國有投資企業稅收籌劃的必要性及對策研究

摘 要：隨著國家稅務政策的不斷完善，對國有企業稅務管理工作產生較大的影響，需要根據國家政策與企業自身情況，做好稅收籌劃，以降低稅務風險，確保企業運營的合法性、合規性。國有投資企業作為推動我國經濟發展的重要組成部分，應加強稅收籌劃，通過對企業內部各項工作的籌劃、管理，實現合法避稅、節稅。文章以國有投資企業稅收籌劃的必要性及對策為研究對象，闡述了稅收籌劃的概念和原則，分析稅收籌劃的必要性。針對稅收籌劃中存在的問題，提出相關建議，希望為相關人士提供參考。

關鍵詞：國有投資企業；稅收籌劃；產業結構；稅務風險

中圖分類號： F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）21-0029-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.21.008

1 引言

為實現高質量發展，提高企業經營管理水平，國有投資企業須加強稅收籌劃工作，根據國家優惠政策，結合企業實際情況，選擇適合的避稅方法，降低企業稅務成本，為企業提供更多經營資金。當前，國有投資企業在稅收籌劃環節存在較多問題，如稅收籌劃意識薄弱、優惠政策理解不到位等，導致企業出現稅務風險。為解決這一問題，文章就國有投資企業稅收籌劃相關內容進行探究。

2 稅收籌劃的概念

稅收籌劃，是在合規合法的前提下，事先籌劃與安排企業的經營、投資活動，以達到節稅、減稅的目標。作為一種合法手段，稅收籌劃中，需要以企業財務情況為前提，通過對優惠政策、減免政策的運用，減少企業的納稅金額，使企業在合法納稅的基礎上獲得更多用于生產經營的資金，確保企業經營的穩定。一般來講，稅收籌劃具有合法性、目的性、專業性的特點[1]。

3 稅收籌劃的原則

稅收籌劃，是降低企業納稅金額，控制稅務風險的主要措施。國有投資企業作為我國經濟體系的重要組成部分，在稅收籌劃中應堅持以下原則。

第一，合法性原則。稅收籌劃工作應以我國法律政策、稅務法規為前提，根據政策要求采取科學手段進行籌劃工作。稅收籌劃最終目的是減輕企業的稅負壓力，避免納稅金額過高影響企業正常經營。國有投資企業可以根據自身經營管理情況，選擇適合的納稅方案，達到稅收籌劃目的的同時，維護自身運行的合法性。例如，在國有企業并購重組過程中會面臨較多的稅務問題，根據企業并購重組中的資產評估、資產重組、股權轉讓等方面制定稅收籌劃方案，借助該方案降低企業并購重組成本。同時，根據我國相關政策，結合企業并購重組情況不斷調整稅收籌劃方案，以達到最優的稅收籌劃結果。

第二，經濟性原則[2]。稅收籌劃中，需要從多方面考慮問題，如稅收籌劃產生的直接效果、間接效果，分析不同稅收籌劃方案對企業經濟活動的影響，并將此作為稅收籌劃的依據，保證企業資金鏈穩定。

第三，事前籌劃原則。國有投資企業業務范圍廣，涉及稅務類型較多。為確保稅收籌劃具有科學性，應提前做好籌劃工作，遵循國家政策，在經營活動實施前進行籌劃，防止操作不當引發涉稅風險。

4 國有投資企業稅收籌劃的必要性

4.1 提高國有企業市場競爭力

在經濟新常態背景下，國有投資企業經營管理模式發生變化，對資金需求量逐漸增加。如何保證企業內部資金鏈的穩定，使企業在充足資金支持下獲得更大的發展空間，是國有投資企業面臨的困境。國有投資企業經營中需要大量資金用于業務經營、管理、稅務等方面，其中稅務成本占據企業經營成本的較大部分，是企業管理的重點。稅收籌劃可以根據企業經營管理情況制定合理的稅收籌劃方案，減少企業涉稅業務納稅成本，使企業獲得更多計劃外的收入，維護企業經營的穩定。這樣一來，可以有效提高企業市場競爭力，使企業在國家優惠政策、先進稅務管理理念支持下健康發展。例如，石化集團投資有限公司通過運用優惠政策，節約較多稅務資金。該企業利用國家對高新技術產業、西部大開發、基礎設施建設等領域的稅收優惠政策，選擇在這些領域進行投資，從而享受稅收減免或稅收抵免的優惠。通過稅收籌劃，拓展企業的業務范圍，提高企業的盈利能力，為企業獲得更多市場份額奠定基礎。

4.2 提高企業管理質效

稅收籌劃實施中，工作人員需要收集較多的數據信息，根據企業發展目標、涉稅業務特點，充分利用稅務政策，輔助企業構建完善的稅務管理機制，使企業稅務管理高質量進行。當年我國有較多的稅務政策，明確不同稅種應遵守的稅務政策，為國有投資企業稅收籌劃提供文件指導。國有企業在稅收籌劃中，可以借助國家政策、企業內部信息，綜合分析企業稅收籌劃優劣，基于企業戰略發展目標制定內部控制制度，優化企業涉稅業務、財務、稅務管理模式，使企業經營管理工作順利進行。如此一來，可以解決企業以往經營管理問題，提高企業管理質效。

4.3 促使產業結構創新

國有投資企業稅收籌劃工作，有助于企業產業結構創新。為推動國家經濟發展，針對不同行業、產業，如高新技術產業、金融等，提出較多優惠政策，為國有投資企業產業創新提供驅動力。國有投資企業可以根據我國提出的各項優惠政策，開展相關領域的投資活動，借助優惠政策，減少企業納稅金額，拓展企業業務范圍與市場規模，促使企業可持續發展。例如，國有投資企業可以選擇符合稅收優惠條件的投資項目，如基礎設施建設、節能環保等，將此作為獲得利潤的方向，利用國家優惠政策提高企業的稅務管理水平。

4.4 提高企業稅務風險防范能力

國有投資企業稅務管理工作十分重要，與企業投融資、生產管理關系密切。如果企業不具備稅收籌劃意識，就會出現多繳稅、漏繳稅的情況，使企業面臨較大的稅務風險。稅收籌劃的實施，增強企業稅務風險防范意識，使企業財務部門、業務部門意識到規范納稅的必要性，并嚴格執行國家稅收政策，降低稅務風險發生的概率。此外，稅收籌劃工作的實施，倒逼企業建立科學的稅收籌劃管理框架，明確稅務管理部門及相關部門應承擔的責任，督促企業建立完善的稅務管理體系[3]。例如，企業可以利用大數據技術構建稅務共享中心，設立稅務管理小組，由該小組成員負責稅收籌劃與日常的管理工作。通過管理稅務工作中產生的各項數據，并與企業財務數據有機整合，通過財務系統操作統籌管理稅務工作，實現稅務風險防范的目的。稅務共享系統的建設，明確的稅務共享流程，規范稅務業務工作模式，提高稅務管理制度與辦法的執行力度，使國有投資企業稅務工作高效進行。

5 國有投資企業稅收籌劃中存在的問題

5.1 稅收籌劃意識薄弱

稅收籌劃是國有投資企業稅務管理工作的重點，具體操作中，需要職能部門的協同，通過部門之間資源共享，提高涉稅業務的籌劃效果。通過分析企業稅收籌劃工作情況，發現以下問題。

第一，管理層缺乏稅收籌劃意識，未認識到稅收籌劃的意義，使此項工作流于形式。企業管理層比較注重經濟效益的發展，認為業務活動是提高企業綜合實力的關鍵，只有做好經濟發展，才能獲得更好的發展前景。稅收籌劃不僅可以降低稅務成本，而且可以輔助企業更好地進行業務活動，對提高企業經濟效益有很大的幫助。由于管理層缺乏全面認識，限制了稅收籌劃的實施效果，無法為企業稅務管理助力[4]。

第二，缺乏稅收籌劃經驗。部分國有投資企業不具備稅收籌劃的實踐經驗與理論經驗，無法根據國家優惠稅收政策進行稅務風險規避與稅務成本的控制，難以保障稅收籌劃工作有效性。

5.2 稅收優惠政策未合理使用

為推動我國經濟多元發展，政府部門提出較多優惠政策，為部分產業發展提供政策支撐。國有投資企業應充分利用優惠政策，拓展投資渠道的同時，減少納稅金額。實際工作中，發現企業對我國優惠政策的理解不全面，未將此應用在稅務管理中。例如，國有投資企業中部分項目是國家強力支持的項目，由于此類項目需要大量的資源，所以企業應做好稅收籌劃工作，根據國家稅務政策進行申報與減免，以降低企業成本支出。但是因為企業此類相關的管理不到位，且未完全理解國家政策，使稅務申報環節出現信息不全、資料不完整的情況，進而影響優惠政策的應用，產生多繳稅的風險。

5.3 存在稅務管理風險

稅務風險具有客觀性的特點，會因為企業不規范操作而產生風險，影響企業經營管理。企業稅收籌劃中，會面臨以下風險。

第一，政策風險。由于企業對國家稅收政策不了解，無法根據政策要求開展工作，使企業面臨稅務風險。

第二，法律風險。稅收籌劃中涉及較多法律條例，如稅收法規、合同法等[5]。如果稅收籌劃方案違背某項法規條例，就會產生法律糾紛，出現偷稅、漏稅的問題。

第三，經營風險。合理的稅收籌劃可以降低企業的稅務成本，使企業獲得更多經濟效益。如果企業采用稅收籌劃手段過于片面或者與企業實際經營情況不符，會降低企業的經濟效益，增加稅務成本。

第四，信息風險。稅收籌劃中需要以企業實際情況為前提，通過對企業經營管理情況進行全面分析，制定稅收籌劃方案，以保證各項工作實施的科學性。實際操作中，發現稅務人員在信息收集方面存在問題，在沒有掌握企業經營管理情況下進行稅收籌劃，無法達到預期的目標。

5.4 稅務管理人員綜合素質有待提升

稅收籌劃工作比較復雜，需要從業人員具備扎實的理論基礎、實踐經驗與法治意識。通過對企業稅務管理人員進行分析，發現較多問題。

第一，稅務管理人員的理論基礎薄弱，缺乏稅收籌劃意識與能力。造成這一問題的主要原因，就是企業對稅收籌劃的認識不到位，忽略對相關工作的引導，使其難以勝任稅收籌劃要求[6]。

第二，缺乏對稅務管理人員的培訓。稅務管理人員應做到與時俱進，結合時代發展情況不斷提升自身的素質與能力，為企業稅務工作提供優質服務。實際工作中，發現企業沒有為稅務管理人員提供學習平臺，忽視人才隊伍的建設，使稅收籌劃出現效率低下的情況。

第三，缺乏激勵機制，無法激發稅收籌劃人員工作積極性。稅收籌劃工作比較復雜，需要工作人員付出較多精力與時間。部分稅收籌劃人員會因為工作量大、工作內容多，產生消極怠工情緒。國有投資企業沒有及時發現問題，未針對稅收籌劃工作制定激勵機制，進而影響崗位工作效果。

6 國有投資企業稅收籌劃實施的對策

6.1 樹立稅收籌劃意識

為貫徹執行稅收籌劃方案，優化企業稅務管理過程，應提高企業全體員工的稅收籌劃意識，尤其是管理層，使企業員工正確認識稅收籌劃，明確此項工作實施的緊迫性。

第一，豐富管理層知識結構，使其對稅收籌劃形成全面的認識。為解決管理層思想觀念落后的問題，面向管理層開展培訓活動，將稅收籌劃的意義、對企業經濟發展的影響呈現出來，并借助真實案例幫助管理層樹立正確價值觀[7]。

第二，主動學習其他企業的稅收籌劃經驗，結合自身情況制定稅收籌劃工作制度，建立崗位責任制度、績效考核評價制度與獎懲制度，提高相關人員工作積極性，促使國有投資企業稅收籌劃工作順利開展。

第三，開展宣傳活動，利用線下與線上結合的方式，將稅收籌劃與各部門之間的關系呈現出來，防止員工對稅收籌劃產生抵觸情緒，為職能部門員工配合稅收籌劃工作做好鋪墊。例如，郴州市稅務局與郴投集團聯合開展“旅發大會”涉稅企業政策宣講活動，以全面落實“辦會興城”，著力發揮稅務力量為主題，分別就稅費支持、所得稅、增值稅、社保費等相關政策進行了深入解讀，并與現場人員進行互動交流。通過這一宣傳活動，使參與會議的企業及人員對涉稅政策有了更加清晰的認識，為提高企業稅收籌劃能力、降低企業稅收成本、優化企業稅收結構提供有力支撐。

6.2 加強對國家稅收優惠政策的利用

為解決優惠政策應用不到位的問題，國有投資企業可以從以下方面入手。

第一，增強企業稅務政策應用意識，明確哪些優惠政策可以被運用，哪些政策不符合自身需求，為應用稅收政策做好鋪墊[8]。

第二，主動與稅務部門交流。企業可以通過與稅務部門的合作，解決稅收政策應用不到位的情況。對于比較復雜的稅務問題，尋求稅務部門的幫助，通過專業人士的講解，幫助企業理解、掌握稅務風險。

第三，充分利用稅收優惠政策。國有投資企業稅務管理中，應充分利用優惠稅收政策，明確各個稅收政策的適用對象與內容，根據自身的發展方向與目標采取科學稅收籌劃方法，從根本上減少項目投資的成本。

6.3 加強稅務風險防范

為解決稅務管理風險，提高稅務管理水平，國有投資企業可采取以下措施。

第一，制定稅務管理機制。從稅務報表編制、稅務申報管理、檔案管理等方面入手，制定管理制度，明確稅務管理流程，要求工作人員遵守規章制度，按照流程進行稅收籌劃工作。為保證各項工作實施效果，制定崗位責任制度、績效考核評價制度，將此作為規范員工行為的依據，提高稅收籌劃有效性。同時，構建溝通機制，針對稅務風險、流程風險、組織風險，制定溝通機制，要求各部門及時分享信息，使相關人員了解國家政策，明確企業涉稅業務實施情況，并結合企業實際情況與國家政策及時改正，防止因為風險防范不到位產生其他問題。

第二，建立風險防范機制。針對稅務風險類型、產生原因，制定風險防范機制，做好風險識別、預警與控制工作[9]。風險防范機制對稅收籌劃的實施有很大的幫助，有利于管理層及時發現稅務管理中存在的問題，并采取相應措施，解決問題同時，提高國有投資企業稅務風險防范能力。

第三，做好稅收籌劃工作。稅收籌劃工作中，應明確稅收籌劃目標，將此作為稅收籌劃方案設置的依據，依據稅收籌劃制度與流程要求開展各項工作，以達到降低稅務成本的目標。

第四，引進信息技術手段，構建信息化管理系統，實現對稅務風險的跟蹤管理。無論是稅收籌劃、納稅申報，都離不開信息技術手段的支持，通過現代信息技術手段的運用，可以提升各個環節工作質量，使稅收籌劃與風險防范工作更加精準。例如，企業可以借助大數據技術、云計算等技術構建稅務共享管理中心，通過參與發票開具、納稅申報等活動，掌握企業各部門產生的稅務信息，并主動與財務部門協作，為管理層了解基層稅務、財務情況提供依據。通過稅務共享系統，提高稅收籌劃的合理性，確保企業合法納稅，維護企業經營管理的穩定，減少稅務風險對企業發展的負面影響。

6.4 加強稅務隊伍建設

為提高稅務人員綜合素質，使其形成良好的稅收籌劃能力，應做好人才隊伍的建設工作，提升從業人員職業素養與業務能力，為適應稅務環境變化提供專業保障。

第一，加強對稅務人員的理論培訓，夯實工作人員的理論基礎，為提高稅收籌劃質量提供人才保障?；诙悇展芾砣藛T業務方面的不足，制定稅收籌劃培訓計劃，通過法律政策、規章制度等幫助稅務管理人員認識稅務工作。同時，組織信息技能方面的培訓，通過信息系統操作方法、操作技能強化稅務管理人員業務水平[10]。完成培訓活動中，組織書面考核活動，對參訓人員學習成果、學習態度等進行綜合評價，利用結果導向完善企業稅務管理人員培訓計劃與人才隊伍建設方案。

第二，制定人才隊伍建設計劃?？梢愿鶕悇展芾韺臉I人員的需求，制定人才建設計劃，利用員工培訓、人才引進的方式，構建專業的稅務管理隊伍，為企業稅收籌劃提供源源不斷的支持。

第三，完善激勵機制，激發員工工作熱情。企業應根據稅務管理工作的重要性，制定激勵機制，利用薪酬激勵、晉升激勵、精神激勵，提高員工工作熱情，使其在工作中產生更多的成就感，確保稅收籌劃工作質量。

7 結語

綜上所述，國有投資企業稅收籌劃的實施，可以提高企業稅務風險防范能力，促使企業產業結構創新，增強企業市場競爭力。目前，企業稅收籌劃中存在較多問題，會因為不理解優惠稅收政策、風險防范不到位等，造成稅收籌劃不到位的情況。因此，要提高企業全體員工的稅收籌劃意識，熟悉國家優惠政策，做好風險防范工作。同時，加強稅務管理隊伍的建設，提高稅務人員綜合素質、業務能力，為國有投資企業發展貢獻一份力量。

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