論新能源企業稅收優惠政策涉稅風險及對策

摘" 要：新能源企業是新能源產業發展的中堅力量，新能源企業健康、穩定發展有助于我國能源結構轉型，推動“雙碳目標”的實現，為此，我國加強對新能源領域的重大政策部署，通過財政補貼、稅收優惠政策等多種方式幫助新能源企業解決技術研發、經營發展等問題，尤其是一系列稅收優惠政策的實施對減輕新能源企業納稅負擔、促進新能源企業科技創新具有重要意義。文章簡要論述稅收優惠政策對新能源企業的積極影響，梳理新能源企業相關稅收優惠政策并分析新能源企業面臨的涉稅風險，重點從完善涉稅風險評估體系，推進稅務管理信息化建設，加強稅收籌劃三大方面闡述新能源企業稅收優惠政策涉稅風險對策。

關鍵詞：新能源企業；稅收優惠政策；涉稅風險

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.06.028

新能源企業是指專注于開發與利用新能源，以推動能源轉型、清潔能源利用、應對氣候變化等為目標的企業。隨著全球氣候變化問題日益嚴峻，新能源產業成為低碳發展、實現“雙碳目標”、社會可持續發展的重要引擎。《2024年政府工作報告》指出要大力發展綠色低碳經濟，深入推進能源革命，加快建設新型能源體系。新能源產業已經成為我國戰略型產業，在國家政策層面的支持下，新能源企業持續發展，科技創新研發能力日益提升，但當前新能源企業在經營發展中也面臨著較大的納稅、資金壓力。為了幫助新能源企業突破困境，國家頒布并實施一系列稅收優惠政策，在拓展新能源企業利潤空間、驅動科技創新的同時也對新能源企業的財稅管理提出了更高的要求。

1 稅收優惠政策對新能源企業的積極影響

稅收優惠政策對新能源企業的積極影響主要體現在以下幾個方面：一是有助于驅動新能源企業技術研發與創新。在光伏發電、風力發電、分布式能源供給、新能源汽車等領域，國家制定并實行了一系列引領新能源企業技術創新的稅收優惠政策，驅動新能源企業在關鍵技術上取得領先優勢，為具有關鍵技術優勢、產業化項目的新能源企業實行稅費減免，有助于推動新能源企業的技術研發與創新；二是有助于引領新能源企業之間的良性競爭。伴隨著新能源產業的發展，新能源企業面臨的行業競爭愈發嚴峻，為了營造良好的新能源市場環境，帶動新能源企業積極投入到國家重大政策部署的領域中，國家實行了一系列稅收優惠政策，扎實推進清潔能源的就地消納和開發利用，形成多元化良性競爭的新能源產業發展格局；三是有助于提升新能源企業的經濟效益。國家對新能源企業的稅收優惠政策帶動了相關產業鏈的發展，原材料價格保持穩定，關鍵技術研發持續推進，激發市場主體活力并刺激能源消費，有助于擴大新能源企業的經濟效益[1]。

2 新能源企業稅收優惠政策涉稅風險

2.1 新能源企業稅收優惠政策概述

2005年，我國頒布《可再生能源法》，標志著我國新能源產業步入了制度化、法律化發展階段，國家也對新能源產業、企業發展予以高度重視，為新能源企業提供資金支持與政策支持，為我國新能源企業的穩定發展奠定了制度基礎和法律基礎。2015年，我國新能源產業規模持續擴大，新能源企業數量也持續增加，為了幫助新能源企業突破技術瓶頸，實現設備關鍵零部件的全面國產化，國家設立了專項資金助力新能源企業的發展。在新能源領域，光伏產業與風能產業具有強大的發展潛力，并且在全球市場上具有核心競爭力。伴隨著《可再生能源法》的持續深入，我國新能源產業進入了高速發展階段，國家對新能源產業的財政扶持力度也持續加強，就光伏產業而言，國家對新能源企業的光伏電站項目實行固定電價收購政策和一系列的補貼計劃，激活新能源企業開發光伏項目的積極性，并且幫助新能源企業應對投資風險。不僅如此，國家通過免征或減征光伏產品出口關稅、提供研發費用加計扣除等稅收優惠政策，帶動新能源企業引進先進技術、加強科技的自主研發和創新。2011年，國家實行裝機量補貼和稅收減免。2013年，我國對光伏企業的稅收優惠政策方向發生轉變，由事前的稅收減免轉變為事后的稅收減免，鼓勵新能源企業降低成本、提高管理效能。近年來，我國光伏領域技術體系愈發完善，為了鞏固我國新能源產業的國際競爭優勢，國家在稅收優惠政策上向技術研發傾斜，對關鍵技術研發、產業化項目的新能源企業通過綠色信貸、補助等方式拓寬新能源企業的融資途徑。就風能產業而言，我國于2000年至2009年制定的“新能源發展規劃”為風能產業的發展提供了戰略部署，旨在擴大風能等新能源的市場份額，驅動風能與光伏研發生產的同向同行。與光伏產業相似，我國對風能產業鏈中的新能源企業采用了電價附加征收標準，通過延長固定資產折舊年限、免征部分稅費等方式提升新能源企業的盈利能力。綜合而言，新能源企業稅收優惠政策主要體現在增值稅、所得稅、土地稅三大方面。在增值稅方面，對新能源企業銷售資產的利用風力生產的電力產品實行增值稅即征即退50%的稅收優惠政策；在所得稅上，對新能源企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅；在土地稅方面，對水電站除發電廠房用地（包括壩內、壩外式廠房），生產、辦公生活用地以外，其他用地免征城鎮土地使用稅；對核電站除核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地以外，其他用地免征城鎮土地使用稅[2]。

2.2 新能源企業涉稅風險

2.2.1 稅收優惠政策變動風險

新能源產業處于持續發展狀態，我國稅收制度也在不斷走向完善，稅收法律法規以及稅收優惠政策所對應的享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據等都處于變化之中，地方稅務機關也根據國家相關政策、稅法規定等根據轄區內新能源產業的發展形勢、技術體系完善程度等出臺地方性稅收優惠政策，新舊政策之間微小的差異都需要新能源企業予以高度重視，關注稅收優惠政策的變動方向、優惠范圍。如果新能源企業忽視稅收優惠政策的變化，不能充分利用好稅收優惠政策，可能導致稅后利潤偏低，使企業蒙受較大的經濟損失。

2.2.2 稅企溝通不足風險

新能源企業享受稅收優惠政策是減輕稅負的有效手段之一，而新能源企業為了享受稅收優惠政策所采取的一系列規劃、對經濟活動的安排等的合法性、合規性一般由當地稅務機關的工作人員進行裁定和判斷，在稅收征管方面稅務機關也具有一定的自由裁量權。如果新能源企業與稅收機關的溝通不到位，未能了解稅務機關對稅收征收、納稅申報等的管理辦法與稅收征管實施流程，在稅收優惠政策的理解上與當地稅務機關存在分歧，則會導致新能源企業誤解稅收優惠政策，圍繞稅收優惠政策所采取的稅收管理方式、涉稅事項處理方式等也會被稅務機關視作不合規行為，不僅會影響新能源企業的健康穩定發展，而且會使新能源企業陷入合規風險[3]。

2.2.3 稅收管理不到位引發的風險

稅收征管是新能源企業規范納稅的基本保障。新能源企業的稅收優惠政策目的在于引領新能源企業合規合法經營，緊跟國家在新能源領域的重大政策部署，幫助新能源企業走出發展困境并加強對新能源技術的自主研發和創新，對新能源企業的稅收管理提出了更高的要求。部分新能源企業稅收管理體系不完善、稅收管理存在盲區，不能將稅收管理與財務管理、業務管理、資源管理等相結合，對涉稅事項的處理存在違規行為，涉稅數據真實性、可靠性較低，導致新能源企業作出不合理的稅收管理決策，會引發新能源企業的法律風險和政策風險。

2.2.4 稅收籌劃目標不明確風險

稅收籌劃是防范企業涉稅風險的有效途徑之一，尤其是利用稅收優惠政策進行稅收籌劃可以實現稅后利潤最大化目標。在新能源企業經營發展過程中，部分新能源企業盲目地追求享受稅收優惠政策，存在稅收籌劃目標不明確的問題。例如國家對新能源企業實行稅收優惠政策的同時也提出了環境保護、關鍵技術研發等標準，部分新能源企業為了享受稅收優惠政策加大對環境保護、關鍵技術研發的投入力度，稅后利潤不增反減，阻礙了新能源企業的發展壯大。

3 新能源企業稅收優惠政策涉稅風險對策

3.1 完善涉稅風險評估體系

涉稅風險評估既是新能源企業防范涉稅風險的重要工具，又是新能源企業保證合規經營與穩定發展的關鍵。完善的涉稅風險管理體系可以助推新能源企業充分利用好稅收優惠政策，識別各類影響企業經營發展、利潤空間的風險因素，強化新能源企業的稅收合規管理。新能源企業涉稅風險因素復雜，所以要做好涉稅風險識別工作，以系統論觀點為指導，認識到新能源企業涉稅風險存在的普遍性、客觀性、不確定性等特征，全面采集稅收優惠政策、地方稅收征管強度、企業自身財稅內控機制、歷史納稅信息等相關數據，結合新能源企業所處的行業特點、產業鏈條、競爭背景等更加客觀、準確地識別涉稅風險因素。在此基礎上建立適用于新能源企業的涉稅風險評估指標體系與評估模型，評估指標所涉及的方面包括但不限于是否享受稅收優惠政策、是否嚴格落實國家在新能源領域的重大政策部署、財務核算規范性、稅務管理合規性，從涉稅風險評估目標出發對總體目標進行細化并轉化為評估指標，主要包括企業所享受的稅收優惠政策是否符合國家在高新技術產業、重大項目等領域的扶持政策，會計處理方法是否科學，財稅數據是否真實可靠，財稅管理內控機制是否有效，是否按時繳納稅款等。上述各項涉稅風險評估指標相互關聯，共同反映出新能源企業稅收優惠政策涉稅風險的不同方面，在此基礎上劃分涉稅風險等級，確定涉稅風險事件處理的優先級，進而有針對性地應對稅收優惠政策涉稅風險[4]。

3.2 推進稅務管理信息化建設

目前我國新能源產業鏈愈發完善，致力于提供智能化低碳綜合能源服務，推動分布式清潔能源供給，為我國“雙碳目標”的實現奠定了堅實的產業基礎。近年來，隨著“金稅四期”的實施，稅收體制改革的持續深入，稅務機關在信息技術的支持下加大稅收監管力度，創新稅收征管措施，對新能源企業的稅收管理提出了更高的要求。新能源企業作為新能源產業發展的主體力量，其稅收管理不能局限于保證稅收規范性，更重要的是在業務范圍不斷擴展、多元業態迅速發展的產業環境下順應“以數治稅”的稅收征管發展趨勢，結合新能源企業的業務布局、行業特征等打造適用于新能源企業的智慧化、信息化、數字化、一體化業財票稅平臺，逐步完善涉稅事項處理標準，提高稅務處理的自動化程度，以信息化手段代替傳統人工式的發票開具、計稅保稅等稅務處理操作，將分布在新能源企業財務系統、稅務系統、業務系統中的涉稅數據進行集中化管理與深入分析，以主動性、前瞻性、計劃性的稅收管理落實國家以及地方政府頒布的稅收優惠政策，實現新能源企業稅務管理的精細化運營，有效防范涉稅風險。對此，建議新能源企業加快推進稅務管理信息化建設，一是打造發票自動化開具與智能化收票管理平臺，一方面與業務系統相結合，實現集成開票、掃碼開票、批量開票等自動化發票開具處理操作，通過發票數據與業務數據的自動轉換避免出現重復開票、錯開發票、虛開發票等情況，有效降低涉稅風險；另一方面將智能化收票管理平臺與業務系統、項目管理系統、稅局系統等對接，利用圖像識別等智能化技術形成發票采集、報銷、入賬、歸檔閉環管理，避免出現使用虛假發票入賬報銷的情況，有效防范發票合規風險。二是搭建全稅種自動計稅平臺，實時化更新新能源企業稅收優惠政策信息，對比分析不同稅收優惠政策的適用情形、不同稅收優惠政策下企業的納稅總額與綜合效益、可以同時享受的稅收優惠政策等，在保證企業按照最新稅收征管法律法規完成納稅申報的同時，為新能源企業的稅收管理提供決策支持，提高新能源企業對稅收優惠政策涉稅風險的防范能力。

3.3 加強稅收籌劃

稅收籌劃是指企業以稅法為依據，在法律法規允許的范圍內預先對自身的技術研發、采購、項目等經濟活動進行合理安排，以減輕企業稅負、擴大利潤空間的活動。利用稅收優惠政策進行稅收籌劃可以幫助新能源企業合理地減輕納稅負擔，促進新能源企業的穩健發展。一是增值稅可以從供應商身份選擇、銷售方式選擇、運輸費用、收款方式等方面進行稅收籌劃。在供應商身份選擇上要考慮稅務機關對供應商身份的界定、不同的增值稅發票類型及采購規模、采購價格等因素，利用好國家推出的減稅降費政策，計算出一般納稅人、小規模納稅人供應商采購價格的優惠臨界點，對供應商的資質、價格等進行綜合分析，選擇最為適宜的采購方案；在銷售方式選擇上，結合新能源產業稅收優惠政策對比分析發放優惠券、買贈等銷售方式下企業所繳納的增值稅與所得稅總額，與不同銷售方式下的利潤做對比，以稅后利潤最大化為目標選擇適宜的銷售方式；在運輸費用稅收籌劃上根據第三方物流公司提供運輸服務、企業自己進行運輸、成立子運輸企業等方式計算出不同運輸方案下的臨界點，以經濟效益最大化為目標選擇相應的運輸方案；在收款方式的稅收籌劃上要考慮稅收優惠政策的時限性，分析直接收款、賒銷及分期收款等不同收款方式下的納稅義務發生時間、納稅申報時間，選擇可以遞延納稅或減少納稅總額的收款方式；二是所得稅的稅收籌劃可以從資產處理、扣除項目、融資方式等方面進行。在資產處理稅收籌劃上，分析加權平均法、先進先出法等不同存貨計價方法下的稅后利潤，選擇能降低企業當期成本、應對原材料價格波動的存貨計價方法。在扣除項目的稅收籌劃上根據稅法相關規定及地方稅收優惠政策，通過合理規劃對廣告費、業務宣傳費的投入，將非廣告贊助支出轉化為廣告費，采用實物和現金混合捐贈等形式合法合規地降低納稅總額。新能源企業利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時要根據自身的經營管理模式、組織架構等實際情況對各項涉稅事項進行前瞻性的統籌規劃，利用稅務管理信息化平臺中的涉稅數據做好稅收籌劃，提高企業的稅后利潤[5]。

4 結束語

稅收優惠政策對驅動新能源企業技術研發與創新、引領新能源企業之間良性競爭、擴大新能源企業的經濟效益具有重要意義，但部分新能源企業在享受稅收優惠政策時面臨著稅收政策變動風險、稅企溝通不足風險、稅收管理不到位風險及稅收籌劃目標不明確風險。為了更好地防范涉稅風險，新能源企業要時刻關注稅法相關規定及稅收優惠政策變動，建立涉稅風險評估體系，加快推進稅務管理信息化建設，利用稅收優惠政策開展好稅收籌劃，明確稅收籌劃目標以對各項經濟活動進行合理安排，有效減輕企業稅負，推動新能源企業的可持續發展。

參考文獻

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[5]魯釗陽，杜雨潼.稅收優惠對新能源企業創新績效的影響研究——以滬深A股新能源上市企業為例[J].經濟學報，2024（01）：349-370.

作者簡介：夏翠（1992-），女，漢族，重慶人，碩士研究生，中級會計師，研究方向：投融資管理、并購重組。