新時期行政事業單位如何建立健全內部控制規范體系

摘" 要：隨著全面深化改革不斷推進，行政事業單位的發展也取得了顯著進步，內部控制成為其日常運營的重要保障。然而，受各種因素的影響，行政事業單位內部控制規范體系的建設還存在著許多問題，如體系不完善、工作人員綜合能力欠佳、缺乏風險防范機制等，導致內部控制難以發揮有效的作用。深入探討新時期行政事業單位內部控制體系的現狀，針對存在的突出問題，提出解決對策及建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；優化措施

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.07.118

引言

行政事業單位是非營利性組織機構，以公益為目的為社會提供公共服務，由國家機關或其他組織利用國有資產成立，在我國社會和經濟發展中處于重要位置。行政事業單位規模的不斷擴大促使其內部管理機制問題日漸顯現，不僅影響單位日常活動的開展，也阻礙了社會資源有效配置。新時期，行政事業單位如何建立健全內部控制規范體系已經成為有待解決的重要課題。

1 新時期行政事業單位內部控制體系建設的重要性

內部控制體系不僅促使行政事業單位提升管理效率和服務質量，也是單位長期穩定發展的關鍵。

1.1 有助于規范內部權力運行

內部控制體系通過制定嚴格的規章制度，可以有效約束規范單位內部的管理活動，確保單位日常工作的有序、有效開展，有助于防止濫用權力和腐敗現象的產生。除此之外，完善的內部控制體系促進行政事業單位合理制訂業務計劃、財務管理等，提高單位運行效率，促使其為社會提供更好的公共服務[1]。

1.2 有助于降低管理風險

內部控制體系建設貫穿行政事業單位的各環節，可以全面排查單位日常管理和工作中的各種潛在風險，在評估風險可能帶來的危害的基礎上，制定有針對性的應對策略。內部控制體系應對風險的管理方式屬于主動應對，有助于行政事業單位在經濟新常態環境下有效識別和精準應對各類風險，為單位的長遠發展保駕護航。

1.3 有助于提高資金使用率和行政服務效率

健全的內部控制體系涵蓋行政事業單位運用的多個環節，包括財務管理、采購管理等。行政事業單位可以通過內部控制體系把控財政資金收支全過程，確保資金使用的合規、有效，避免浪費、濫用現象的產生。健全內部控制體系，通過有效內控方法實行全過程監督，有利于提高行政事業單位行政效率。

2 當前行政事業單位建立內部控制規范體系所面臨的困境

2.1 內部控制體系不完善，缺乏規范性和系統性

完善的內部控制體系是行政事業單位提升工作效率的關鍵。建立健全內部控制體系建設需要包含制度設計、控制活動、評價監督活動的閉環流程，以保證與單位自身發展訴求相匹配，能應對內外發展環境的變化。目前，部分行政事業單位內部控制體系不夠完善，體系建設未涵蓋單位內部所有工作領域和部門，存在控制盲區[2]。同時，社會經濟發展的大環境下，部分單位的內部控制制度未能結合實際情況進行優化，存在設置不合理、自相矛盾等情況，抑或是控制體系設置缺乏實操性，過于復雜或簡化。除此之外，行政事業單位內部管理過程中各部門相互獨立，未能構成統一體系，管理過程不夠規范、不夠系統。

2.2 單位工作人員能力欠佳，綜合素質有待提升

內部控制因其專業性較強，要求工作人員具有較高的綜合素質。綜合型人才是保證內部控制工作長期推進的重要因素。目前，部分行政事業單位在內部控制體系建設中缺乏專業的內部控制人員，一般由財務人員兼任，但是有的財務人員由于缺乏專業內控管理知識、實操技能水平不高、工作經驗不足，往往難以勝任內控管理工作，導致內部控制浮于表面[3]。面對新形勢和新變化時，有的財務人員難以結合單位實際情況，制定合理有效的預警方案，可能會將單位置于新的危險中。除此之外，由于行政事業單位內部年齡結構存在差異，一些工作人員缺乏競爭意識和創新精神，致使其綜合素質難以滿足內部控制規范體系建設的需要。

2.3 缺乏風險防范機制，內控管理執行不到位

完善風險評估機制是行政事業單位內部控制的必要環節，但目前部分行政事業單位風險評估機制存在缺失。一方面，行政事業單位風險意識不足，未建立完善的風險防范機制和評估體系，未能做好定期風險評估，使得風險增加。同時，還有單位僅依靠廉政風險管理，忽略了內部風險的范圍。另一方面，部分行政事業單位未明晰內部部門和工作人員的風險管理權責，未建立崗位責任制，致使遇到風險問題時部門或工作人員相互推諉，對行政事業單位風控工作的推進造成了阻礙。例如，N市廣電局，由于建設內部控制體系時沒有建立風險預警機制，致使單位不能很好地判斷、辨識風險，濫用職權現象滋生。除此之外，該單位未設立風險責任制度，缺乏匹配的監管與問責制度，未能及時懲罰失責人員，降低了單位風險評估工作的權威性，弱化了單位總體風險控制能力。

2.4 內部控制審計監督工作未能有效落實

內部審計是行政事業單位內部控制體系的重要組成部分，也是實現控制目標的重要手段。行政事業單位應引入專業審計人員，對單位內部控制工作進行嚴格的審計監督[4]。一方面，許多單位未組建獨立審計部門，審計工作通常是由財務人員兼任，由于缺乏專業審計監督知識，使得審計工作未能有效落實。另一方面，部分單位審計監督模式單一，未能及時按規定向社會公開信息，致使社會公眾參與度不高。除此之外，部分單位在建立內部控制審計監督機制時，未能契合社會市場經濟的發展需求和本單位實際情況，且內部控制審計監督以“自我監督”為主，缺乏相對的獨立性，審計工作內容不完善，阻礙了監督工作的有效落實。

2.5 會計信息失真，內部控制信息化系統應用不足

現代化信息技術的運用十分廣泛，行政事業單位也將相應的信息技術引入內部控制管理中。然而，部分行政事業單位存在內部控制信息化系統應用不足的問題。一方面，部分行政事業單位缺乏對內部控制信息化建設的重視，致使內部控制信息化建設薄弱，雖然建立了契合單位日常運營和管理的專業信息化系統，但絕大部分單位投入較低，仍采用人工處理的方式。例如，某單位常用的資產月報信息系統仍通過手工填報獲取財務數據，人工處理流程煩瑣、周期長、效率低且出錯率高。另一方面，行政事業單位日常運行需要各部門共同參與，但目前各部門系統相互獨立，無法實時共享數據，并且由于工作的特殊性，在數據共享方面持保守態度，導致在內部控制過程中，各部門的信息交流和傳遞存在滯后、延緩或錯誤，無法及時發現運行過程中的問題。

3 建立健全行政事業單位內部控制體系的策略

3.1 加強頂層設計，構建規范化、系統化的內部控制制度

內部控制是行政事業單位為實現控制目標，通過制定并實施相應的規章制度和程序，對管理活動全過程進行監控。因此，行政事業單位要加強頂層設計，構建規范化、系統化的內部控制制度。第一，加強頂層設計，穩步推進內部控制工作，打造以財務部門主導，各部門統一協作的內控體系。第二，結合內外部環境變化實際情況與單位自身發展需求，以國家現行政策為依據，全面梳理單位業務流程與日常管理工作，加強如預算管理、會計、審批等關鍵崗位的設定，將內部控制全方位、多層次地貫穿于行政事業單位運行過程，確保控制范圍覆蓋單位內部各項工作和人員，明確單位運營流程、各部門和職員的職責權限以及業務審批程序等。例如，某單位嚴格按照行政事業單位內部控制建設要求，切實加強組織領導，完善體系機制，強化問題整改，堅持問題導向和需求導向，全面推進內部控制建設與實施工作，成為優秀的典型工作案例。

3.2 重視人才培養，提高職員的綜合素質水平

行政事業單位建設內部控制規范體系與工作人員的綜合素質密不可分。行政事業單位應重視培養和引進綜合性人才。首先，單位領導應高度重視內部管理工作的推進，樹立正確的內部控制理念，明確在內控管理中的角色和責任，積極推動內部控制的實施和改進。其次，單位要加大宣傳力度，不定期召開會議宣講與內部控制建設相關的政策文件，同時制訂與發展需求相契合的人才培養計劃，定期組織開展培訓學習活動，邀請專家對工作人員進行授課，增強職工的內部控制意識，通過設置相應的獎懲制度督促其掌握相關要求。最后，就行政事業單位內部人員自身而言，要有主動學習意識和責任意識，積極主動轉變自身觀念，加強專業知識的學習，不斷完善知識結構，進而提高自身的綜合素質能力，積極參與內部控制體系建設。

3.3 完善風險評估防范機制，提升內控執行力

風險管理的目的是確保在遇到問題所帶來的損失時，評估其是否可以承受，并預先尋找降低或者規避風險產生的方法。內部控制面臨著各種類型的風險，行政事業單位應完善風險評估預警機制，確保及時發現日常經營過程中的潛在風險。完整的風險評估防范機制包含定期風險評估、風險分級分類、風險預警以及應急響應等環節，行政事業單位可以通過以下措施建立健全的風險評估防范機制：首先，強化內部人員風險防范意識，對風險進行動態評估分析，以確保風險評估工作覆蓋單位各項活動，加強全過程的風險把控。其次，建立相應責任制度，明確各部門在風險防范中的職責，選拔專業人員成立專門風險防控小組，負責防范的主要工作，發現潛在風險時，及時制定解決方案并向上級報告。與此同時，依托數字化技術優勢，構建數字化風險評估體系，對單位日常活動中的風險進行預測，提前識別潛在風險，強化風險防范的精準度。最后，加強建設內控執行能力，打造內部控制的完整閉環，以保證各項工作的有效落實，實現權責統一。此外，還應加強整合內外信息，篩選有用信息，并在此基礎上深入分析，為風險識別與應對夯實基礎，重點對風險承受能力進行研判界定[5]。

3.4 優化內部控制審計監督體系

審計監督工作是驗證內部控制是否有效的關鍵環節，行政事業單位應建立健全內部審計監督體系，確保內部控制工作的有效進行。首先，單位應培養和引入專業審計人員，強化對內部人員的指導，運用專業知識對單位內部管理活動開展全面、有效的審計監督工作，促使職工在實際工作過程中規范自身行為。其次，成立專門監督審計部門，負責對單位內各環節工作進行全過程監督，幫助各部門及時發現工作中的問題，同時監督改進過程和結果。最后，行政事業單位應確保內部審計監督體系建設的規范化、制度化，制定明確的內部控制流程，完善審計程序和方法，提高審計工作質量，促進內部控制機制相互監督與共同發展。此外，行政事業單位還要從實際發展需求出發，結合內外部環境的變化，不斷優化內部控制審計監督體系，確保審計監督工作的有效落實。

3.5 搭建信息共享平臺，推進內部控制信息化系統建設

信息化系統是提高行政事業單位內部控制有效性的重要工具。行政事業單位應借助現代化信息手段，推進內部控制信息化系統的建設。單位可采取以下方法：第一，建立財務管理信息系統，借助信息化手段，簡化日常工作流程，減少人為因素的干擾，避免操作過程中出現失誤。第二，建立健全內部各部門信息溝通交流機制，搭建信息共享平臺，避免“信息孤島”的產生，確保單位內部各部門間的數據實時共享，進而賦能內控管理。第三，充分認識運用信息化系統，組織開展整體和專項建設，根據單位發展的實際情況，加強建設資金和技術的投入，引進并更新信息化系統，實現信息化水平的全面提升。第四，由于行政事業單位工作的特殊性，在推進內部控制信息化系統建設時，還要保障數據的安全性。以A單位為例，該單位依托信息化技術建設了一個“一站式、一體化”的內部控制管理自動化平臺，梳理、優化了各項業務流程，實現精細化管理，內部管控與監督留痕，為日常工作提供了良好的信息化環境，提升內部控制水平，更好地促進單位發展。

4 結束語

綜上所述，行政事業單位建立健全內部控制規范體系至關重要。建設內部控制規范體系，有助于規范單位內部權力運行、降低管理風險、提高資金使用效果和行政效率。然而，在具體建設過程中，部分單位存在制度、人員、風險防范、審計監督以及信息化系統應用等方面的不足，不能發揮內部控制的有效作用。對此，行政事業單位應制定合理的改進措施，如加強頂層設計，構建規范化、系統化內部控制制度，提升職員綜合素質、完善風險防范機制、搭建信息化共享平臺等，有效推進單位內部控制規范體系建設，為單位發展奠定良好基礎。

參考文獻

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[3]馮紅麗.事業單位內部控制體系建設與財務管理效能[J].今日財富，2024（04）：53-55.

[4]劉燕玲.行政事業單位內部控制有效性評價體系建設研究[J].行政事業資產與財務，2024（02）：39-41.

[5]張力月.行政事業單位內部控制體系構建的路徑研究[J].商訊，2023（22）：168-171.

作者簡介：胡玉瑩（1987-），女，漢族，北京人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。