關于企業內控管理制度的建立與完善探究

摘" 要：在社會經濟持續發展的背景下，企業的發展步伐也隨之加快，在這一過程中，一些企業內控管理制度的建設上存在一系列問題。為了改善這一現狀，深入剖析了建立與完善內控管理制度的重要性與實施策略，并詳細闡述了當前企業內部管理現狀，以促進企業的可持續發展，促進內控管理目標的有效達成。

關鍵詞：企業內控；管理制度；建立與完善；可持續發展

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.07.160

引言

當今，隨著經濟發展，大多數企業的經營規模不斷擴大，面臨的風險種類也隨之增多。企業想要獲得更多的市場份額與巨大發展，經營者要結合實際運營情況與市場發展趨勢，緊隨時代潮流，充分把握市場機遇，建立健全內控管理體系，加強人才隊伍建設，完善內控監督體系，不斷規范內部經營行為，以促進企業的穩健運營。同時，經營者還應借助信息技術的力量，創建智慧型內控管理平臺，以改善內控環境，促進內控管理信息化、高效化。

1 建立與完善企業內控管理制度的重要性

1.1 有助于保障企業資金安全，提升資源利用效率

資金是企業的血液，是確保內部經營活動順利開展的基石。內控制度的建設目標旨在通過制定嚴格的財務管理制度與內部審計制度等，全面監督資金流通的各運行環節，以有效保證資金的安全性，提高資金流通效率。同時，在啟動項目時，企業會運用不同且大量的資源。通過合理運用成本控制手段，將核心與關鍵資源分配到重大項目上，不僅能控制各項費用支出，還能預防資源浪費、閑置等事件的發生，從而幫助企業降低成本。

1.2 有助于提高企業管理水平

一方面，內控管理是企業管理中的主體。通過對企業內部各項管理活動進行梳理和優化，建立科學、合理的管理流程，能進一步提高管理效率。同時，通過明確各部門、各崗位的職責權限和工作流程，能夠減少管理層次和冗余環節，使企業管理更加高效、順暢。另一方面，企業在經營過程中難免遇到各種風險。通過及時評估、識別潛在的風險點，有利于提高企業風險抵御能力，確保企業的穩健運營。

1.3 有利于提高企業競爭力

目前，市場環境日趨復雜、多變，企業的市場競爭壓力日益凸顯。通過加強內控體系建設，企業能夠更加靈活地調整經營策略和資源配置方案，以應對市場變化帶來的挑戰和機遇。同時，內控管理制度還能夠提高企業的應變能力和抗風險能力，確保企業在復雜多變的市場環境中保持穩健發展，獲得豐厚的市場份額。

1.4 有助于保障財務安全

財務管理是內部管理體系中的核心板塊，與內控管理環節的關聯性十分緊密。財務管理涵蓋預算、核算、審計等多項環節，意味著做好財務管理工作至關重要。通過優化各項流程，并設置相應的風險防控措施，不僅能幫助企業更迅速地識別風險，還能保障財務數據的準確性，對維護企業資產安全提供了有力保障。同時，通過預測資金需求、監控資金流動過程，經營者能夠更容易地應對市場變化，降低資金鏈斷裂的風險。

2 企業內部控制面臨的主要問題

2.1 內部控制意識薄弱

當前，內控意識不足是內控管理中十分突出的問題。在現代化管理理念的指導下，企業內控管理制度應呈完整性與多元化，以此符合時代發展趨勢。然而，一些經營者的內控意識明顯不足，將內控制度視為常規的規章制度，缺乏優質且有效的控制手段與方法，忽視了內控制度在業務運營與內部管理中的實際價值，導致內控制度的執行力不足，其制度流于形式，不利于企業的長效發展。

2.2 內控管理制度不夠科學

為了凸顯內控管理成效，需要內部具備強大的內控管理體系作為支撐。然而，一些企業的內控制度缺乏合理性與科學性，缺乏明確的內控目標與嚴格的內控標準，導致內控制度在實施過程中受到阻礙，進而出現制度內容不完善、不合理等問題。同時，由于內部業務活動與市場環境不斷變化的影響，需要企業隨時調整并優化內控制度。然而，一些企業卻往往忽視這一環節，雖然建立了內控制度，但并未建立定期的制度更新機制，進而制約內控制度的實用性與有效性，容易給企業帶來不必要的風險。

2.3 內部控制執行不力

內部控制執行力不足主要表現在以下兩點：第一，執行人員工作能力匱乏。企業內部控制的執行與財務人員的職業素質緊密相連。然而，一些財務人員的專業理論與實際操作能力相對不足，而受工作能力的限制，財務人員難以及時執行內控制度，如一些財務由于缺乏風險管理知識，難以及時識別和應對潛在的風險，容易給企業帶來經營風險。第二，執行過程缺乏監督。建立監督機制能夠保障內控制度有序執行，但一些企業的內控監督體系缺位，在執行過程中缺乏有效的監督措施作為支撐，導致在執行過程中受到阻力。

2.4 信息溝通不暢

在運行重大項目時，需要各部門通力合作，共同促進項目的穩定運行，因此，建立有效的溝通渠道已成為相關部門和個體的關注點。然而，一些企業的部門獨立性十分顯著，缺乏有效的信息溝通機制，難以實現信息與資源共享，而這種信息傳遞的滯后性，容易增加項目的運營難度，導致企業失去市場份額。與此同時，部分企業內部的部門職能與崗位有著一定的差異，致使對同一信息的理解和認知存在偏差，使得企業內部難以形成統一的決策和行動方案，容易影響內控質量。

2.5 信息化建設水平不足

在現代技術不斷更新與普及的背景下，通過借助科技的力量提高內控管理效率，能有效實現智能化內控管理目標。然而，部分企業受制于不同因素的影響，并未將大數據與云計算技術融入業務環節，導致內控管理體系難以得到及時改進。與此同時，管理層在意識上未能跟上信息化發展的步伐，對信息化建設的必要性和緊迫性缺乏深刻認識，導致信息化建設被忽視或滯后。

2.6 監督制度缺位

一方面，監督體系是內控管理體系的重中之重。但許多企業在內控制度建設上缺乏全面分析，未能根據業務運行情況制定科學的內控制度，導致內控制度與企業架構、部門職責與業務流程不相匹配，最終影響監督制度的建立和執行效果。另一方面，部分企業過于聚焦短期利益，并未給予監督制度的建設層面足夠的重視，雖建立了監督體系，但現有的執行框架卻相對模糊，如缺乏專業的監督人員、組織結構渙散、缺乏考核體系等。

3 企業內控管理制度的建立與完善措施

3.1 強化內部控制意識

樹立內控意識是推動企業高質量發展的重要途徑，因此，作為企業管理者與經營者，應充分立足不同維度看待問題，積極更新傳統管理理念，樹立內控思想與正確的內控觀念，深刻認識到內控管理的重要性與實踐價值，利用多種渠道汲取有關內控管理的新理念、新方法，并將其理念貫穿于內部各價值鏈條之上，從而形成強有力的風險防控措施，提升企業的盈利能力[1]。在這一過程中，管理者應率先示范，以自身的言行舉止形成積極的影響效應，積極參與內部控制體系的建設與完善工作，親自推動內部控制政策的制定與執行，確保內部控制措施在企業內部得到全面、深入的貫徹。為了進一步擴大內控管理的影響力，經營者可建立“線上+線下”宣傳與推廣機制，以實現全面覆蓋，將內控管理傳遞至內部每一個角落，使內控管理理念深入人心，對營造良好的企業文化氛圍提供了有力幫助。例如，在開展線下宣傳工作中，可將有關內控管理方面的成功案例、宏觀政策、前沿動態等形成宣傳手冊，下發至各部門，鼓勵員工積極閱覽，在潛移默化中員工能逐漸意識到內控管理的重要性，進而在日常工作中不斷約束自身的工作行為。在拓展線上推廣渠道時，可利用內部宣傳網站，借助企業微信公眾號，定期發布關于內部控制管理工作的最新進展、案例分析、前沿動態等，并在系統內部設置評論功能，引導內部員工積極發表自己的觀點，從而形成共同管理、共促企業成長的文化氛圍，為企業長遠發展奠定有力基礎。

3.2 科學設置內控管理制度

完善且科學的內控管理體系是促進企業健康與蓬勃發展的關鍵，因此，在設置內控流程時，經營者可以財務、采購、銷售等環節為著力點，以體現內控制度的全面性。首先，基于財務制度層面，相關人員可建立財務預算與會計核算制度，明確各級管理人員在不同事項上的管理權限和流程，并定期開展財務審計工作，以此驗證財務制度的有效性與合規性，便于相關人員能及時發覺問題。其次，在采購管理制度方面，應加強采購申請、審批等各個環節的監督，制定嚴格的規章制度。第一，相關人員要依據項目的資金與資源需求，并結合項目等級，核查物料采購數據，確保購置后的資產與項目相匹配。第二，要明確審批經辦人，核查審批時間，對于超時未處理的審批事項，應建立相應的提醒和催辦機制，確保審批流程的順利進行。最后，應建立有效的風險防控措施，設立獨立的風險管理部門和崗位，要求相關人員借助有效的技術手段，全面整合各部門的信息資源，深入評估識別出的風險，并量化評估數據，及時制定風險應對措施，幫助企業降低風險，從而促進內控管理水平的持續提升，確保企業得以穩健發展[2]。

3.3 提高內控管理制度執行力

強化內控管理制度執行力是促進內控管理精細化的核心途徑，因此，為確保內控管理機制有效落地，企業應立足人才培養體系、考核機制建設等方面，以此提升員工的制度執行能力。首先，相關人員要充分結合企業實際情況與員工的實際工作技能，制訂系統性與全面性的人才培養計劃，設置理論課程與實踐操作環節，聘請專業人士向員工傳遞最新的內控管理知識與管理手段，幫助員工積累豐厚的工作技能，以提高員工對內控管理制度的認知度。同時，企業應積極開展實訓活動，善于采用案例分析法，將抽象的制度條款轉化為生動具體的情境故事，帶領員工展開共同分析，深入剖析案例中的成功之處與不足點，讓員工在真實或模擬的案例中感受到制度執行的必要性[3]。如此一來，通過優化培訓流程，員工的工作能力將獲得顯著提升，并形成制度執行的主動與自覺意識，從“要我遵守”轉變為“我要遵守”。其次，企業應建立一套科學嚴謹的考核機制，并將之與績效管理體系深度融合，以促進制度執行目標的深入落實。例如，相關人員可將內控管理制度的執行力作為績效考核的重要指標，細化到部門至個人，將具體責任落實到個人，不定時抽查制度執行情況，綜合評價執行結果。同時，企業應建立激勵機制，針對在執行環節表現突出的部門和個體，應給予獎勵，如調整薪酬結構、提供職位晉升機會等，以形成激勵效應，激發內部團隊的積極性與熱情。對于在執行工作中表現不佳的行為，應給予一定的警告，以形成強有力的約束力。

3.4 建立有效的信息交流與溝通機制

構建穩固的信息交流與溝通橋梁是凸顯內部各項工作成效的核心一環，因此，為了促進內控管理活動的穩定運行，企業可聚焦信息收集與傳遞等維度開展相關工作，以促進部門之間的橫縱向溝通。首先，由于商業環境復雜多變，需要企業及時獲取關鍵信息，以應對可能面臨的風險。因此，經營者應具備前瞻意識，不斷拓寬信息收集渠道，召集相關人員整合內部財務報表及成本控制數據等，并定期收集各部門的工作報告，便于企業及時掌握財務與業務運營狀況。同時，相關人員還應建立外部市場調研機制，收集市場需求、競爭趨勢等系列數據，并對相關數據展開細致的分析，幫助企業更好地應對市場變化。其次，企業應建立自上而下的信息傳遞機制。例如，定期組織部門聯席會議，要求各部門負責人匯總一段時間內的工作總結，便于各部門信息在會議上能夠及時流通，從而打破信息壁壘，實現信息與資源共享，提高內部的凝聚力，確保信息在企業內部各層級、各部門之間實現無縫對接與高效流通，最終促進內控管理目標的深入落實[4]。

3.5 建立信息化內控管理平臺

信息技術的不斷發展與深入普及，為明確企業改革方向帶來了全新的可能性。信息技術具有信息交互性強、數據集成量大等特點，將信息技術與內控管理建設流程相結合，不僅能體現其制度的現代化與智能化，還能提升內部整體的工作效率。因此，結合信息技術的優勢，相關人員可引入先進的ERP、CRM等系統。其中ERP系統能夠整合財務、生產、業務運營等多個環節。在該系統的輔助下，業務與信息流程的融合作用將尤為突出，且ERP系統能夠實時追蹤和記錄業務活動的每一個細節，從而確保數據的準確性與安全性。企業應結合各項業務的實際需求與運營特點，在系統內科學設置有效的風險評估體系，銜接財務、業務等環節，利用大數據技術構建數據分析系統，將歷史數據與收集到的市場調研數據，統一輸入數據集成池，借助系統的自動化數據分析工具展開實時分析，以形成動態的數據報告，幫助企業更好地識別風險[5]。在此基礎上，企業應在信息系統內設置風險閾值，一旦系統檢測到異常或違規行為，將立即觸發預警機制，自動向相關人員發送警報信息，以便及時采取措施進行干預和糾正，在客觀上能充分做到風險可控。

3.6 建立健全監督機制

完善監督體系是確保內控措施有效執行的關鍵，同時也是企業內控管理制度建設的重要組成部分。因此，在企業內控管理制度的框架內，應設立一個獨立的內部審計部門，賦予該部門一定的權限，確保其能夠充分履行職責，對內控管理的執行情況進行全面、深入的監督與檢查。同時，企業還應為內部審計部門提供必要的人力、物力和財力支持，包括配備專業的審計人員、提供先進的審計工具和技術手段等，以確保其能夠高效、準確地完成審計任務[6]。監督機構應根據企業內控管理的目標和要求，結合實際情況，制訂科學合理的監督計劃，如重點關注原材料采購、生產流程控制及財務報告編制等環節，設定具體的檢查指標和頻次，每月對庫存進行盤點抽查，每季度對銷售合同進行合規性審查，以及每年對財務報告進行審計等。同時，在監督檢查過程中，監督機構應敏銳地發現問題和隱患，及時進行分析和評估，并提出有針對性的整改建議，有助于企業改進內控管理現狀，提升風險防范能力，確保內控管理的有效執行和持續改進。

4 結束語

綜上所述，企業內控管理制度的建立與完善是一個動態、持續的過程，需要企業上下一心，共同努力。因此，企業應注重內控知識的培訓與教育，提升員工的責任意識和風險識別能力，并設立獨立的內部審計部門，結合外部審計機構的監督，形成全方位、多層次的監控網絡。

參考文獻

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[6]王戌玥.國有企業內控管理制度的建立與完善分析[J].現代商業，2020（24）：135-136.

作者簡介：汪秀玲（1983-），女，漢族，安徽皖桐人，碩士研究生，中級會計師，研究方向：內控管理、并購重組。