關于基層衛生院構建內部控制體系的思考

摘" 要：在當前醫療體制改革背景下，基層衛生院已構建一套旨在服務廣大人民群眾的獨特體系。作為主要承擔基層醫療衛生服務的單位，基層衛生院在不斷變革的同時，也暴露出一些需要解決的問題，其中最為關鍵的便是其財務內部控制體系需要優化與完善，以提升服務質量，保障基層衛生院的可持續發展。基于此，本文對基層衛生院構建內部控制體系的有效策略進行探討。

關鍵詞：基層衛生院；內部控制體系；信息化管理

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.06.160

1 引言

醫療行業的快速發展為基層衛生院提供了新的發展機遇，同時也帶來了眾多挑戰。隨著國家醫療體制的逐步改善，基層衛生院在設備和醫療水平方面實現了顯著提升，基層衛生院的資金規模迅速增長，資金流向也變得更為復雜。在此環境下，傳統會計核算體系已不足以應對當前財務管理需求，亟須探討適用于基層衛生院的財務內控體系，以適應當前發展態勢。

2 內部控制體系的內容

基層衛生院內部控制體系的建立是一個系統性工程，需要科學規劃、嚴格執行及持續優化，以提高基層衛生院的財務管理質量，為其可持續發展奠定堅實的基礎。內部控制體系是由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監督這五大基本要素構成的綜合框架。內部控制環境是體系構建的基礎，涉及組織結構、管理理念、人力資源政策及操作程序等，為內部控制的有效運行提供支持；風險評估是對可能威脅組織資產安全的內外部風險進行識別；控制活動是指應對風險以保障組織目標實現的具體措施；信息與溝通是確保控制信息在組織內外部有效傳遞的機制，有助于提升信息的透明度，支持內部控制的持續改進；監督則涉及對內部控制系統運行效果的持續評價，應對外部環境和內部條件的變化。基層衛生院的內部控制體系應當綜合運用上述五大要素，構建符合自身特點的內控模型，需要頂層設計的明確指導，通過實地考察收集相關數據，確保控制措施的精準性。基層衛生院在推行內部控制體系時應重視內部審計的角色，定期開展審計檢查，發現體系運行中的不足，及時完善控制措施，確保內部控制體系能在動態變化的環境中穩定運行，從而有效提升基層衛生院治理能力。

3 基層衛生院構建內部控制體系的重要性

內部控制體系能有效提升基層衛生院的財務管理水平，保障資金使用的效率，設立嚴格的預算控制機制實現資源的最優配置，避免資源浪費，確保資金投入與衛生服務的質量和效率同步提升。內部控制體系中的會計信息系統能確保財務數據的準確性，為院方管理層提供可靠的決策支持，在保障公共資金安全的同時增強財務透明度。內部控制體系的建立有助于基層衛生院有效應對外部審計要求，降低合規風險。隨著醫療行業監管的不斷加強，基層衛生院面臨的合規壓力日益增大，內部控制體系能幫助機構符合各級衛生政策和財務規定，減少因違規操作可能引發的行政處罰。實施有效的內控措施，衛生院能及時發現潛在的不規范行為，保護衛生院免受財務舞弊的侵害。內部控制體系對提高基層衛生院的服務質量具有直接影響，內部控制涵蓋財務管理，能對服務流程進行規范，有助于確保醫療服務的連貫性。通過建立嚴格的藥品管理流程，可以有效避免醫療差錯，保障患者治療的有效性，其中的客戶反饋機制也促使衛生院不斷優化服務流程，提升患者的就醫體驗，從而增強社區居民對基層衛生服務的信任[1]。

4 基層衛生院構建內部控制體系存在的問題

4.1 財務內部控制信息化管理水平有待提高

部分基層衛生院尚未完全實施自動化的財務管理系統，依賴傳統的記錄方式，影響數據處理的效率，其缺乏高效的信息技術支持，數據整合和分析能力受限，難以實現迅速響應財務異常。由于缺乏先進的信息化工具，使內部審計流程缺乏必要的自動化，進而增加操作錯誤的風險，加重工作人員的負擔。有效的信息化管理依賴專業知識充足的人員來操作，但當前部分基層衛生院在培養懂得財務管理和信息技術雙重技能的專業人才方面存在困難，職業發展機會相對較少，使吸引這類人才成為一大挑戰。同時，現有員工的培訓工作也存在不足，即便引進先進的財務信息系統也無法得到充分利用，從而降低了內部控制體系的有效性，阻礙信息化管理水平的提升。基層衛生院應當加大對信息化基礎設施的投入，引進適合自身需求的現代財務管理軟件，提高數據處理的效率。

4.2 人員的權利義務不明確

部分基層衛生院存在多重職責交叉或不明確的情況，增加員工的工作負擔，也混淆了監督和責任歸屬。財務管理職能同時涉及資金分配、賬目審計等多個方面工作，在沒有明確區分這些職能的情況下，一旦出現財務問題，很難追溯到具體責任人。由于職責不明確，員工在執行任務時也無法獲得必要的資源，從而限制其履行職責的能力，影響內部控制體系的整體效果。在內部控制體系中，明確的責任追究機制是確保員工按照既定政策行事的關鍵，但個別基層衛生院缺少嚴格的責任追究，導致員工對自身行為缺乏必要的自我監督，增加衛生院不規范行為發生的風險。若財務報告過程中的錯誤或不當行為未能及時被識別，將會損害衛生院的財務健康，影響外部評估結果，需要建立一套有效的責任追究機制增強員工的責任感，提升基層衛生院的公信力。

4.3 財務內部控制制度不健全

一些基層衛生院在制定財務控制政策時一般模仿上級機構的方法，未能根據自身具體運營狀況來設計適宜的控制措施，對資金流動、預算管理等關鍵財務環節缺乏具體的控制指南，使實際操作中難以有效監控這些關鍵環節。部分衛生院忽視對財務數據質量的監控，導致數據處理錯誤，影響決策的準確性。在個別基層衛生院，即使制定較為完備的內部控制制度，也常因為缺乏監督力度而形同虛設，管理層對內部控制重要性認識不足，未能從組織的最高層到日常運營層面形成一個全面執行內控制度的氛圍，且缺乏專業的財務管理人員，導致內部控制制度無法得到嚴格執行。同時，內控制度要求的定期財務審計會因人力和資源的限制而難以按時完成，甚至會因監管松懈而無法發現問題[2]。

4.4 財務內部控制缺乏監督

當前部分基層衛生院已設有內部控制政策，但實際操作中缺乏有效地監控，使財務管理中的一些不規范操作容易被忽視。內部控制的監督頻率通常受資源和技術的限制，缺乏定期的財務審計，使潛在的財務風險難以被系統識別。一些基層衛生院監督責任不明確，缺乏專門的內部控制監督崗位，監督人員的專業能力不足，監督活動的程序也不夠規范，缺乏必要的報告制度，導致監督結果難以評估。同時，一些衛生院缺乏有效的問責機制，缺乏足夠的制度支持來對相關責任人進行問責。

4.5 財務人員專業素質較低

基層衛生院部分財務人員未經過充分的專業培訓，對現代財務管理理論與實踐缺乏足夠的理解，導致其無法有效識別潛在的財務風險，也難以利用財務信息為院方決策提供精準的數據支持，從而降低其工作效率。在快速變化的經濟環境中，持續的專業發展是保持財務人員專業能力的關鍵，但一些基層衛生院忽視為財務人員提供定期培訓的機會，使財務人員在實際工作中應對新挑戰時能力不足，導致其很難有效利用先進的財務工具來提升內部控制效果[3]。

5 基層衛生院構建內部控制體系的有效策略

5.1 加強基層衛生院財務內部控制體系的信息化建設

首先，完善信息化基礎設施。基層衛生院需要投入相應的資金和資源，更新傳統硬件設備如服務器、計算機及網絡設施，以支持高效的數據處理，同時加強網絡帶寬，確保財務信息系統的連續運行。建立數據中心提高數據存儲的靈活性，增強整個信息系統的擴展性，從而為財務管理的信息化提供堅實的基礎。其次，集成應用高效的財務管理軟件。基層衛生院應選擇能集成財務記錄、預算編制、資金管理等功能的軟件系統，幫助衛生院自動化處理日常財務活動，提升財務數據的準確性，減少人為錯誤。軟件系統應支持定制化設置，以適應機構的特定需求，借助可編程的審批流程有效增強內部控制的嚴格性，并通過數據挖掘功能支持高層管理者在復雜決策環境中進行資金調度。最后，保障數據安全與合規性。基層衛生院在推進財務信息化過程中，需確保所有財務數據的安全性，遵守相關的數據保護法規。在此過程中，實施強化的數據加密技術，設置多層防護措施有效防止數據泄露，從而保護衛生院免受財務信息安全風險的侵害。同時，還應定期進行合規性檢查，確保信息化系統的運行符合內部控制標準，提升財務管理的整體效率，進而增強財務控制體系的穩定性。

5.2 注重權利義務的劃分，建立崗位責任制

首先，明確各崗位的權利。應制定詳細的崗位職責描述，通過文檔化每個崗位的職責范圍有效防止權力過分集中，財務部門應將收付款職責分開，由不同人員執行，以此來實施有效的資金流監控。其次，建立崗位責任制。基層衛生院需要建立崗位責任制來確保每位員工都明確自身職責，并對其行政行為負責，對各級員工實施定期的績效評估，將其工作成果與院方目標相對接，并據此進行獎勵或糾正。同時，為員工設定明確的目標，以提高員工的工作積極性，促進整體內部控制體系的效能。最后，加強對權利義務劃分。基層衛生院應建立強有力的監督機制，確保崗位責任制得到有效實施，設立獨立的內部控制部門或聘請外部審計團隊來定期檢查財務活動，及時發現問題并采取改進措施。建立反饋機制，幫助員工在發現內部控制流程中的問題時及時上報，確保信息的流動性，促進內部控制的持續改進[4]。

5.3 建立健全財務內部控制的預算制度

首先，實施精細化的預算編制。根據不同部門的實際需要制訂詳盡的預算計劃，對每項費用進行嚴格的預算控制，以防止資金浪費，確保每筆開支都能提升服務質量。應用先進的預算管理軟件實現預算編制的自動化，從而提高預算編制的準確性，減輕財務人員的工作負擔。其次，實施預算的持續監控。基層衛生院需要建立一套系統的預算監控機制，定期對實際開支與預算計劃進行對比分析，并實施動態的預算調整，及時發現預算超支問題，防止財務風險的積累。在此基礎上，利用數據分析工具對預算執行情況進行深入分析，幫助管理層更好地理解資金流動的趨勢，從而在未來的預算編制中更加精準地分配資源。最后，強化預算制度的內部合規性。定期進行內部審計并邀請外部審計機構對預算執行進行獨立評估，內部審計應關注預算編制的各個環節，確保所有財務活動均符合國家法律法規。另外，外部審計也可以提供第三方的客觀意見，增強公眾和相關利益方對院方財務透明度的信任。

5.4 建立內外部相結合的監督機制

首先，強化內部監督。加強內部審計部門的功能，負責定期審查財務記錄、預算執行及資金管理等關鍵財務活動，并實施內部控制評估，以及時發現潛在的不合規行為，并提出改進措施。內部監督還應對員工進行持續培訓，確保所有財務人員都理解并遵守相關政策，以此提升整個機構的內部控制質量。其次，加強外部監督。引入外部監督為基層衛生院提供客觀的審計結果，增強公眾信任。基層衛生院應定期邀請外部審計機構進行財務審計，以驗證內部審計的效果，及時發現內部審計忽視的問題。外部審計機構應具有良好的專業資質，以確保審計活動的專業性，并與政府監管機構的合作，定期報告財務狀況，以滿足政府監管的要求。最后，構建有效的反饋機制。基層衛生院應建立透明的問題反饋渠道，鼓勵員工及外部利益相關者報告存在的內部控制問題，并制定明確的糾正措施，對通過內外部監督發現的問題進行系統分析。制定改進時間表，分配相關責任人，以及時解決存在的問題，持續優化內部控制體系，從而提高基層衛生院的財務管理能力[5]。

5.5 注重財務內控人員綜合素質的提高

首先，實施專業技能培訓。基層衛生院需要為財務人員提供持續的會計準則、財務管理軟件操作及財務分析技能等方面的培訓，加強財務內控人員對現有國家會計標準的深入理解，了解最新的財務報告技術。隨著信息技術在財務管理中的日益重要，應增強財務人員對財務信息系統的應用能力，提升內部控制體系的效率。其次，加強倫理道德教育。基層衛生院應定期組織相關的道德規范培訓，強化財務人員對職業操守的認識，講解相關法律法規，使財務內控人員在日常工作中識別潛在的道德風險，通過培養財務人員的道德意識，減少財務欺詐行為的發生，在整個機構中建立起良好的財務管理文化。最后，增強財務內控人員跨領域能力。隨著基層衛生院業務的復雜性增加，財務人員需要具備一定的項目管理能力及溝通協調能力，能有效管理跨部門的預算編制過程，與其他部門協作，確保預算的合理性。同時也要具備財務報告的解釋能力，能在內部會議中對財務數據進行詳細闡述，從而更好地在組織中發揮作用，提高內部控制體系的整體效能[6]。

6 結束語

綜上所述，醫療行業的持續改革推動基層衛生院的發展，為提升經濟效益，基層衛生院需要提高醫療服務水平，重視完善其財務內部控制體系，以提高管理效率。基層衛生院應增強醫院人員的內控意識，提升財務人員的專業能力和職業道德，同時建立一套結合內部與外部監督的完整制度，進而確保基層衛生院資產得到有效保護。

參考文獻

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[2]黃瑞克，溫偉潔.共享財務背景下企業內部控制體系優化分析[J].財會學習，2024（10）：167-169.

[3]張利娟.信息化背景下事業單位內部控制體系建設策略探析[J].活力，2024（06）：76-78.

[4]段瑩瑩.風險導向下國有企業內部控制優化思路探析[J].市場周刊，2024（09）：73-76.

[5]吳曉梅.民營企業開展財務內部控制的策略分析[J].市場周刊，2024（09）：143-146.

[6]陳瑞.企業內部控制體系建設的難點及對策探討[J].企業改革與管理，2024（05）：120-122.

作者簡介：鄒萍（1988-），女，漢族，四川廣安人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。