經濟責任審計結果運用的研究與思考

一、研究背景及政策梳理

近年來，隨著國家治理體系和治理能力現代化的深入推進，領導干部經濟責任審計成為監督與評價領導干部履行經濟責任的重要手段，其結果運用對于企業提升風險防范能力、強化干部監督考核、推動公司可持續發展和治理能力現代化具有重要意義，一系列法律法規的出臺為經濟責任審計的結果運用提供了更加明確的指導和要求，相關政策文件梳理詳見表1。

二、經濟責任審計結果運用的效果作用

（一）促進黨風廉政建設

一是強化廉潔從政意識。經濟責任審計不僅是對領導干部經濟行為的監督，更是對其任職期間內廉潔自律情況的考驗。審計結果的運用可以讓領導干部深刻認識到廉潔從政的重要性，及時改進潛在苗頭性、傾向性問題，提升自我約束能力，從而營造風清氣正的政治生態環境。二是揭露重大違紀違規問題。經濟責任審計結果運用可以對領導干部遵守國家財經法紀和廉政紀律情況進行深人剖析，及時發現和揭露重大違紀違規問題，為紀檢監察機關提供重要線索，推動反腐敗斗爭深入開展。三是健全完善協同監督體系。審計監督與紀檢監察、巡視巡察、組織人事等部門共同構建起大監督體系，將各類監督協同貫通，找準貫通點、契合點、落腳點，既相互配合、又各有側重，推動貫通融合順暢高效。

（二）強化干部監督考核

一是科學化、綜合化分析評價。經濟責任審計結果通過對各項經濟指標的科學對比，以“定量 + 定性”分析對領導干部任期內的主要經濟指標完成情況、決策情況和個人經濟行為進行全方位評價，提高了干部管理評價的科學性和客觀性，為干部的監督管理提供全面的數據支持。二是發揮警示作用。經濟責任審計結果與警示教育有機結合，針對審計中發現的管理漏洞和苗頭性、傾向性問題，對有關領導干部進行警示約談，以防微杜漸，引導領導干部守紀律、講規矩、慎用權，促進領導干部隊伍建設。三是促進公正用人。經濟責任審計結果可以全面了解領導干部的工作能力和廉潔自律情況，為組織部門提供可靠的用人依據，確保選人用人的公正性和科學性，促進干部隊伍建設，推動形成良好的用人導向和風氣。

（三）完善內部管理機制

一是揭示管理薄弱環節。經濟責任審計結果可以揭示被審計單位管理體系、內部控制等方面的薄弱環節和深層矛盾，促使被審計單位建章立制并加強管理，有效覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，促進企業經營目標的實現和管理水平的提高。二是完善內部監督機制。經濟責任審計結果促使被審計單位增強監督主體責任意識，進一步建立健全包括財務監督、業務監督和合規監督等內部監督體系，確保各方有機協同、銜接有序、務實高效。三是提升系統化整合分析能力。經濟責任審計結果給予企業數據分析應用新思路，對于企業內部不同部門、不同系統的數據，如財務數據、采購數據、銷售數據等實現數字化整合分析，能夠及時挖掘相關風險和問題，強化內部管理。

（四）提升經濟效益與競爭力

一是強化績效管理。經濟責任審計結果全面評價企業經營的經濟性、效益性及效果性，促使企業及領導干部重視績效管理，兼顧工作業績與成效，進而增強企業盈利能力和市場競爭力。二是提升創新能力。審計人員開展經濟責任審計時要對研發平臺建設、科技成果轉化促進等情況進行審計，通過研發領域審計能夠幫助企業更好地融入國家經濟和企業發展層面的新賽道，提升自主研發創新能力。三是促進可持續發展。經濟責任審計結果能夠幫助企業優化資源配置，提高資源利用效率，督促企業在追求經濟效益的同時，積極履行社會責任，從而有助于企業在激烈的市場競爭中實現長期穩定增長。

（五）提高風險管控能力

一是完善風險管理體系。經濟責任審計結果的有效運用可以幫助企業強化風險管理意識，建立完善包括風險識別、風險評估、風險應對和風險監控在內的風險管理體系，融入企業管理和業務流程中，常態化開展合規性審查，以及各類風險排查，實現風險閉環管理。二是提高風險識別能力。經濟責任審計結果的有效運用可以增強企業發展的前瞻性、敏銳性，精準識別各類潛藏風險的“弱信號”，提升預警處置能力，以應對不確定性挑戰，促進筑牢風險防控底板，防范系統性風險。三是提高風險防范能力。經濟責任審計結果能夠充分反映企業的財務運營、業務流程、內部控制等情況，審計人員通過這些結果分析能夠助力企業找出潛在風險點，評估風險大小和影響程度，提出風險管理建議，促進企業提高風險防范能力。

（六）提升治理水平

一是提高決策質量。經濟責任審計結果緊緊圍繞公司戰略決策和生產經營重心，全方位、深層次地揭示企業運營的實際情況。審計結果能夠為管理層提供具有前瞻性、針對性和可操作性的建議與解決方案。公司基于審計結果可以確定下一步治理方向和內容，提高決策質量。二是健全治理結構。經濟責任審計通過深人評估管理層的經濟責任履行情況，揭示出組織管理和監督治理結構中的薄弱環節，如權責不清、監督不力等問題，從而推動企業建立健全的董事會和審計委員會等治理機制，為長期穩健發展奠定堅實基礎。

三、經濟責任審計結果運用的問題與障礙

（一）科學、統一、可操作的判定標準依然缺失

目前出臺的關于經濟責任審計的法律法規中，對領導干部就哪些情形應承擔領導責任，哪些情形應承擔直接責任，有了較為明確的評價指標和劃分標準，但是在經濟責任審計結果運用方面，如何評估整改成果尚缺乏明確且具體的指導原則，不同業務板塊、不同審計項目對同類問題的整改要求，特別是在標準和時限把握上都難以保持一致；同時，當涉及具體實施層面時，特別是關于如何評價整改措施是否達到了預期目標，是否需要在對標不同性質單位的同類問題中采用個性化手段和舉措等方面仍存在較大爭議和不確定性，界限還比較模糊。

（二）尚未引起高度重視，作用發揮受限

盡管規章制度規定經濟責任審計結果報告應歸入被審計領導干部檔案，但現實中，部分單位和領導干部對審計結果的支持力度仍顯不足，在面對審計指出的問題采取整改措施時應對不積極，甚至試圖掩蓋事實真相以避免承擔責任，推動相關部門整改問責不力，審計整改各方責任未能有效落實。同時，在領導干部離任經濟責任審計的實踐過程中，可能存在審計前已提前任職或退休的情況，作為干部提拔使用或是能上能下的參考因素往往存在滯后，審計結果的作用發揮周期較長，沒有形成干部監督管理過程中對審計結果的重視，應用效果依然弱化。

（三）部門間協調不夠緊密，跟蹤督辦力度不足

經濟責任審計結果的運用過程需要各部門間的協調配合，僅僅依靠牽頭部門跟蹤督辦難以做到事無巨細，由于缺乏統一的協調平臺和工作機制導致各部門在面對復雜問題時難以形成合力共同應對。同時由于信息共享機制不健全導致信息傳遞不暢，尤其是在涉及多個部門和單位以及職責劃分不清的部門之間，甚至存在相互推諉扯皮現象，嚴重影響了工作效率和質量。有些單位雖然建立了整改聯動機制，但是由于責任機制不明晰，各部門更傾向于從自身權益出發進行考慮，而不是站在全局的角度共同尋求解決方案，使得審計成果運用的“最后一公里”效果不佳。

（四）人員素質能力有待提升，培養機制不夠完善

經濟責任審計包含領導干部任職期間內的全部經營活動，活動類型多、范圍大、周期長，對于審計人員的戰略意識和專業技能要求更為嚴格。然而，部分審計人員的知識結構單一，缺乏跨學科的知識和技能，難以應對活動類型較多的經濟責任審計任務，在理解和剖析審計結果上存在局限。因審計資源有限，投入審計整改方面的力量有所不足，難以覆蓋所有重要領域和關鍵環節，無法充分挖掘經濟責任審計結果的潛在價值，進而影響了運用效果。隊伍的結構不合理，缺少不同層次、不同專業背景的人員，難以形成優勢互補，缺乏系統的培訓計劃和激勵機制，制約了經濟責任審計結果的運用的持續性和深入性。

四、經濟責任審計結果運用的思考與建議

（一）加強統籌謀劃，構建全周期規范化體系

要以領導干部經濟責任為核心，建立貫穿“責任界定—整改評估—結果應用”的全流程規范機制，將經濟責任審計結果從“紙面結論”轉化為“行動標尺”，通過持續壓力傳導推動領導干部主動履職、長效擔責。在責任認定方面，聚焦領導干部經濟責任權力運行，綜合考慮各單位實際情況和發展需求，加快研究制定更加科學合理、具有普遍適用性的評判標準。在整改評估方面，做好過程審計和后續整改的有效銜接，力求實現問題定性處理標準統一，明確“短期整改”與“長效機制”雙維度考核標準，區分問題性質設定差異化的整改時限與驗收標準，分層分類擬定相應整改措施，指導相關部門做好整改路徑規劃。在結果運用方面，建立“ABC”三級整改公示機制，明確分級標準與判定規則，A級結果 （未整改）直接關聯領導干部年度考核，B級結果（部分整改）限制職務晉升，C級結果（已整改）納入干部履職正面清單，強化剛性約束，并對相關結果進行適時公示和跟蹤。

（二）強化責任導向意識，深化結果與干部監管聯動

要將經濟責任審計結果深度嵌入干部監督管理的全鏈條，破解“重視不足、應用滯后”癥結。一是同步納人領導干部和所在單位考核機制。一方面，將審計結果納入領導干部個人履職檔案，作為職務晉升、評優評先的核心依據，對于造成重大經濟損失或引發系統性風險的情形，堅決實行“一票否決”；另一方面，將整改成效納入單位績效考核體系，設置一定的考核權重，倒逼被審計單位主動落實整改。二是加強統籌謀劃和頂層設計。健全完善經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實等方面的工作推進機制，加大對全體干部職工特別是高層管理人員關于審計理念及其重要性的宣傳教育力度，提高其配合審計工作的主動性和積極性，并因地制宜完善審計整改約談制度，對復雜性強、牽涉面大、影響廣泛的審計問題提出約談意見建議。三是開展常態化警示教育。針對問題性質、嚴重程度，定期通報典型經濟責任審計案例，形成常態化、動態化震懾監督，組織領導干部參與專題培訓，強化“有權必有責、用權必擔責”的履職意識，確保經濟責任審計成果落地見效。

（三）完善跨部門協同機制，打通成果運用堵點

要以經濟責任為紐帶構建多方聯動的治理格局，解決部門協作不暢、跟蹤督辦乏力問題。一是建立經濟責任審計結果運用領導小組。用好經濟責任審計成果，由審計部門與紀檢監察、組織人事部門聯合成立經濟責任審計結果運用領導小組，明確各部門職責分工，在審計整改上打好“組合拳”，保障各部門能夠真正參與到審計成果的應用過程中來，構建各監督主體信息溝通、線索移交、措施配合、成果共享的協作機制。二是強化整改問責剛性。對在經濟責任審計整改中推諉扯皮、虛假整改的單位，采用“紀巡審”聯動專項行動，完善重大問題線索移送、查辦、反饋，既追究當事人的直接責任，也追究分管領導的監督管理責任，并通過公開通報形成震懾效應，從而推動各類監督在深化審計成果運用上相向而行、同向發力。

（四）培養成果運用深度挖掘能力，打造復合型審計隊伍

要圍繞經濟責任審計特點強化人才培養與資源整合，突破人員素質瓶頸。一是實施“精準賦能”培訓計劃。針對領導干部經濟責任特點，指明“政策執行效果評估”“重大決策合規性審查”等經濟責任不同重點的專項培養方向，并通過以審代訓、案例教學等方式，強化審計理論、技術工具和行業動態等專業訓練，以及“三重一大”、政策貫徹落實等專項審計的實踐鍛煉。二是建立成果運用激勵機制。將經濟責任審計結果深度分析報告、風險預警建議等納入審計人員績效考核，對提出創新性整改方案或推動制度優化的團隊給予專項獎勵，激發成果挖掘內生動力。三是優化審計人力資源配置。要聚焦經濟責任審計活動類型多、范圍大、周期長的特點，組建跨領域審計團隊，激勵審計人員參與其他領域的學習和實踐，重點補充熟悉宏觀經濟政策、戰略發展、行業風險的復合型人才，著力打造復合型審計人才隊伍，實現審計成果運用和深度挖掘能力的均衡發展。

五、結語

本文通過對經濟責任審計結果運用的系統探討，揭示了其在促進黨風廉政建設、強化干部監督考核、提升企業管理能力等方面的重要作用，同時對當前階段經濟責任審計結果運用存在的問題提出了一系列切實可行的建議，旨在提高結果運用的質量和效果，為促進企業內部管理和可持續發展提供有力保障。

[作者單位：中國通用技術（集團）控股有限責任公司通用環球醫療集團有限公司，郵政編碼：100044，電子郵箱：kangdingxu@um.gt.cn]

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