論述國有企業財務內部控制實施的方法和策略

摘" 要：隨著市場經濟的深入發展，國有企業面臨著日益激烈的市場競爭力。為了在競爭中立于不敗之地，國有企業應不斷提升自身管理水平和風險防范能力。財務內部控制作為企業管理的重要組成，可以幫助企業優化資源配置、提升運營效率、降低經營風險。闡述了國有企業財務內部控制，揭示了國有企業財務內部控制現狀及存在的問題，如財務內部控制意識不足、財務內部控制活動實施效果不理想、財務內部控制執行不力等，提出應對策略，包含增強財務內部控制意識、提升財務內控活動實施質量、加大財務內部控制執行力度等。

關鍵詞：國有企業；財務內部控制；現狀；策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.07.124

引言

隨著國有企業改革不斷深入，企業內部管理機制需要不斷完善和優化。財務內部控制作為企業管理的重要組成部分，是國企改革不可或缺的一環，通過加強財務內部控制，能夠提升運營效率、有效防范風險、提高資產管理水平，支持國有企業穩定健康發展。有些國有企業財務內部控制實施過程中，涉及多個部門和人員，面臨著一系列的影響因素，使得財務內部控制開展效率較低。因此，國有企業強化財務內部控制，制定一系列的策略和方法，提升財務內部控制有效性，推動企業高質量發展。

1 國有企業財務內部控制概述

1.1 國有企業財務內部控制的定義

國有企業財務內部控制是指企業為實現經營目標，保障財務信息真實完整、確保資產完整，遵守國家法律法規和內部控制制度，通過制定和執行一系列的控制措施和政策，對企業財務活動進行規范、監督和評價的過程[1]。

1.2 國有企業財務內部控制的重要性

一個健全有效的內部控制體系可以確保企業財務活動的合規性、準確性及高效性，從而保證企業的健康發展。以下是關于國有企業財務內部控制重要性的內容：第一，保障資金安全穩定。財務內部控制的首要任務是保證企業資金的安全與穩定、通過制定并且執行嚴格的財務審批、核算、監督制度，企業可以有效防止資金挪用、盜用等不法行為的發生，保證企業資產的完整安全。第二，提高財務管理效率。建立完善的財務內部控制體系，有利于規范企業的財務流程，減少不必要的審批環節，提高工作效率。內部控制的標準化和程序化有利于提升財務管理專業水平，增強企業的財務管理能力。第三，防范財務風險發生。財務內部控制可以幫助企業識別和評估財務風險，進而采取相應的防范措施。通過建立風險預警機制，企業可以在財務風險發生之前進行預警和干預，有效減少或避免損失的發生。

2 國有企業財務內部控制現狀及存在的問題

2.1 財務內部控制意識不足

國有企業領導層干部作為企業核心決策層，其內部控制意識的強弱直接關系到企業內部控制體系的有效性。然而，部分國有企業領導層干部在內部控制方面存在意識淡薄，具體表現在：第一，忽視內部控制重要性。有些國有企業領導層干部對內部控制重要性認識不足，將其視為形式主義或煩瑣流程，未能將其與企業戰略發展緊密結合。這種觀念導致企業內部控制體系建設滯后，無法有效防范和化解風險。第二，管理理念傳統守舊。部分國有企業領導層干部管理觀念過于傳統守舊，缺少創新意識和開放性思維，大多沿用傳統的管理模式和方法，忽視內部控制在現代企業管理中的重要作用，這種觀念上的僵化限制了企業內部控制體系的建設和完善。

2.2 財務內部控制活動實施效果不理想

財務內部控制活動實施質量的優劣，直接影響著國有企業內部控制作用的發揮，但是有些國有企業在財務內部控制實施中，一些關鍵業務環節控制效果不顯著，制約了企業的可持續發展，具體表現在：首先，采購管理問題。采購管理作為企業管理的重要組成，對降低成本、提高效益、增強競爭力具有至關重要的作用。然而，當前國有企業在采購管理中仍存在諸多問題，具體表現在：第一，采購計劃不周。國有企業在采購計劃的制訂和執行中，往往缺少系統性和前瞻性。一方面，采購計劃往往與企業生產、銷售計劃脫節，導致采購數量、品種缺少科學性；另一方面，缺少對采購成本的深入分析，易出現采購成本過高，影響企業效益。第二，供應商管理不善。國有企業在供應商管理方面，選擇缺少明確的標準和程序，易導致采購質量不穩定；對供應商的評估和監管不夠嚴格，使得供應商缺少足夠的激勵機制。第三，采購流程不規范。有些國有企業采購流程方面存在諸多問題，主要表現在采購流程煩瑣、不透明，易導致采購效率較低，采購成本較高。其次，預算管理問題。預算管理是國有企業財務管理的重要內容，但不少企業預算管理中，還存在著一些問題：①預算編制缺少科學性。有些預算編制往往基于歷史數據和經驗判斷，缺少對市場變化、企業戰略等因素深入分析，導致預算編制內容不完整、不符合實際。②預算執行與監督不到位。預算執行與監督是預算管理的重要環節，但部分國企在預算執行中，可能缺少完善的監督機制，導致預算超支、挪用等現象時有發生[2]。最后，資產管理問題。當前國有企業在資產管理方面仍存在一些問題，具體表現在：①資產使用制度不完善。部分企業在資產使用中存在隨意性和浪費現象，導致資產使用效率較低，甚至出現資產流失和挪用現象。②資產盤點不到位。有些企業忽視了資產盤點，沒有制定規范的資產盤點流程和標準，無法確保資產盤點合規合法，難以確保賬實相符、賬賬相符等。

2.3 財務內部控制監督不到位

國有企業在我國經濟發展中占據著重要的作用，其財務內部控制的有效執行對于保障企業健康穩定發展具有重要的意義。然而，在實際操作過程中，國有企業財務內部控制監督中存在問題，具體表現在：第一，監督制度不完善。有些國有企業財務內部控制執行中，監督制度不完善，無法確定監督職責和流程，難以確定內部控制執行中的問題和不足，不能及時改進和優化，導致財務內部控制實施效果不顯著、不理想，制約了財務內部控制有效性的提升。第二，信息披露不足問題。信息披露是國有企業財務內部控制監督的重要環節，但現實中往往存在信息披露不足的問題。企業對內部控制信息的披露不夠充分，甚至出現隱瞞的情況，導致外部利益相關人員不能了解企業真實財務狀況和內部控制情況。第三，監督信息化建設滯后。有些企業實施財務內部控制時，未能使用先進的信息技術，加快財務內部控制監督信息化建設，無法對內部控制活動實時監控和數據分析，難以提升監督的精準性和及時性。

2.4 財務內部控制風險評估和管理滯后

當前，不少國有企業的財務內部控制風險評估和管理滯后，不能識別各環節中隱藏的風險，難以形成完整的風險清單，不能制定有效的策略和方法，導致各類風險缺乏可控。在實際操作過程中，國有企業財務內部控制風險評估和管理滯后，具體表現在：第一，風險評估體系不健全。風險評估體系是國有企業進行內部控制的基礎和前提，但是，許多國有企業的風險評估體系不完善，缺少系統性和科學性，導致企業在面臨各種風險時無法準確、評估和應對，增加了企業的經營風險[3]。第二，風險評估方法落后。有效的風險評估方法可以幫助企業及時發現并且應對潛在風險，但是一些國有企業的風險評估方法仍停留在傳統的定性分析階段，缺少量化分析和動態監控手段，使得風險評估結果不夠準確、全面，難以為企業決策提供有力的支持。第三，風險應對措施較為滯后。有些國有企業沒有結合風險評估結果，制定完善的風險應對措施，僅僅采取單一的風險應對措施，難以將風險控制在承受范圍內。此外，部分企業沒有建立完善的風險應急預案，針對一些突發類的風險，不能主動防范和應對，導致風險管理效果不顯著、不理想。

3 國有企業財務內部控制實施策略

3.1 增強國有企業財務內部控制意識

領導層是企業的核心決策層，其財務內部控制意識的強弱，關乎著財務內部控制實施的效果。加強國有企業領導層財務內部控制意識尤為關鍵，建議做好以下幾個方面：第一，財務內部控制重要性認識。國有企業領導層干部應深刻認識到財務內部控制的重要性，將其視為企業管理的重要環節。財務內部控制有利于規范企業財務行為，有效防范財務風險，還可以提升企業管理水平和市場競爭力。因此，領導層干部應樹立正確的財務內部控制觀念，并將其貫穿于企業管理全過程。第二，學習現代管理理念。領導層干部應積極學習現代管理理念，了解國內外先進的財務管理和內部控制理論和實踐。通過全面學習，可以拓寬視野，更新自身觀念和意識，提高對財務內部控制的認識和理解。同時，將現代管理理念與企業實際相結合，探索出符合企業自身特點的內部控制模式。

3.2 提高財務內部控制活動實施質量

國有企業提高財務內部控制活動實施質量，有利于防范和控制各類風險，提升運營效率及質量。因此，在實際操作過程中，建議盯緊一些關鍵業務環節，包含采購管理、預算管理、資產管理等，具體措施如下：首先，加強采購管理。采購管理是國有企業財務內部控制活動的關鍵內容，應采取一系列的策略和方法，以便于提升采購管理水平。在具體操作過程中，應做好以下幾方面：①加強計劃管理。國有企業應加強對采購計劃的制訂和執行，建立完善的采購計劃制訂機制，確保采購計劃與生產、銷售計劃相協調，同時對采購成本進行深入分析，制定合理的采購成本預算。②完善供應商體系。國有企業還應明確供應商選擇的標準和程序，確保供應商的資質和信譽；加強對供應商評估和監管，建立供應商績效評價體系；建立與供應商的長期合作機制，實現供應商的穩定和優化。③規范采購流程。國有企業應規范采購流程，簡化采購流程，提高采購效率；應加強采購流程的透明度和公正性，避免違規操作和行為；應建立標準化的采購流程和規范，確保采購活動的規范化和合規性。其次，注重預算管理。第一，完善預算編制流程。為了提高預算編制的科學性和規范性，國有企業應建立完善的預算編制流程，加強對市場變化等因素的分析，確保預算目標與企業實際情況相符；應建立透明的預算編制流程，加強部門的溝通與協調，確保預算目標合理。第二，加強預算執行與監督。國有企業應建立完善的預算執行控制機制，確保預算目標順利實現；加強監督機構的監督作用，對預算執行情況進行定期檢查和評估，及時發現和糾正問題[4]。最后，強化資產管理。資產是企業開展各項活動的基礎和前提，應做好以下幾方面：①完善資產管理制度。企業應建立完善的資產管理制度，加強監督和管理，提高資產使用效率及質量。②注重資產盤點。資產管理過程中，尤為關鍵的是注重資產盤點，應制定資產盤點規范和標準，確保賬實相符、賬賬相符。

3.3 強化財務內部控制監督

內部控制監督是國有企業財務管理的重要組成部分，其可以規范企業財務行為、提高財務信息的質量和透明性。因此，國有企業強化財務內部控制監督建設措施和要點：第一，完善監督制度。針對監督實效問題，國有企業應完善監督制度，應建立完善的內部控制體系。首先，應明確監督職責和權限，確保監督活動的獨立性和有效性。其次，應制定詳細的監督流程和操作規范，提高監督活動的規范化和可操作性。最后，應建立監督結果反饋機制，及時發現問題并且及時整改。第二，加強信息披露。為了解決信息披露不足的問題，國有企業應加強信息披露工作。一方面，完善內部控制信息披露制度，明確披露內容、形式和頻率；另一方面，確保披露信息的真實性和準確性。同時，還應加強與外部利益相關者的溝通和合作，提高信息的透明度和公開性。第三，推進信息化建設。信息化建設是提高國有企業財務內部控制監督效率和質量的重要途徑。企業應加大投入力度，推進信息化建設進程。通過構建完善的內部控制信息系統，實現對內部控制活動的實時監控和數據分析，提高監督的精準性和及時性。

3.4 注重風險管理和防范

風險始終貫穿于國有企業的財務內部控制實施中，只有主動識別和評估這些風險，才能制定相應的策略和方法，以便于減少風險帶來的負面效應。因此，國有企業應注重風險管理，采取一系列的策略和方法：首先，風險識別與分類。風險識別是財務內部控制風險評估的首要環節。國有企業應根據自身業務特點和市場環境，全面梳理可能面臨的財務風險，包含市場風險、信用風險、操作風險等。在識別風險的基礎上，企業還應對風險進行分類，針對不同類型的風險采取不同的應對措施。其次，評估方法與工具。為了準確評估財務風險，國有企業應采取科學的評估方法和工具，包括定性分析、定量分析、敏感性分析等。同時，企業還可以借助財務軟件和信息系統，實現數據實時監控和動態分析。通過這些方法和工具，企業可以精準地把握財務風險的大小以及可能帶來的影響[5]。最后，建立風險應對措施。企業應結合風險評估結果，制定完善的風險應對措施，確保不同種類風險有效控制和防范。同時，企業還應建立風險應急預案，一旦出現問題立即應對和防范，減少風險帶來的負面影響。

4 結束語

綜上所述，國有企業實施科學的財務內部控制，可以提升財務管理水平、防范財務風險、保證企業穩定運營具有重要的意義。然而，有些國有企業在財務內部控制實施中，受多個因素的影響和不足，使得財務內部控制實施效果不顯著、不理想。因此，國有企業還要強調財務內部控制實施，制定一系列的策略和方法，保證財務內部控制實施到位，支持國企穩定健康發展。

參考文獻

[1]唐湘艷.對國有企業財務內部控制制度實施與評價問題的探討[J].全國流通經濟，2022（09）：81-83.

[2]李娟.基于全面預算管理的國有企業財務資金內部控制研究[J].現代商業，2023（02）：176-179.

[3]劉彩云.新發展格局下國有企業內部控制有效性提升探討[J].中國鄉鎮企業會計，2023（10）：123-125.

[4]楊世付.國有企業財務內部控制的難點與對策[J].品牌研究，2023（23）：215-217.

[5]王黎.國有企業加強財務管理監督體制建設路徑研究[J].天津經濟，2023（08）：64-66.

作者簡介：姜豐韜（1990-），男，漢族，內蒙古赤峰人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。