旅游集團企業全面預算管理面臨的困境與破局思路

摘" 要：近年來，受到外界政策環境影響，市場不斷縮減，旅游業發展前景受到嚴重阻礙，在外部沖擊過后，如何激發旅游業市場主體活力、恢復和重建旅游產業生態是保障旅游集團企業正常運營、持續發展的關鍵。本文基于旅游集團企業財務發展，通過概述全面預算管理的基本內容，分析當下旅游集團企業實施全面預算管理的重要性，并指出當下旅游集團企業全面預算管理面臨的困境與問題，提出具有針對性的破局思路和實施策略，以期為旅游集團企業的可持續發展提供有益參考。

關鍵詞：旅游集團企業；全面預算管理；困境；破局思路

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.07.058

引言

隨著市場體制的變革和經濟全球化的推進，旅游集團企業管理日益復雜化，想要適應當下經濟環境就必須形成現代經營管理理念，調整管理策略。預算管理作為旅游集團企業財務管理的重要組成部分，在企業日常運營中發揮著至關重要的作用，傳統的預算管理已經無法滿足當下企業的發展需求，旅游集團企業實施全面預算管理能幫助其在激烈的市場競爭中站穩腳跟，立于不敗之地。然而，當下旅游集團企業在全面預算管理過程中存在各種各樣的問題，如預算理念不足、編制方法落后、制度體系不完善、執行監督不到位、信息化水平低、預算人才匱乏等。因此，如何打破全面預算管理困境，找到破局思路成為旅游集團企業發展亟待解決的問題。

1 全面預算管理基本概述

全面預算管理是對預算管理的全方位升級，其利用預算對集團企業內部各部門、各單位的各種財務以及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理是企業內部管理控制的一種主要方法，將企業的所有關鍵問題融于一體，實現企業的資源合理配置并真實反映企業的實際需求，進而為作業協同、戰略貫徹、經營現狀、價值增長等各方面的最終決策提供支持[1]。全面預算管理的特點主要包括：第一，對未來的精確規劃，反映企業未來某一特定期間的全部生產、經營活動的財務計劃。第二，以提高企業整體經濟效益為根本出發點，將企業管理的職能化整合為企業管理的整體化，講究聯合管理、聯合行動。第三，以價值形式為主的定量描述，將預算指標按價值量分解，從橫向和縱向落實到企業內部各部門、各單位、各環節、各崗位。第四，以市場為導向，企業在全面預算實際工作中把握市場變動、揣摩市場規律，為企業創造效益。第五，要求企業全員參與，企業全體員工應重視并積極參與預算編制工作，為實現企業全面預算管理目標提供基礎保障。第六，以財務管理為核心，財務管理部門是全面預算管理的中堅力量，一系列行動都離不開財務管理工作。

2 旅游集團企業實施全面預算管理的重要性

2.1 幫助企業明確戰略目標，優化資源配置

全面預算管理要求將旅游集團企業的整體戰略規劃分解為具體的預算目標，使各級部門和員工都能夠清晰理解企業的戰略目標，再通過全面預算管理的加固與量化，使預算執行和企業戰略目標實現同步進行，雙向前行。另外，全面預算管理可以幫助旅游集團企業全面審視自身的資源狀況，包括人力、物力、財力等，能夠按照預算計劃對企業各部門所需資源進行合理配置，防止資源浪費和低效使用，實現企業有限資源的價值最大化。

2.2 改善企業經濟現狀，規避財務風險危機

旅游集團企業業務涉及內容較多，包括旅游資源、設施、服務等，全面預算管理通過對企業收支的精細控制，將這些業務環節緊密聯系在一起，形成良好的協同管理機制，改善企業經濟現狀，推動企業業務順利開展。同時，在全面預算監督和執行分析的基礎上，旅游集團企業可以初步揭示下一年度的經營情況，提前對潛在風險進行預警、防范，并在財務風險降臨時，及時采取相應的解決措施，避免財務危機對企業造成不可挽回的經濟損失。

2.3 提高企業經濟效益，增強市場核心競爭力

旅游集團企業能否及時把握信息、抓住發展機遇是提高經濟社會效益的核心。全面預算管理是現代信息社會對企業財務管理的客觀要求，可以激勵和約束企業相關主體實現盡量高的收入增長以及盡量低的成本支出。通過對收入和成本這兩個關鍵指標變化趨勢的實時關注，掌握市場動態和客戶需求，制定有針對性的經營策略，提高企業的社會經濟效益，并且當企業盈利能力得到提升時，企業的市場核心競爭力也會相應增強，在市場競爭中占據優勢地位，贏得更多市場份額。

3 旅游集團企業全面預算管理面臨的困境與問題

3.1 全面預算管理理念落后，重視程度不足

目前，我國旅游集團企業普遍存在全面預算管理理念落后、預算管理重視程度不足的問題，造成這一現象的主要原因有兩個方面：一方面，企業管理層過于注重經濟效益的獲得，沒有正確認識到全面預算管理與提高企業經濟效益的因果關系，沒有將全面預算管理規劃到企業長期發展戰略中去；另一方面，企業全體員工的全面預算管理意識過于淡薄，簡單地認為全面預算管理屬于財務部門工作職責，全員參與度較低，全面預算管理工作開展困難。這種理念上的落后與不足，不僅不利于預算制度體系的完善，還會影響全面預算管理的最終實施效果。

3.2 缺乏獨立預算組織，預算制度體系不完善

現階段，我國大部分旅游集團企業沒有設置獨立的預算管理組織或機構，預算相關工作是由財務部門承擔，但是財務部門更注重的是績效考核，無法兼顧企業各個方面的預算管理需求，甚至有的企業全面預算管理分散在各個職能部門，缺乏統一的領導和協調。此外，我國全面預算管理普及時間較短，許多企業的預算制度體系是直接照搬西方發達國家企業，忽略了企業自身的業務特點和運營情況，導致制定的預算制度體系不完善，根本無法有效適應國內市場發展需求，達到既定的全面預算管理目標[2]。

3.3 全面預算管理編制方法落后，流程不規范

傳統的預算編制方法是固定預算，是按照企業歷史固定的業務量來編制預算，這種方法工作簡便，但存在嚴重弊端，當實際業務量與預算業務量差距過大時，就無法分析、考核，發揮不出預算管理的優勢。然而，大部分旅游集團企業采用的依舊是這種方法，不具備靈活性、可操作性，嚴重影響預算結果的科學性、預算方案的合理性。同時，預算編制方法的落后致使整個預算管理流程混亂、預算執行過程不規范，缺乏明確的預算編制標準以及嚴格的預算審批程序，導致最終的預算編制報告質量參差不齊，預算效果與實際執行偏差較大[3]。

3.4 全面預算管理執行落實不夠，監督力度弱

監督執行是保障制度發揮作用的關鍵因素，一旦監督不到位、執行不徹底，就會使制度流于形式，對企業全面預算管理工作的推進造成嚴重阻礙。然而，在預算執行監督方面，我國旅游集團企業普遍沒有做到位，部分企業依舊沿用人工預算監督方法，無法對預算數據進行實時、全面的監控和分析；部分企業缺乏有效的約束機制和控制措施，使預算執行進度滯后或超出預算范圍；部分企業沒有定期對預算管理情況進行評估和反饋，難以及時發現和解決預算執行過程中存在的問題。

3.5 全面預算信息化建設不足，缺乏預算人才

在數字科技時代，信息化建設是企業提高管理效率的重要手段。現有的旅游集團企業雖然認識到信息技術應用對企業運營發展的重要性，但是在全面預算管理方面其信息化建設投入不足、水平較低，預算管理信息系統不完善，預算數據無法實時共享給各部門，制約了預算管理的發展。在此背景下，預算人員不僅要具備基礎的預算知識和方法，還要熟練掌握各類信息技術的應用，企業的復合型預算人才嚴重匱乏，根本無法為全面預算管理提供強有力的技術支持和智力保障，不利于全面預算管理在旅游集團企業的高質量發展。

4 旅游集團企業全面預算管理的破局思路與實施策略

4.1 重視全面預算管理，強化預算管理理念

旅游集團企業想要推進全面預算工作有序進行，就必須轉變管理觀念，形成現代化管理模式，從企業領導者、管理層到全體員工，都必須重視全面預算管理發展，對全面預算管理理念形成正確認識，全員積極參與并配合預算工作開展。以A省旅游集團企業加強全員全面預算管理意識為案例進行分析，經研究發現，該企業首先營造了良好的工作氛圍，形成了積極向上的企業文化，為全面預算管理工作的順利開展奠定了扎實的基礎保障。其次，該企業要求管理層學習全面預算相關政策文件，提高對全面預算管理的重視程度，并且通過會議、講座等方式在企業內部廣泛宣傳，向全體員工強調全面預算的必要性，對全面預算管理形成正確認識，在公司內部樹立起“全員參與、全程管理、全面覆蓋”的全面預算管理理念。最后，該企業定期組織預算管理例會，鼓勵員工分享自己對全面預算管理的看法，相互學習，不斷深入滲透預算管理理念，加深對預算管理工作的了解，為企業全面預算管理工作的開展創造條件[4]。

4.2 組建預算管理機構，完善預算制度體系

旅游集團企業想要確保預算管理的獨立性、權威性、客觀性，就必須在企業內部組建專門的預算管理組織或機構，負責全面預算管理的各階段、全過程，包括預算編制、審批、執行、調整、監督、考核等工作，并且該機構的組織人員必須涵蓋業務、財務、生產技術、人力資源等各個部門的專業人才。在經過專業培訓后，熟練使用預算編制工具、整合預算數據信息，發揮預算價值導向和戰略引領作用。另外，完善的預算制度體系是實現預算管理目標、保障預算管理發展的關鍵所在，旅游集團企業可從以下三個方面入手來健全預算管理制度體系：第一，企業應當基于自身業務需求以及當下經營狀況，制定適合自身企業戰略發展需求的預算制度體系，確保預算活動與企業長遠發展目標相一致。第二，企業應當完善預算管理機構的組織框架，明確各部門的預算主體職責，厘清預算權限邊界，使預算決策科學合理、預算工作落實到位。第三，企業應當堅持實事求是的基本原則，按照行業發展趨勢靈活調整企業的預算工作，提高預算管理的效率和質量，保證預算管理目標順利完成。

4.3 創新預算編制方法，規劃預算管理流程

從旅游集團企業發展現狀來看，傳統落后的全面預算編制方法已經無法滿足企業全面預算發展需求，企業需要不斷創新預算編制方法，并根據不同的業務類型，對預算編制方法進行選擇和搭配，使預算編制發揮出應有的作用和價值。例如，對于類型、數量相對固定的業務而言，其預算項目就可以沿用固定預算法或增量預算法，簡化工作步驟；對于新擴展的業務項目，可采用零基預算法，從零開始，逐項審查預算各個環節，確保資源得到有效配置；針對情況復雜、多變的業務，可將滾動預算法和彈性預算法相結合，共同編制預算計劃，確保預算方案操作可行。科學的預算編制方法還需要與規范的預算管理流程搭配使用，兩者可以最大限度地發揮預算管理價值。旅游集團企業要對現有的預算管理流程進行全面梳理、分析，找出其中的問題不足，有針對性地進行調整優化，并刪減冗余步驟，簡化預算環節，確保整個預算管理流程順暢、高效推進[5]。

4.4 加大預算監督力度，落實預算管理執行

預算監督執行是企業全面預算管理實施的關鍵環節，在預算管理工作中扮演著不可或缺的角色，發揮著至關重要的作用，因此旅游集團應持續加大預算監督力度，貫徹落實預算管理執行。首先，企業應建立預算監督執行管理小組，包括內部審計、外部審計、第三方評估等，定期對預算執行情況進行審計、評估，及時反饋預算執行過程中的問題，采取具體的應對策略，確保預算執行的合規性、合法性。其次，企業應根據預算目標來完善預算監督執行制度，使企業各管理層、各部門、各員工都明確預算監督的重要性，積極主動地承擔預算監督職責，實現對預算執行的全方位檢查，并且企業要強化責任追究機制，設置匿名舉報，對預算違規行為及時進行糾察與處理。最后，企業應建立預算執行考核機制，將預算執行情況與員工的績效工資掛鉤，提高員工的工作積極性，保證預算方案一步步落實到位，有效實現預算目標。

4.5 加強信息化建設，培養復合型預算人才

在信息化時代背景下，旅游集團企業要學會靈活應用信息技術，提高全面預算管理的工作效率。一方面，企業內部可以引入預算管理信息系統，實現預算數據的在線收集、分析、處理、整合，并且將預算管理信息系統與企業其他部門信息系統相集成，通過統一的數據標準和接口，打破各部門之間的信息壁壘，促進預算信息的實時共享、互通。另一方面，企業可根據外部市場環境和實際業務需求，利用先進信息技術對全面預算管理框架進行優化，更新預算管理信息系統功能，保證信息系統的穩定性、安全性。同時，旅游集團企業也要注重復合型預算人才的培養，要為全面預算管理發展奠定良好的人才基礎。企業不僅要根據預算機構工作人員的不同能力制訂個性化的預算人才培訓計劃，包含預算管理基礎理論、預算編制方法使用、預算監督執行技術等方面的內容，還要通過內部培訓、外部學習等方式，拓寬預算管理人員的視野和知識面，全面提高其知識素養和專業水平，促進預算工作順利開展。

5 結束語

綜上所述，旅游集團企業實施全面預算管理意義重大，不僅能幫助企業明確戰略發展目標，優化資源配置，還有助于規避財務風險，提高社會經濟效益，促進企業穩健高效運營。當下，旅游集團企業在實施全面預算管理過程中，仍面臨嚴峻困境，存在一系列問題，這需要企業領導者具體問題具體分析，找到破局思路。旅游集團企業應高度重視全面預算管理理念的樹立，建立健全全面預算制度體系，并通過創新預算方法、規范預算流程、強化預算監督、落實預算執行、培養預算人才等方式，實現全面預算管理的內部控制，推動企業財務管理發展，使旅游集團企業在改革創新中邁向更光明的未來。

參考文獻

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[2]陶亮.旅游企業實施全面預算管理的建議[J].商業2.0，2023（28）：98-100.

[3]楊芳.基于財務風險防范的旅游類企業全面預算管理完善策略研究[J].金融客，2023（04）：96-98.

[4]張宇.暢悠旅游公司全面預算管理優化研究[D].吉林：吉林大學，2023.

[5]陳瑤.旅游文化企業實施預算管理的問題及解決方法[J].產業創新研究，2022（04）：144-146.

作者簡介：宋懿（1985-），女，漢族，江蘇無錫人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。