的申報表逐一審核，確保各項數據的真實性和合規性。審核無誤后，申報表需經企業負責人審批并簽字蓋章，以示負責。

再次，企業可以通過電子申報系統或前往稅務大廳進行申報提交。在提交過程中，需確保申報數據的及時性和準確性，避免因延誤或錯誤導致的稅務風險。

最后，企業應加強稅務申報后的管理與監控。稅務申報并非一勞永逸的工作，企業需定期對稅務數據進行跟蹤和分析，及時發現并解決潛在問題。

此外，加強與稅務部門的溝通與聯系，及時了解稅收政策和法規的變化，確保企業稅務活動的合規性。

5.5 建立責任人員獎懲與追責機制

企業需明確稅務審計與管理的各項職責，并設立相應的考核指標體系。通過對責任人員的工作績效進行定期評估，對表現優秀的個人或團隊給予適當的獎勵，如晉升、加薪或獎金等，以激勵其繼續發揮積極作用。同時，對于工作失誤或違規行為，企業也應采取相應的懲罰措施，如警告、罰款、降職或解雇等，以警示和糾正不當行為。追責制度應明確責任范圍和追責標準。企業應詳細列出稅務審計與管理的各個環節和職責，明確每個責任人員的具體工作內容和職責范圍。同時，追責標準應涵蓋稅務工作的各個方面，如稅務申報、稅款繳納、發票管理等。例如，在稅務申報方面，追責標準可以包括未按時申報、申報數據不實或遺漏重要信息等行為的處罰措施。追責標準應具體量化，以便于執行和衡量。例如，對于未按時申報的行為，可以設定具體的罰款金額，并根據逾期時間的長短進行累加；對于申報數據不實的行為，可以根據不實金額的比例進行罰款，并追究相關責任人員的法律責任。此外，追責標準還應注重違規行為的性質和嚴重程度。對于輕微違規行為，可以采取警告、通報批評等處罰措施；對于嚴重違規行為，如偷稅漏稅、偽造發票等，應依法依規追究責任人員的刑事責任［8］。

5.6 加強稅務檔案管理系統建設

企業應制定明確的稅務檔案管理規定，包括檔案的分類、存儲、借閱、銷毀等各個環節的操作流程和責任人。通過制度化管理，確保稅務檔案的有序、高效管理。隨著信息技術的不斷發展，企業應積極推動稅務檔案的數字化進程。通過掃描、錄入等方式，將紙質檔案轉化為電子檔案，便于存儲、查詢和利用。同時，建立電子檔案管理系統，實現檔案的電子化存儲、檢索和共享，提高工作效率。并且，強化檔案保密工作。稅務檔案涉及企業的重要信息和商業秘密，因此必須嚴格保密。企業應建立完善的檔案保密制度，明確檔案保密的等級和范圍，加強檔案人員的保密意識教育。同時，采取必要的技術手段，如加密、訪問控制等，確保電子檔案的安全傳輸和存儲。此外，加強檔案人員的培訓和管理。企業應定期對檔案人員進行稅務知識、檔案管理知識和信息技能的培訓，提高其專業素養和檔案管理水平。另外，建立健全的檔案人員考核機制，對檔案管理工作進行定期評估和考核，激勵檔案人員積極履行職責。

6 結語

綜上所述，通過建立智能化風險評估與預警機制，實施分類管理，加強內部審計與監督，規范稅務申報流程，建立獎懲與追責機制，以及加強稅務檔案管理系統建設，企業能夠全面提升稅務管理水平，有效識別和應對潛在風險。這不僅有助于企業合規經營，還能為企業穩健發展奠定堅實基礎，確保企業長遠利益得到有力保障。因此，企業內部稅務審計的強化具有重要的現實意義。

參考文獻：

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［5］房磊.由內部稅務審計降低企業稅務風險的策略［J］.財會學習，2022（18）： 130-132.

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［8］劉于芹.加強企業內部稅務審計防范稅務風險的策略［J］.財會學習，2021（36）： 140-141.