提高行政事業單位財務內控水平的具體對策研究

摘" 要：在行政事業單位的工作中，財務管理的重要性是顯而易見的。然而，傳統財務管理理念與方式存在一定缺陷，因此，應采取有效的措施對行政事業單位的財務管理模式進行改進。對提高行政事業單位財務內控水平的具體策略進行探討，從而找到提升行政事業單位財務內控水平的有效路徑。

關鍵詞：行政事業單位；財務內控水平；有效方法

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.13.031

對于事業單位來說，內部控制屬于一項基礎但極為關鍵的工作。唯有將事業單位的內部控制工作扎實做好，才能使事業單位的工作以及管理水平得到切實提升。本文將財務內控作為研究重點，首先對事業單位財務內控中現存的問題進行分析，然后依據分析結果提出相對應的解決策略。

1 行政事業單位財務內控概述

1.1 行政事業單位財務內控的概念與目標

行政事業單位財務內控是指行政事業單位為了實現其財務管理目標，通過制定一系列制度、程序和方法，對財務活動進行規范、監督和控制的管理活動。其是行政事業單位內部管理的關鍵構成部分，對保障單位資產安全、提升資金使用效率以及規范財務管理行為有著重要意義。第一，保障資產安全完整。行政事業單位的資產主要來源于財政撥款和國有資產的投入，確保資產的安全完整是財務內控的首要目標。通過構建完善資產管理制度，強化對資產購置、使用以及處置等環節的管理，防止資產流失和浪費。第二，提高資金使用效率。行政事業單位的資金主要用于履行公共服務職能，提高資金使用效率是財務內控的重要目標。通過科學合理地進行預算編制、嚴格落實預算執行以及強化資金收支管理等舉措，保證資金能夠用在關鍵之處，提升資金的使用效益。第三，規范財務管理行為。行政事業單位的財務管理行為必須符合國家法律法規和財務制度的規定，規范財務管理行為是財務內控的基本目標。通過構建完善財務管理制度，強化對財務活動的監督與控制，確保財務管理行為合法、合規、透明。第四，防范財務風險。行政事業單位在財務管理過程中面臨著各種風險，如預算執行風險、資金收支風險、資產流失風險等。防范財務風險是財務內控的重要任務。通過構建風險預警機制、強化內部控制以及提升風險防范意識等舉措，能夠降低財務風險，確保單位的穩定運行。

1.2 行政事業單位財務內控的主要內容

1.2.1 預算管理控制

在行政事業單位中，預算管理處于財務管理的核心地位，同時也是財務內控的關鍵環節。預算管理控制包含了預算編制、預算執行、預算調整和預算績效評價等方面。進行預算編制時應遵循 “量入為出、收支平衡” 這一原則，結合單位的發展規劃與年度工作任務，科學合理地開展編制工作。行政事業單位應將預算細化至具體項目與科目，增強預算的準確性與可操作性。預算執行必須嚴格依照預算批復的內容與進度執行，不可隨意進行調整與變更。同時，應加強對預算執行情況的監督與檢查力度，從而及時發現并解決預算執行過程中產生的問題。預算調整應嚴格按照規定的程序進行，不得擅自調整預算，需要調整的預算，應經過充分論證和審批，確保預算調整的合理性和必要性。建立預算績效評價制度，對預算執行情況進行績效評價。通過績效評價，發現問題，總結經驗，提升預算管理水平與資金使用效益。

1.2.2 收支管理控制

收支管理在行政事業單位財務管理中處于重要地位，同時也是財務內控的關鍵所在。收支管理控制主要包含收入管理、支出管理以及往來款項管理等方面，應強化對收入的管控，保證收入具有合法性、合規性與及時性。行政事業單位應構建完善的收入管理制度，將收入的范圍、標準以及收繳程序進行明確規定，嚴格執行 “收支兩條線” 管理規定，不得坐支、挪用收入資金。嚴格控制支出，確保支出的合理性、合規性和必要性。構建完善的支出管理制度，對支出的范圍、標準以及審批程序進行明晰界定；加強對支出的審核和監督，杜絕不合理支出和浪費行為；加強對往來款項的管理，實現債權債務的及時清理。構建完備的往來款項管理制度，對往來款項的核算范圍、掛賬期限以及清理責任予以明確。定時清查與核對往來款項，保證其真實性與準確性。

1.2.3 財務風險管理控制

財務風險管理不僅是行政事業單位財務管理的重要任務，也是財務內控的重要內容。財務風險管理控制主要包括風險識別、風險評估和風險應對等方面。建立風險識別機制，定期對財務活動進行風險識別。通過對財務活動的分析和評估，找出可能存在的風險點，為風險評估和風險應對提供依據。構建風險評估機制，針對已識別出的風險點展開評估。通過分析風險發生的可能性與影響程度，明確風險等級，從而為風險應對提供參照。構建風險應對機制，依據風險評估的結果采取對應的風險應對措施。這些風險應對措施主要涵蓋風險規避、風險降低、風險轉移以及風險接受等方面。

2 事業單位財務內控管理的重要意義

為了使事業單位內部控制工作順利進行，相關人員應積極利用信息化技術構建包含預算管理、財務管理、會計管理等多方面內容的信息系統，對財務資料進行精準分析，從而推動我國財稅體系改革。對于事業單位而言，為了實現這一目標，就必須對其進行財務控制，如此才能使職工在工作時更好地提升工作效能，更加適應事業單位的發展，完善事業單位內部規則，進而更好地提高事業單位管理水平與公共服務水平。事業單位財務內控管理具有重大意義，有助于保障國有資產安全。通過嚴格的財務內控，對資產的購置、使用、處置等環節進行規范管理，防止資產流失和浪費，能夠及時地發現與糾正資產管理中存在的問題，保證國有資產實現保值增值，提升資金使用效率。財務內控可以對資金的預算、收支、核算等進行全過程監控。科學合理地編制預算，嚴格執行預算，避免資金的濫用和閑置，確保資金用在關鍵領域和重要項目上，為事業單位履行公共服務職能提供有力的資金支持。增強風險防范能力，能夠識別和評估財務風險，如預算執行風險、債務風險、財務舞弊風險等。建立相應的風險預警和應對機制，降低事業單位面臨的財務風險，保障其穩定運行。提高財務管理水平和透明度，對財務流程與制度進行規范，明晰各部門以及崗位的職責權限，降低人為因素帶來的干擾。與此同時，財務管理應做到公開透明，有利于接受社會監督，可以提高事業單位的公信力與形象。總之，加強事業單位財務內控管理是保障事業單位健康發展的重要舉措。

3 行政事業單位財務內控管理中常見的問題

當前，事業單位財務內控工作在諸多方面存在問題，這些問題對事業單位財務管理效率以及公共服務職能的發揮產生了嚴重影響。

3.1 沒有深入認識財務內部控制管理

一方面，部分事業單位領導對財務內部控制管理重視不足。他們往往將工作重點放在業務拓展和項目實施上，認為財務工作只是簡單的記賬和報銷，忽視了財務內控在保障單位資產安全、規范財務管理、提高資金使用效率等方面的重要作用。這種觀念導致在決策過程中，財務內控的意見和建議得不到充分考慮，為單位的財務管理埋下隱患。另一方面，普通員工對財務內部控制也缺乏正確的認識。他們認為財務內控是財務部門的事情，與自己的工作關系不大，在日常工作中沒有嚴格遵循財務制度和流程，存在如隨意進行報銷、未按規定使用資金等情況。這種全員參與度不高的情況，使得財務內控難以真正落實到每一個環節。

3.2 財務內控管理缺乏實效性

第一，財務內部控制制度不完善。一些事業單位雖然制定了財務內控制度，但制度內容過于籠統，缺乏具體的操作流程和標準，難以對實際工作進行有效指導。同時，制度更新不及時，不能適應新的政策法規和業務發展需求，導致制度執行起來困難重重。第二，預算管理不科學。在預算編制過程中，存在著預算編制不合理、不準確的情況，缺乏對單位實際需求的充分考慮。在預算執行期間，如果缺乏有效的監督與控制，隨意調整預算、超預算支出等現象屢有發生，就會導致預算失去了原本應有的約束作用。第三，資產管理不規范。部分事業單位在資產購置、使用、處置等環節存在漏洞，資產登記不及時、不完整，資產清查流于形式，導致資產賬實不符、資產浪費和流失等問題。

3.3 缺乏獨立的財務內控監管機構

目前，很多事業單位沒有設立獨立的財務內控監管機構，內部監督主要由財務部門或其他部門兼任。這種監督方式存在很大的局限性：一方面，監督人員缺乏獨立性和專業性，難以客觀、公正地開展監督工作；另一方面，監督力度不夠，無法對財務內控的各個環節進行全面、深入的監督。此外，外部監督也存在不足，審計、財政等部門的監督往往是事后監督，難以做到實時、動態的地監管，無法及時對財務內控中的問題進行發現與糾正。

4 提高行政事業單位財務內控水平的有效辦法

4.1 增強財務內控管理方面的意識，營造優良的企業環境

第一，強化領導重視程度。行政事業單位領導應充分認識到財務內控管理的重要性，將其作為單位管理的核心工作之一。領導應帶頭學習財務內控知識，了解相關法律法規和政策要求，積極參與財務內控體系的建設和完善。同時，領導應將財務內控管理納入單位的戰略規劃和年度工作計劃，明確工作目標和任務，為財務內控管理提供有力的支持和保障。第二，加強員工培訓教育。組織開展財務內控管理培訓，提高員工對財務內控的認識和理解。培訓內容應包括財務內控的基本概念、重要性、目標和任務，以及財務內控的具體操作流程和方法。通過培訓，使員工掌握財務內控的基本知識和技能，增強員工的風險意識和責任意識，提高員工的執行力和協作能力。第三，營造良好的企業文化氛圍。積極營造良好的企業文化氛圍，將財務內控管理理念融入企業文化中。

4.2 完善財務內控各項制度和評價體系

第一，健全財務內控制度。根據國家法律法規和政策要求，結合單位實際情況，建立健全財務內控制度。制度應涵蓋預算管理、收支管理、資產管理、采購管理、合同管理等各個方面，明確各部門和崗位的職責權限，規范財務操作流程，確保財務活動的合法性、合規性和安全性。同時，應定期對財務內控制度進行修訂和完善，使其適應不斷變化的外部環境和內部管理需求。第二，建立風險評估機制。對單位面臨的財務風險進行全面、系統的評估。風險評估涵蓋風險識別、風險分析以及風險應對這三個環節。借助風險識別，可以找出單位潛在的財務風險點；通過風險分析，能夠評估風險發生的可能性與影響程度；通過風險應對，能夠采取相對應的風險控制措施，從而降低風險發生概率與損失程度。第三，完善內部審計制度并強化內部審計工作，構建健全的內部審計制度。內部審計機構應獨立地行使審計職權，對單位財務活動展開全面且深入的審計監督。審計內容包含財務內控制度的執行狀況、預算管理狀況、收支管理狀況以及資產管理狀況等。經由內部審計，能夠及時察覺并糾正財務內控中的問題，提升財務內控的有效性與執行力。

4.3 提升相關財務人員的綜合素質

強化對財務人員的培訓，積極組織財務人員參與培訓活動，以提升財務人員的業務水平與綜合素質。培訓的內容可以涵蓋財務會計、財務管理、審計監督以及法律法規等方面的知識與技能。通過培訓，讓財務人員掌握最新的財務知識與技能，增強其專業素養與工作能力。大力引進高素質的財務人才，充實單位的財務隊伍。引進的財務人才須具備較高的學歷、專業背景以及工作經驗，從而為單位的財務內控管理工作給予有力的支持與保障。與此同時，應建立完善的人才激勵機制，給財務人才營造優良的工作環境與發展空間，將人才留住并充分發揮其作用。強化財務人員的職業道德教育，提升其職業道德水平，通過開展職業道德教育相關活動，使財務人員樹立起正確的價值觀與職業觀，增強他們的責任感與使命感，使其能夠自覺地遵循職業道德規范，做到廉潔奉公、誠實守信以及勤勉盡責。

4.4 規范固定資產的管理工作

針對固定資產的不規范情況，事業單位應對固定資產從購置、使用直至折舊、處置的各個環節加以規范。購置前應充分開展調查，秉持合理、節約、共享的原則，避免固定資產的閑置與浪費。在固定資產的管理方面，實行分類與量化管理，并強化監督，確保各項資產的管理責任落實到人。利用計算機軟件編制完善的固定資產登記簿，定期進行清點，同時制定報廢標準，才能真實反映固定資產的實際價值，預防和減少固定資產的損失。通過各單位間的緊密合作，進行年度資產盤點，對資產進行科學配置，以實現對資產進行動態管理的目標。

5 對行政事業單位財務內控的發展趨勢

第一，信息化建設將持續深化。在信息技術飛速發展的背景下，行政事業單位財務內控將越來越依賴于信息化手段。通過建立完善的財務信息管理系統，實現財務數據的實時采集、傳輸、處理和分析，提高財務工作的效率和準確性。同時，信息化系統還可以實現對財務活動的全程監控，及時發現和糾正違規行為，降低財務風險。第二，風險管理將成為核心內容。隨著行政事業單位面臨的經濟環境日益復雜，財務風險也不斷增加，因此，風險管理將成為財務內控的核心內容。行政事業單位將建立健全風險評估機制，對財務風險進行全面、系統地識別、評估和應對。通過制定風險預警指標體系，及時發現潛在的風險隱患，并采取有效的風險控制措施，保障單位的財務安全。第三，內部審計的作用將更加凸顯。內部審計作為財務內控的重要組成部分，將在行政事業單位中發揮更加重要的作用。內部審計機構將不斷加強自身建設，提高審計人員的專業素質和業務能力。通過開展定期和不定期的內部審計工作，對單位的財務活動進行全面審計和監督，及時發現和糾正財務內控中的問題，提出改進建議，促進單位財務內控水平的不斷提高。績效評價將得到廣泛應用。第四，為了提高財政資金的使用效率，行政事業單位將逐步建立健全績效評價體系，對財務內控的效果進行全面、客觀地評價。通過設定科學合理的績效評價指標，對單位的財務活動進行量化考核，評價財務內控的有效性和效率性。績效評價結果將作為單位領導干部考核、獎懲的重要依據，激勵單位不斷加強財務內控建設，提高財務管理水平。

6 結束語

綜上所述，隨著社會改革的不斷深化與發展，現階段事業單位的財務內控出現了許多問題，如事業單位對財務內控工作的監管有所欠缺、財務內控手段有待進一步更新、內控體系構建機制不夠完善等突出問題。這些問題對當前事業單位財務內控工作的全面深入開展造成了極大的負面影響，因此，事業單位應注重解決財務內控工作中的問題，提高財務內控工作水平與執行力。

參考文獻

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作者簡介：張慧霞（1981-），女，漢族，甘肅民勤人，本科，中級會計師，研究方向：行政事業單位財務管理。