用大數(shù)據(jù) 給民企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) “把脈”

民營企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。和大型企業(yè)比起來，中小民營企業(yè)在技術(shù)、人力、資源上存在先天不足。為解決這些問題，可以從大數(shù)據(jù)技術(shù)入手，對(duì)民營企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理展開系統(tǒng)性分析，弄清楚當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)特征和形成機(jī)制，進(jìn)而提出核心應(yīng)對(duì)辦法，以便給中小民營企業(yè)提供參考。

民營企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要挑戰(zhàn)

管理層意識(shí)薄弱。中小型民營企業(yè)的決策層大多看重市場(chǎng)開拓和短期利潤的獲取，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)管理了解不多，沒有意識(shí)到合規(guī)經(jīng)營和長期發(fā)展之間的內(nèi)在聯(lián)系。這種認(rèn)識(shí)上的不足，讓涉稅決策缺少前瞻性，防控措施跟不上經(jīng)營擴(kuò)張的速度，很容易因?yàn)椴僮魇д`引發(fā)稅務(wù)糾紛，還會(huì)加大行政核查和處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

制度不健全。多數(shù)民營企業(yè)沒能搭建起覆蓋稅務(wù)規(guī)劃、申報(bào)流程、票據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等環(huán)節(jié)的完整制度框架。有些企業(yè)雖然制定了基本制度規(guī)范，但執(zhí)行不夠有力，監(jiān)督體系也不健全，使得制度成了擺設(shè)，無法形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理閉環(huán)。

技術(shù)能力不足。隨著稅收監(jiān)管朝著智能化轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)已大量運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和電子稽查技術(shù)來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)篩查。但中小民營企業(yè)的信息化建設(shè)大多跟不上，財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)平臺(tái)的數(shù)據(jù)割裂，信息孤島情況明顯，也沒有必要的稅務(wù)數(shù)據(jù)建模和預(yù)警能力。

民營企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的形成特點(diǎn)

管理層面。中小型民營企業(yè)管理者與所有者角色多有重疊，這種架構(gòu)對(duì)提高決策效率有幫助，卻會(huì)帶來稅務(wù)治理集中化的問題。企業(yè)的涉稅事務(wù)沒有專業(yè)團(tuán)隊(duì)來統(tǒng)籌規(guī)劃，決策時(shí)多憑管理者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，制度化與程序化程度不高；外部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)控體系也不完善，使得稅務(wù)合規(guī)執(zhí)行存在盲區(qū)。另外，在稅收籌劃、關(guān)聯(lián)交易處理和發(fā)票管理方面，還存在明顯的操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)層面。民營企業(yè)經(jīng)營靈活，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)多樣，能快速響應(yīng)市場(chǎng)變動(dòng)，但業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化不夠，容易產(chǎn)生涉稅隱患。合同簽訂、收入確認(rèn)、成本歸集等環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)配合不足，賬實(shí)不符的情況常出現(xiàn)：有些企業(yè)項(xiàng)目收款后開票延遲，銷售收入和發(fā)票金額對(duì)不上，成本核算沒有依據(jù)，這些問題會(huì)造成稅基確認(rèn)偏差，容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常申報(bào)。

技術(shù)層面。多數(shù)中小型民營企業(yè)靠人工填報(bào)、手工對(duì)賬，信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，財(cái)稅一體化程度低，無法自動(dòng)采集稅務(wù)數(shù)據(jù)，也沒有實(shí)時(shí)監(jiān)控和智能分析功能。稅務(wù)監(jiān)管正轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，企業(yè)的技術(shù)短板暴露得很明顯，大數(shù)據(jù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等智慧監(jiān)管手段讓它們只能被動(dòng)應(yīng)對(duì)。有些企業(yè)雖然有基礎(chǔ)財(cái)務(wù)軟件，但功能局限大，無法完成風(fēng)險(xiǎn)的前瞻識(shí)別和處置閉環(huán)。

基于大數(shù)據(jù)的民營企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理舉措

管理層意識(shí)重塑與合規(guī)文化建設(shè)

在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建中，管理層的認(rèn)知和合規(guī)傾向決定著風(fēng)險(xiǎn)治理的水平。數(shù)字化稅務(wù)監(jiān)管模式有“全流程全鏈條實(shí)時(shí)化”的數(shù)據(jù)穿透作用，倒逼企業(yè)決策者放棄傳統(tǒng)的低稅負(fù)想法，轉(zhuǎn)向高透明度、強(qiáng)內(nèi)控的合規(guī)戰(zhàn)略架構(gòu)。

企業(yè)決策層要加深對(duì)“數(shù)據(jù)即責(zé)任”的價(jià)值認(rèn)識(shí)，把涉稅信息流當(dāng)作戰(zhàn)略性治理資產(chǎn)?？梢越M織專項(xiàng)培訓(xùn)，引入外部顧問團(tuán)隊(duì)，成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以此提升高管對(duì)稅務(wù)合規(guī)的認(rèn)識(shí)，加深對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)聯(lián)的理解。

傳統(tǒng)模式下，涉稅事務(wù)多由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自負(fù)責(zé)，而在大數(shù)據(jù)監(jiān)管體系中，稅務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到銷售、采購、物流、人事等領(lǐng)域，因此跨部門協(xié)同治理機(jī)制需要盡快建立。以管理層為核心，搭建業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)一體化的管控架構(gòu)，明確各層級(jí)的合規(guī)職責(zé)，形成橫向協(xié)同與縱向問責(zé)并重的治理機(jī)制。

內(nèi)控體系優(yōu)化與流程再造

大數(shù)據(jù)和智能監(jiān)管技術(shù)越來越完善，民營企業(yè)需要打破被動(dòng)應(yīng)對(duì)的局面，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)性升級(jí)，推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造，以適應(yīng)數(shù)字化稅務(wù)監(jiān)管的要求。

內(nèi)控結(jié)構(gòu)重組。多數(shù)中小型民營企業(yè)在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上還受傳統(tǒng)模式影響，稅務(wù)職能多附屬于財(cái)務(wù)部門，缺乏獨(dú)立性和專業(yè)性，使得稅務(wù)合規(guī)響應(yīng)慢，涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱藏深，應(yīng)對(duì)措施零散。針對(duì)這些問題，要以流程和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)。建議設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)合規(guī)管理崗位，提高涉稅事務(wù)管理的專業(yè)性和系統(tǒng)性。可以在企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)、跨部門的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)組建風(fēng)險(xiǎn)控制中心，打破“部門墻”，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的橫向協(xié)調(diào)和縱向監(jiān)督。同時(shí)，明確各業(yè)務(wù)模塊在稅務(wù)管理中的責(zé)任：比如采購環(huán)節(jié)要建立發(fā)票真實(shí)性審核機(jī)制，防止虛開發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅額不實(shí)的問題；銷售環(huán)節(jié)要加強(qiáng)銷項(xiàng)發(fā)票開具的邏輯校驗(yàn)和稅負(fù)水平控制，避免發(fā)票濫開或漏開。通過稅務(wù)責(zé)任從財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)延伸，構(gòu)建“財(cái)務(wù) ^+ 業(yè)務(wù) ^+ 合規(guī)”三位一體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)現(xiàn)事前識(shí)別、事中控制和事后追溯的閉環(huán)管理。

關(guān)鍵流程數(shù)字化改造。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制要從“人控”轉(zhuǎn)為“技控”，關(guān)鍵是推動(dòng)主要涉稅流程的數(shù)字化改造?？梢韵葟陌l(fā)票處理、合同審核、收入確定、稅務(wù)報(bào)告等風(fēng)險(xiǎn)集中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)入手，用數(shù)字技術(shù)重構(gòu)流程，把ERP、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)和稅控系統(tǒng)深度對(duì)接，打通財(cái)稅數(shù)據(jù)壁壘，確保數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)一致、信息同步、流程關(guān)聯(lián)。發(fā)票處理上，可引入自動(dòng)識(shí)別、智能比對(duì)功能，降低人工審核成本和錯(cuò)誤率。合同收支方面，接入審批控制系統(tǒng)、稅負(fù)計(jì)算模型，完成合同涉稅條款的系統(tǒng)審查和稅負(fù)影響的事前評(píng)估。出口退稅、跨區(qū)稅務(wù)協(xié)作等業(yè)務(wù)，可以借助RPA機(jī)器人技術(shù)、OCR識(shí)別技術(shù)，自動(dòng)獲取、分類、提交涉稅材料，提高處理效率和報(bào)稅準(zhǔn)確度。同時(shí)，配套建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則庫和實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，對(duì)異常交易、數(shù)據(jù)差異及潛在違規(guī)行為進(jìn)行智能標(biāo)記和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，讓稅務(wù)合規(guī)從事后補(bǔ)救變成事前防控。

風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理機(jī)制建立。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的核心是建立全周期管控體系，推動(dòng)從單點(diǎn)響應(yīng)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)性防御。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)稅信息深度整合，形成了風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理架構(gòu)，由監(jiān)測(cè)、預(yù)警、處置、迭代四個(gè)環(huán)節(jié)組成。借助大數(shù)據(jù)建模和人工智能技術(shù)開發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)畫像系統(tǒng)，它有實(shí)時(shí)感知和智能研判兩種功能，機(jī)器學(xué)習(xí)算法能精準(zhǔn)捕捉企業(yè)不同發(fā)展階段、業(yè)務(wù)單元中的風(fēng)險(xiǎn)要素。出現(xiàn)稅負(fù)異常波動(dòng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)觸發(fā)多維度預(yù)警，讓風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更及時(shí)、準(zhǔn)確。要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)響應(yīng)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)事件按嚴(yán)重程度自動(dòng)分到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、合規(guī)等單元，部門間聯(lián)動(dòng)協(xié)同能力會(huì)明顯提高。配套的閉環(huán)問責(zé)鏈條覆蓋風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、溯源分析、整改措施、結(jié)果驗(yàn)證、反饋改進(jìn)全流程，能及時(shí)處置問題，整改數(shù)據(jù)積累后可完善內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和流程模型。整理后的風(fēng)險(xiǎn)案例納入合規(guī)知識(shí)庫，分類形成案例庫、標(biāo)準(zhǔn)指引、預(yù)警模型三位一體的決策支持體系，讓內(nèi)控系統(tǒng)的智能化和知識(shí)化水平不斷提升。

輕量化數(shù)字工具部署

傳統(tǒng)企業(yè)信息化領(lǐng)域，大型企業(yè)喜歡用定制化的ERP、財(cái)稅一體化平臺(tái)等“重型系統(tǒng)”做整體管控。中小型民營企業(yè)受資金、技術(shù)、人力限制，負(fù)擔(dān)不起這類系統(tǒng)的高額成本和漫長實(shí)施周期。所以，用“輕量化、模塊化、云端化”的數(shù)字工具管理稅務(wù)，成了提高中小型企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力的有效辦法。

輕部署、低成本的工具選型。中小企業(yè)可以先選那些能快速部署、操作簡(jiǎn)單、成本能控制的SaaS類財(cái)稅應(yīng)用工具。云端發(fā)票管理系統(tǒng)、電子報(bào)稅助手、稅負(fù)預(yù)警插件、票據(jù)真?zhèn)巫R(shí)別工具，都能“即開即用”，還能根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模靈活調(diào)整功能模塊，不會(huì)因?yàn)槌跗诖罅客度朐斐少Y金壓力。這類工具多按訂閱服務(wù)收費(fèi)，企業(yè)不用自己建服務(wù)器，也不用配IT運(yùn)維團(tuán)隊(duì)，信息化建設(shè)的門檻能明顯降低。

數(shù)據(jù)接口打通與自動(dòng)化銜接。系統(tǒng)兼容性和信息交互能力是輕量化部署的核心，開放型API接口工具是首選，它能和現(xiàn)存的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、庫存監(jiān)管模塊及銀企直連通道無縫銜接。業(yè)務(wù)端生成的票據(jù)數(shù)據(jù)可實(shí)時(shí)傳到納稅申報(bào)界面，銀企流水和往來款項(xiàng)自動(dòng)勾稽，誤差率大大降低，信息處理的時(shí)效性和準(zhǔn)確度也會(huì)提高。流程自動(dòng)化技術(shù)（低代碼開發(fā)平臺(tái)、RPA機(jī)器人）用到數(shù)據(jù)抓取、異常提醒、報(bào)表編譯等環(huán)節(jié)，為稅務(wù)遵從提供底層技術(shù)框架。

政企協(xié)同性與適配性

建立政企信息共享機(jī)制。金稅四期系統(tǒng)能在稅務(wù)端精準(zhǔn)獲取企業(yè)數(shù)據(jù)并做智能化解析，但企業(yè)在接收風(fēng)險(xiǎn)反饋、理解異常提示、執(zhí)行改進(jìn)措施時(shí)，仍存在響應(yīng)慢、認(rèn)知不一致的問題，需要建立政企間雙向?qū)崟r(shí)的結(jié)構(gòu)化信息共享機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過電子稅務(wù)局、企業(yè)端申報(bào)平臺(tái)等，定期推送企業(yè)稅負(fù)趨勢(shì)、數(shù)據(jù)異常指標(biāo)等結(jié)構(gòu)化分析結(jié)果，幫助企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)完成比對(duì)校驗(yàn)，提升潛在問題的前置識(shí)別能力。企業(yè)則要主動(dòng)開放合規(guī)數(shù)據(jù)接口，在申報(bào)準(zhǔn)備、優(yōu)惠申請(qǐng)、涉稅交易結(jié)構(gòu)等環(huán)節(jié)，向稅務(wù)部門反饋業(yè)務(wù)變動(dòng)信息，形成“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)—反饋聯(lián)動(dòng)—風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)控”的閉環(huán)機(jī)制。

強(qiáng)化制度精準(zhǔn)推送與適配能力。當(dāng)前稅收制度有多維度細(xì)化特點(diǎn)，適用時(shí)存在差異?？缧袠I(yè)、跨信用等級(jí)及處于不同生命周期的企業(yè)，常遇到稅收優(yōu)惠“看得見卻無法享受”的情況。很多時(shí)候，因?yàn)閷?duì)制度理解有偏差，執(zhí)行時(shí)違規(guī)的現(xiàn)象不少。中小民營企業(yè)專業(yè)能力有限，人手也不夠，無法自己做好制度解析和適配評(píng)估，所以需要建立“能看懂、可適配、易執(zhí)行”的服務(wù)機(jī)制。對(duì)此，要建立政企協(xié)同的精準(zhǔn)制度推送體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)企業(yè)申報(bào)歷史、行業(yè)分類、納稅信用和營收水平等多方面數(shù)據(jù)，用AI智能模型篩選匹配條款，通過專屬稅務(wù)工作臺(tái)、行業(yè)群組、電子郵箱等定向推送。企業(yè)這邊也要設(shè)專職崗位或請(qǐng)外部顧問團(tuán)隊(duì)，制定執(zhí)行預(yù)案。逐條比對(duì)收到的信息，模擬測(cè)算影響，評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，形成包含適用邏輯、合規(guī)要求的內(nèi)部評(píng)估報(bào)告。這樣就能形成制度接收、解讀、執(zhí)行、反饋的閉環(huán)流程，減少執(zhí)行偏差和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，讓制度紅利準(zhǔn)確落地。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力已成為衡量企業(yè)治理水平與合規(guī)能力的重要指標(biāo)。企業(yè)強(qiáng)化管理層合規(guī)意識(shí)，推進(jìn)關(guān)鍵流程數(shù)字化改造，就能有效提升稅務(wù)合規(guī)的內(nèi)生動(dòng)力與執(zhí)行力。稅收征管機(jī)制在不斷深化，大數(shù)據(jù)會(huì)在企業(yè)稅務(wù)治理中發(fā)揮更核心的戰(zhàn)略價(jià)值。構(gòu)建以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、制度保障為基礎(chǔ)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系，將成為推動(dòng)民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵路徑。