三流合一”推動企業內部審計高質量發展的探索與實踐

習 近會總書，在二十工作央審計委員會第一如影隨形、如雷貫耳”的重要要求，為做好新時代新征程審計工作提供了根本遵循。此外，審計署決定于今年深人開展“科學規范提升年”行動，全面查擺和推動解決審計立項、實施、成果利用、督促整改等環節存在的“審計作為與審計地位不相適應”問題。如何將上述要求轉化為實踐路徑，構建與高質量發展相適應的審計監督體系，成為國有企業內部審計的重要課題之一。

國網浙江省電力有限公司寧波供電公司（以下簡稱公司）緊扣“三如”要求，打通業務流、信息流、價值流，構建了“三流合一”的內部審計新生態。

一、構建“三流合一”內部審計新生態的必要性

近年來，公司審計部著力完善“上審下”的審計管理體制，審計監督取得一定成效，但對照“三如”要求，仍存在一些短板與不足。一是對照“如臂使指”要求，審計工作運行機制與加強黨管審計的要求還存在差距，黨委審計委員會等平臺的牽頭抓總、統籌協調作用未完全發揮。二是對照“如影隨形”要求，審計關注點仍更多局限于常規領域，對光伏、充電樁等新興業務的審計監督相對薄弱，對新形勢下配電網高質量發展、產業改革等政策的審計覆蓋面還需拓展。三是對照“如雷貫耳”要求，審計成果效能發揮不徹底，跨部門多層級聯合整改較少，“查而不究、查而不改、查而不用”的情況仍存在，審計成果運用成效不足。

究其原因，一方面，審計隊伍素質能力不夠全面，與審計地位不相適應；另一方面，審計部門作為內部監督保障機構的影響力有限，審計價值的發揮需要多部門的參與。這就要求審計部門理順“兩個關系”，構建“三流合一”的內部審計治理體系，化“單兵作戰”為“協同共治”。

二 “三流合一”內部審計新生態的實施路徑

（一）以貫通融合為導向，理順“兩個關系”

一是理順內部審計與業務部門的關系。隨著公司治理體系和治理能力現代化的逐步推進，合規與風控已成為業務部門的重要工作職責。在這一新常態下，審計與業務部門已不再局限于監督與被監督的關系，審計部門需要專業部門共享政策動向，拓寬審計視野，而業務部門也需要審計部門從監督視角提供建議，尤其在對一些職責界面不清、流程銜接不暢的跨域事項上發揮協調作用。

二是理順內部審計與監督部門的關系。公司內部監督涉及多個部門，如紀檢監督、依法合規監督、財務監督、組織監督等，各有側重、相互補充。對于供電企業內部審計而言，深度融人“大監督”體系，發揮專司經濟監督的關鍵作用，既能促進各類監督同向發力，更是提升內部審計地位、更好服務高質量發展的重要途徑。

（二）以人才交流為引擎，打通橫縱貫通“業務流”

一是打造兩級貫通的工作網絡。按照審計全覆蓋所涉及的業務類型要求，公司面向本級業務部門、各四級子分公司廣征業務骨干，有機整合合規、紀檢等監督力量，組建復合式“人才雁陣”，形成橫縱貫通的審計工作網絡。該網絡實行動態更新制，首期包含七大類業務專家共78人，二期增補新興產業和數字化技術專業人才6人，為常態化、分專業組織開展政策分析、數字化審計建設、問題綜合治理等研究性工作夯實基礎，有效打通業務鏈上各部門及下屬單位的“業務流”，以專業技能全覆蓋保障審計監督全覆蓋。

二是實施雙向合作的“訂單式”監督。以需求為導向，互相選派專家骨干參與各自牽頭實施的監督檢查。如審計部門根據監督部門需求，委派審計人員配合實施違規違紀線索核查、會計信息質量自查自糾等專項工作；或是根據業務部門管理需要，派員支持物資管理、經費使用等領域的專項整治，運用數字化審計模型協助開展全量數據分析，在線排查風險。審計部門也可根據工作實際，邀請監督部門的專家骨干參與審計調查，集中監督力量，增強監督工作的穿透力和實效性。

（三）以機制創新為驅動，打通數據傳遞“信息流”

用好三種會議，促進要事共商。一是建立監督聯席會議機制，“紀法審財組”五大監督部門按季度召開聯席會議，互通監督計劃和重點，匯報監督任務推進、問題移交辦理等情況，評估監督對象整改落實情況，統籌安排監督檢查，防止出現扎堆檢查、重復檢查等問題。二是建立審計工作例會機制，定期組織審計人員參與頭腦風暴，解讀政策法規，交流典型案例，加強對能源變革、國企改革、產業轉型等新形勢下的風險辨識。三是建立違規經營投資責任追究專題會議機制，聯合監督部門對審計發現的風險較大、影響程度較為嚴重、觸及紅線的問題進行分析研判，準確定性定責，落實分級追責舉措。

優化兩種模式，促進資源共享。一是探索實行“巡審聯動”工作模式，持續完善與政治巡察的工作銜接、信息溝通、線索移交程序，以先審后巡或巡審同步的方式實施經濟責任審計項目，實現監督成果共享共用，提升審計監督的穿透性。二是健全“1+N”的審計項目組織方式，結合外部監管重點這個“1”，將融資性貿易、優化營商環境、工程項目分包等N項專項檢查融入內部審計項目，實現一審多項、一審多果，推動解決影響公司高質量發展的風險隱患。

借助平臺工具，促進整改共抓。打造審計問題整改在線督辦系統，將審計發現問題點對點同步移交相關專業部門，落實專業管理的主體責任，審核被審計單位制訂的整改方案是否可行，定期協同審核問題整改的進展是否符合計劃要求，驗收整改“閉環”條件是否具備，以確保整改到位。堅持監督數據融通，利用數字紀檢、數字化審計、財務中臺等平臺，加強對信息的收集、共享、互證，對重大問題一追到底，推動審計整改更加精準高效。

（四）以管理提升為導向，打通審計成果“價值流”

挖掘數據價值，提升輔助決策能力。充分利用數字化手段靈活開展短平快的日常審計，對跨領域數據進行監測和穿透分析，從系統性、預警性、隱匿性3個維度揭示問題，輔助專業管理。

全量化梳理審計成果數據，根據審計問題發現頻率、風險程度、專業分類等方面設計問題分析報表，可視化展示各層級經營管理存在的問題，繪制風險熱力圖，為公司治理層提供決策輔助，為業審協同研究治理屢審屢犯問題提供依據。

豐富六類載體，延伸審計成果運用鏈路。一是面向下屬四級單位，通過梳理同一單位重復發生的問題，出具《管理建議書》，提出針對性整改建議，促進“治已病”。二是面向同級業務部門，基于對全公司近五年審計結果的綜合分析，鎖定該部門歸口管理領域的典型問題，出具《審計工作聯系單》，以“專業自查 + 聯合督察”的形式開展專項治理，進一步建章立制、規范管理。三是基于政策動向，針對農民工工資發放、工程項目未批先建等熱點問題，發出《審計風險提示函》，推動“防未病”。四是面向同級監督部門，運用《審計事項移交單》共享監督成果，其中，將黨風廉政問題線索和重要廉潔風險信息移交紀檢部門進行查處。五是基于公司審計問題庫，開發審計畫像應用，面向決策層輸出適應不同場景的整體畫像、業務畫像，為優化內部管理模式、防范潛在風險提供參考。六是面向各級各類人員，定期整理編發《審計案例匯編》及宣貫教育視頻，以案示警、劃清底線紅線。

三、 “三流合一”內部審計工作成效

公司在對所屬H公司開展的經濟責任審計中，通過構建內部審計多元融合生態，將“三流合一”理念付諸實踐，審計質量和效果得到有效提升。

一是借助“業務流”，拓展審計覆蓋面。公司組建了“審計人員 + 網絡成員 + 外部智庫”的復合型審計組，通過優化人員知識結構，有效解決了新興業務管理、科技研發、電力保供等領域審計監督力度不足的問題。通過踐行研究型審計理念，提前收集被審計單位資質、公示公告、財務報表等內外部信息，掌握其基本情況和業務格局，識別潛在風險點，制定審計任務清單，確保現場調查有的放矢，將現場審計時間縮短近 1/3 。

二是借助“信息流”，提升審計穿透力。在立項階段，公司通過召開“大監督”體系聯席會議，了解到H公司同時是當年度黨委巡察對象、經濟責任審計被審計單位以及專項檢查對象，遂將三項工作統籌安排在同一時段開展。在實施階段，通過“巡審聯動”工作模式，以不定期召開交流會、共享疑點線索等方式，加強信息共享，充分查究工程施工、廢舊物資、招投標管理等重點領域存在的問題，厘清主體責任；以“審計 + 營銷稽查”的工作模式，同步實施營銷專題審計疑點專項銷號行動，促進電力服務質量水平提升。在整改階段，通過應用在線督辦平臺，將問題清單同步移交H公司及其主管部門，問題整改結果經審計部門與主管部門雙審認定后予以銷號，確保整改到位。

三是借助“價值流”，增強審計震懾力。審計結束后，公司將本次審計發現問題與H公司近五年內部審計發現問題進行縱向分析，與同類單位問題進行橫向分析，發現重復發生問題3項、個性化問題2項，并據此向H公司發出《管理建議書》2份；將本次審計發現問題與公司全量審計問題庫進行對比，發現普遍典型問題1項，并據此向其歸口管理部門發出《審計風險提示函》1份，推動落實集中治理。此外，公司還將可能涉及決策不當、權力濫用造成國有資產流失等情況的線索移交紀檢部門，并同步將審計結果及整改情況提供給組織人事部門，以實現審計成果的多層次運用。

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