湖南小微企業會計數據增信問題及對策研究

【中圖分類號】F276.3；F275【文獻標志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）05-0148-03

1引言

小微企業是市場中最富活力的經濟主體。它不僅構成市場主體的絕對多數，更通過產業鏈協同、創新擴散和就業創造，成為經濟韌性的重要來源。根據國家稅務總局2024年9月的最新數據，全國小微企業和個體工商戶總數已達8156萬戶，占全國經營主體總戶數的 96.5% 。但融資難一直是阻礙小微企業發展壯大的主要瓶頸，近年來，國家高度重視小微企業融資服務，取得一定成績，但是融資相對困難的局面仍未改變，而銀企信息不對稱是小微企業融資難的根本原因。當下系列政策的出臺，都是聚焦于大數據背景下充分發揮數據在小微企業融資與發展中的作用，會計數據作為重要數據構成，通過提高其信息質量和共享度，實現信用增級，是解決目前小微企業融資難、融資貴的有效路徑。

會計數據是指小微企業在經濟活動中產生的，能夠以貨幣計量的交易或事項信息，是企業財務狀況、經營成果和現金流量的數字化體現。隨著信息化的發展，其涵義已延伸至與企業價值相關的非財務信息、業務數據以及外部環境數據，涵蓋采購、生產、銷售等在內的多重維度數據。小微企業對外提供會計數據的主要目的包括：一是滿足法定合規要求，如稅務申報、工商年檢、行業監管等；二是獲取外部資金支持，向金融機構提供財務報表，證明償債能力，申請貸款或授信，或者爭取政府補貼、風險投資等融資渠道，會計數據是評估企業盈利潛力和估值的關鍵材料。其中，爭取銀行貸款是其核心目的。而基于銀行的視角，銀行會根據小微企業提供的會計數據進行信用評級，作為是否發放貸款及金額大小的重要依據。可見，小微企業會計數據是銀行對其信用評級的核心指標，真實、完整、準確、及時的會計數據能有效提升銀行對小微企業的信用評價，這就衍生出了會計數據增信的理念。

小微企業會計數據增信是對小微企業會計數據的真實性、可靠性和準確性進行驗證和確認，以提高銀行對其信用評級，從而獲得更好的融資條件、更多的客戶和更好的發展機會。增信的渠道是小微企業通過提升會計數據質量、優化披露方式，降低銀企信息不對稱，幫助銀行更充分了解企業經營發展狀況，進而獲得更高額度的信貸支持。隨著新時期小微企業貸款難、貸款貴問題日益突顯，會計數據增信成為小微企業獲取信貸融資的有效途徑。本文旨在調研省小微企業會計數據增信狀況的基礎上，挖掘小微企業會計數據增信存在的問題及困難，并提出相應的對策建議。

2小微企業會計數據增信存在的問題分析

2024年初，財政部辦公廳下發《小微企業增信會計數據標準（試行版）》，省作為試點省份，先行開啟了小微企業增信會計數據標準的應用和實踐。本課題組在梳理文獻、分析對比多家銀行信用評價標準的基礎上，結合地區差異，圍繞企業基本信息、會計記錄、融資現狀、增信問題與對策設計調研問卷，通過網絡發布和實地考察等方式，對省小微企業會計數據增信和融資狀況進行了深人調研。此次調研獲得有效問卷280份。結果顯示，小微企業會計數據增信實施時面臨著諸多的問題和困境，主要體現在以下幾個方面。

2.1小微企業會計核算欠規范

會計核算反映的是企業在特定會計期間的經營狀況、經營成果和現金流量，是企業管理、外部監督和市場信任的基礎。調查結果顯示， 22.20% 的小微企業存在會計信息無法及時提供等問題， 21.05% 的小微企業存在數據錄人錯誤、計算錯誤或遺漏等情況， 19.29% 的小微企業會計控制不嚴格，賬務處理不規范， 9.94% 的小微企業仍未配置專業會計人員或會計人員專業性不夠。這些問題將直接影響小微企業的會計信息質量，導致其對外提供的會計數據質量偏低，進而影響其信用狀況。究其原因，一方面是缺乏行之有效的制度，或制度的執行不夠有力。因為資金規模較小，小微企業往往容易忽視資金管理、會計核算、內部控制等企業內部需求，更偏重于對企業業務的管理和擴張。另一方面是管理者的合規意識較弱。部分小微企業在盈利水平不高的情況下，為減少納稅申報額度，會從主觀上對財務數據、報表數據做一些人為的修改；加之目前小微企業在納稅申報階段僅需提交財務報表，在稅務部門缺少強校驗的情況下，小微企業虛構交易、隱瞞收人或多列成本的情況難以被發現。

2.2小微企業會計數據意識薄弱

隨著我國數字經濟規模持續上升，助力小微企業數字化轉型，推動小微企業財稅數智化市場快速發展已成為了當前的重要議題，完整、可靠的會計信息是宏觀經濟政策制定、企事業單位管理決策及個人投資選擇的重要依據。而通過調研發現，當前小微企業內部普遍存在數據意識薄弱，外部監管缺失的問題。第一，多數小微企業缺乏數據文化，數字化轉型理念不夠深入，尚未意識到數據可能帶來的應用價值。第二，數據的管理和使用欠規范。當前大量小微企業依賴于會計服務機構采取代理記賬的方式或聘請兼職會計進行會計記錄，生成財務報告，因此，在日常經營過程中沒有對數據進行充分的收集和積累，使得其會計信息難以形成系統完整的電子數據，后續金融機構用于分析的數據規模也進一步受到限制。第三，在實際應用中，小微企業財務報表不被外部使用者、監管方重視，缺少應用途徑和專業的外部監督者。調查結果顯示， 57.86% 的小微企業仍處于偶爾或者從未接受過審計的狀態。小微企業的會計數據生成和披露過程無有效的規范框架約束，其合規性和可比性大大降低，難以為其貸款形成強有力的信用背書。

2.3銀行對小微企業的信用評級缺乏統一標準

調查顯示，小微企業的融資渠道主要來源銀行貸款，因其穩定可靠且利率較低，占比 89.29% ；而小微企業數量龐大，各自的經營規模、業務范圍和財務狀況千差萬別，銀行獲取其經營信息、財務狀況等資料的渠道又相對有限，因此各銀行在對小微企業進行信用評級時，尚未形成統一的標準和體系。通過對中國工商銀行、中國農業銀行、中信銀行和浦發銀行、中國銀行的小微企業信用評級體系的調查、整理和比較分析，發現其在對小微企業盈利能力、償債能力、發展能力、資產質量、獲現能力等方面都有不同的要求，具體指標設計上存在較大差異。第一，不同銀行可能采用不同的評級方法和指標，導致評級結果存在差異，如無統一的信用評級市場，小微企業難以在穩定可比會計數據供給的前提下，滿足不同銀行信用評級的要求。第二，難以構建適合小微企業的風險評級模型。目前銀行大多未區分大中型企業和小微企業的信用評級標準，基本采用統一的評級指標進行評價。而不同規模的企業在經營規模、業務模式、財務狀況等方面均存在較大差異，大型企業的風險評級模型往往不太適合小微企業。這也是小微企業融資難的主要原因之一。第三，信用評級指標主觀性強。在缺乏統一標準的情況下，銀行可能會依賴一些主觀性較強的指標（如業主資產證明、企業運營時間等）來對小微企業進行信用評級。這些指標容易受到個人主觀判斷的影響，導致評級結果不夠客觀和準確，同時也為小微企業的會計數據供給帶來困難和不確定因素。

2.4銀行對小微企業會計數據信任度不高

銀行端擔憂數據真實性，認為即使從政府部門獲得發票、流水等數據，給小微企業放貸仍然存在較大風險。調研顯示，小微企業為了獲取融資而提供會計數據時，面臨著不同程度的困境。“數據透明度不足，難以取信于金融機構”“金融機構對小微企業會計數據信任度低\"這兩類問題是小微企業在向外尋求融資時面臨的最大難題，合計比例高達 62.86% 。由此可見，銀行對小微企業會計數據信任度低的現象是長期且普遍存在的，短期內有所改觀的可能性較小。銀行對會計數據存懷疑的態度，顯著降低了他們參與小微企業會計數據增信試點工作的意愿。一方面是前期沒有一定規模的數據樣本和案例作參考；另一方面是部分銀行缺乏應用“流水\"\"票據”一類的數據進行信用評估的模型或體系。

3推進小微企業會計數據增信的政策建議

3.1加強政策引導，逐步規范小微企業會計數據的記錄

多部門聯合出臺相關政策和措施，支持小微企業的會計數據增信機制，促進企業獲得更多融資支持，具體包括：一是稅收優惠政策。針對小微企業，推出一些稅收優惠政策，例如，減免企業所得稅、增值稅等稅收，從而降低企業的負擔，鼓勵企業認真記錄會計數據。二是財務補助和獎勵。面向小微企業出臺一些財務補助和獎勵資助的措施，以鼓勵企業加強會計數據的記錄和管理，提高企業的經營效率和競爭力。三是培訓和指導。定期組織各類培訓和指導活動，加強會計數據增信的宣傳，幫助小微企業提高會計數據的質量和準確性，提升企業的財務管理水平。四是加強各項政策落實工作的鏈接，優化整合，實現平臺、資源的共享機制；繼續結合電子憑證會計數據標準深化改革，通過統一技術規范、統一結構化數據標準，推動電子憑證從開具、接收、報銷入賬、歸檔等各環節全流程標準化，助推“數據增信\"落地落實。

3.2加強會計數據治理，持續提高小微企業會計信息質量

督促小微企業持續規范財稅行為，加大數字化轉型力度。問卷調查結果顯示，絕大部分小微企業有較強意愿提高會計信息質量。一是政府出臺相關管理規范和標準，引導小微企業建立健全會計數據管理制度，指導小微企業通過加強內部培訓，提升會計人員素質；引入或升級會計信息系統，定期審計，確保數據準確性；鼓勵小微企業主動與金融機構溝通，提高會計數據的相關性；尋求專業會計服務機構的幫助等。二是聯合稅務、市監、經信部門開展小微企業財會監督，促進行業規范管理，促進小微企業加強會計控制，規范會計核算行為。三是引導代賬平臺公司重視會計數據治理工作，主動關注和遵從會計數據標準和增信標準，加強數據合規管理和安全管理，提高會計數據質量，培育以財稅數據為基礎的增信特色數據資產。

3.3構建智能財稅云平臺，全方面收集小微企業會計數據

利用互聯網、區塊鏈技術構建智能財稅云平臺，內嵌小企業會計準則，強制規范記賬流程，幫助小微企業構建一個統一、安全和可靠的云服務平臺。目前會計增信體系的核心指標圍繞財稅數據展開，后續可在現有基礎數據上進一步擴展和深挖。一是繼續加強與工商、司法、稅務部門的深度溝通，盡可能多地鏈接到具有公信力的外部數據，推動小微企業會計信息共享目錄清單的建立。二是優化會計數據增信指標，根據行業特點分類型制定標準體系，可聚合更多的小微企業運營數據和公共信用信息，例如，對于制造生產類小微企業，可以從供水公司、電力公司、燃氣公司獲得用水、用電、用氣情況，對于開展對外貿易的企業，可增加關稅相關指標。通過關聯數據輔助研判企業的生產經營情況，幫助平臺構建更為精準的企業畫像。三是全面建設面向小微企業的云服務平臺，幫助沒有信息技術能力的小微企業統一準則規范核算，統一流程處理數據，統一標準控制質量，統一口徑輸出報表，實現會計信息的可驗證和可追溯，從數據源頭破解小微企業多套賬的解決方案，提高小微企業會計信息的可靠性和可獲得性。

3.4制定符合小微企業特點的信用評級體系

一是推動銀行制定統一的小微企業信用評級標準和體系，規范小微企業的信用評級行為，提高評級結果的客觀性和準確性。信用評級指標體系既要涵蓋基礎數據層元素，也要有指標數據，實現為各類增信場景存儲底層標準化數據，支撐相關服務平臺根據金融機構對小微企業貸款增信的實際數據需求加工成直接與其交互的指標數據。二是完善風險評級模型。推動銀行構建適合小微企業特點的風險評級模型，充分考慮小微企業的經營規模、業務模式、財務狀況等因素，以確保評級結果的準確性和有效性。基于小微企業會計數據增信標準，與銀行聯合創新信用貸款“數據增信\"模式，設定財務指標（如資產負債率）的硬性要求，將貸款企業財務數據納入風險監控，對財務指標的考核從前端準入轉化為后端監控，對真正有還款能力的企業進一步降低財務指標門檻。

3.5推動探索會計數據增信的應用場景

探索增加小微企業信用貸款路徑，積極對接銀行、征信公司、融資擔保機構等相關單位，拓展豐富的業務場景。運用地方財政普惠金融支持政策優勢，推出低風險會計信貸產品以增強會計數據增信的應用場景。通過小微企業會計數據增信綜合服務平臺，配合銀行等金融機構做風控建模及開發信貸產品，降低銀行信貸風險，提升其參與試點意愿。以小微企業會計數據為核心、聚合企業運營數據和公共信用信息等數據，通過算法和模型給每個企業的經營和財務活動進行真實畫像，對企業經營狀況進行全面深度剖析，幫助金融機構迅速看清企業風險，結合征信核心數據能力、風控能力及系統能力的輸出，幫助金融機構實現一站式數據風控服務。

可以適度引入信用擔保機構。有研究表明，引入合適的風險分擔機制，為小微企業增信，分散銀行所承擔的風險，能有效降低小微企業的融資成本，提高銀行對企業的信任。因此，可在小微企業會計數據增信試行階段，引人有實力的中小企業融資擔保公司，為試點企業會計數據增信提供擔保。

4結語

綜上，小微企業作為國民經濟的重要組成部分，其健康、可持續發展顯得尤為重要。融資難是阻礙小微企業發展壯大的主要瓶頸，以會計數據為核心，構建小微企業增信機制，制定符合特點的信用評價體系；打造財稅云綜合服務平臺，引導小微企業規范記錄會計數據，幫助小微企業進行真實畫像，可有效提升小微企業在融資市場中的競爭力。未來，借助大數據、人工智能等技術平臺，小微企業會計數據增信的應用場景可進一步擴展。

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