高速公路運營企業全面預算管理的困境及對策

摘" 要：我國大部分高速公路企業屬于國有企業，是國民經濟的重要支柱。做好全面預算管理工作，防范風險，使國有資產保值增值對于高速公路企業具有重要意義。現階段，我國高速公路企業很多還是保持著傳統的管理模式，不重視全面預算管理工作，嚴重影響企業管理工作的效率。首先，本文闡述了全面預算管理對企業的重要性。其次，分析了高速公路運營企業在全面預算管理中遇到的困境。最后，提出了相應的解決對策。

關鍵詞：高速公路運營企業；全面預算管理；戰略目標

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.04.053

引言

高速公路的建設情況反映一個國家交通發達程度，便捷的交通運輸網絡能幫助地區更好地發展經濟。從20世紀90年代開始至今，我國高速公路建設逐步進入高速發展階段。一條高速公路從投資建設成功再到逐步運營收費，需要一套完整成熟的運行模式，想要將一家高速公路運營企業經營好，需要通過全面預算管理方式來提升管理效益，實現企業戰略管理目標。

1 高速公路營運企業全面預算管理的重要性

1.1 達成企業戰略管理目標

全面預算管理是對企業長期戰略目標和計劃在年度經營計劃進行細化和落實的過程，是支撐戰略實現的子系統。通過預算將集團的戰略目標和計劃進行分解和落實，并將其分解和傳遞為部門目標和個人目標。好的預算要以集團戰略為導向，通過預算連接公司愿景、戰略和短期計劃，從而保障戰略執行。

1.2 防范經營管理風險

在全面預算管理下，企業各部門的日常工作被納入預定軌道，可以約束各項開支。企業可在經營活動中，通過定期更新預算執行情況與預算做對比，發現差異，分析查找原因，防范經營管理風險。

1.3 降本增效，推動企業長遠發展

我國大部分高速公路現狀是前期建設通過銀行貸款，建成通車后轉運營，主要靠通行費收入還貸款，每年承擔著高額的財務費用，同時還有養護成本、人工成本等支出。資產負債率高、收不抵支、持續虧損和收入來源比較單一等是我國高速公路運營的特點。因此，對于高速公路營運企業來說，全面預算管理便顯得尤為重要，做好預算、降本增效，使國有資產保值增值，才能推動企業長遠發展。

2 高速公路運營企業全面預算管理的困境

L公司是一家省屬國有企業下屬的高速公路運營公司，于2009年成立。通過貸款投資修建，2015年建成通車運營，屬于政府還貸項目，收費期限30年。該公司管轄的高速公路路段通車里程短，且地理位置偏遠，車流量少，導致通行費收入低，每年還要負擔高額的貸款利息費用，再加上日常運營成本，包含公路養護成本和人工成本等費用，企業常年處于虧損狀態。L公司按集團要求實施了全面預算管理，但是效果不佳，在預算管理上還存在很多問題。

2.1 全面預算管理意識淡薄

L公司部分領導對全面預算管理工作認識不足。高速公路營運企業預算涉及通行費收入，人工成本、管理費用、養護成本等各類營運成本，關系到公司各個部門經費使用，核算預算難度較大，需要公司各個部門人員提高認識，全力配合完成預算編制。然而，L公司業務部門認為預算管理僅是財務部門的工作，跟他們自身無關，也不重視預算編制和分析，在項目實施過程中不會提前跟財務部門溝通費用列支方向，經常導致工作已經完成了，但仍因沒有預算而無法入賬支付。

2.2 預算管理制度不健全

L公司預算模式是根據上級單位下達預算文件要求，結合公司實際情況，制定年度預算目標，再經上級單位審核批復制定的公司年度預算。良好的組織結構應能保證預算的順利實施和有效問責。L公司沒有設置專門的預算組織來管理約束公司預算管理情況，也沒有健全的預算考核制度，不能約束相關業務部門完成預算指標，這是導致預算執行率不高的關鍵。預算編制階段缺乏科學有效的編制方法，且沒有做到精細化預算，采用的預算方法比較粗略，缺乏實用性和全面性，致使預算編制數據與最終預算執行結果偏差較大，難以真實反映公司財務狀況和經營情況，無法達到預期的預算目標任務，導致L公司在上級單位組織的預算管理評審考核中表現不盡如人意。預算績效考核制度是考核預算編制數據與預算執行數的偏差率，良好的預算考核制度能評估預算執行效果是否達標，從而根據實際情況及時進行預算調整。然而，在高速公路運營企業中制定預算考核制度有一定難度：第一，員工思想比較固化，沒有先進的管理思維，而且工作積極性不高。第二，預算績效考核缺乏科學的方法和制定手段。各部門涉及的費用類型不一樣，項目實施周期不一樣以及金額不一樣，很難制定有效的考核機制。例如，工程養護部涉及的業務是工程，一個項目往往需要經過招投標，進場實施，在工程完工后再完善資料計量支付，導致項目周期長，無法在短時間完成財務入賬工作，但是辦公室涉及的是與公司日常活動相關的費用，可以短期內完成入賬，這些情況都加大了預算績效考核機制的難度。

2.3 預算執行力度不足

L公司預算執行力度不足主要表現在兩個方面：第一，L公司主營業務收入通行費收入執行力不足。L公司通行費收入預算主要還是依據上級單位下達的目標任務確定，具有一定的局限性，沒有充分考慮實際情況。在大多數情況下，高速公路運營企業通行費收入會受外部因素影響，如斷道施工、同路段高速公路開通或者國家優惠減免政策，都會影響通行費收入執行力。第二，成本費用預算執行力不足。日常工資薪金、公用經費和養護成本預算執行率往往呈穩步推進狀態，而職工福利費、職工教育經費等存在平常不敢多用，到了年底扎堆使用的情況。此外，一些專項費用也是平時只注重工程推進實施，到了年底著急計量入賬。這些情況都會使平常預算執行率偏低，導致無法正確研判預算使用情況，不能對預算情況進行及時調整。原因主要包括：首先，預算管理責任分解不夠明確，預算涉及多個部門和崗位，沒有將責任落實到個人頭上。其次，涉及日常管理費用，相關業務部門沒有做好支出計劃，擔心前期使用費用過高導致年底不夠用，就直接在前期不支出或者節約支出，導致平時預算執行率不高，到年底扎堆使用，出現很多資料手續不全后期再補資料的情況，容易產生財務風險。再次，涉及日常養護和大型維修工程，需要走招標程序，再進場施工，待施工完成后再完成計量支付工作，等所有手續完成到財務入賬往往都已經到年底了。最后，財務部門和業務部門溝通不到位。在實施一項工作之前，業務部門忽略跟財務部門溝通項目費用預算情況，等實施完后需要報賬走支付程序的時候，才發現該項目可能沒有預算或者存在預算超標情況，同時在預算實際執行過程中缺乏有效的監督和激勵機制。

2.4 不重視預算分析與調整

L公司作為傳統的國有企業，全面預算管理理念落后，對于公司預算執行情況分析僅停留在每月報送預算執行數據，并沒有對發生數據進行有效的分析和調整，沒有深究每個數據后面存在的風險和問題。同時，缺少對預算經費的把控，業務部門沒有相關的業務經費臺賬，一遇到需要查找的數據，都是到財務管理部門翻憑證、找數據，并且業務部門也不重視從自身分析原因。由于L公司收入和成本受上級單位管控，有些業務部門沒有形成全局意識，不知道從公司戰略層面出發，只注重預算費用只增不減、越多越好，也沒有結合自身的實際情況分析計劃、合理預算各項經費。L公司每年有一次預算調整的機會，因為存在平時預算執行率不高的現象，僅憑賬上數據無法準確反映企業該階段的經營狀況，而業務部門和財務管理部門溝通也不到位，使有些費用無法準確預算，導致預算調整不及時，等到年底再分析預算執行數時就會存在偏差，影響企業在集團的預算考核結果。

3 完善高速公路運營企業全面預算管理的對策

3.1 增強全面預算管理意識

我國大部分高速公路企業都是國有企業，在預算管理方面觀念都比較落后，需要轉變傳統觀念，樹立全面預算管理意識。首先，企業應充分認識到全面預算管理的重要性。全面預算管理可以對公司資源進行合理規劃，提升資源使用效率，規避風險，方便企業在項目實施過程中及時做出調整，從而更精準高效地完成公司戰略目標任務。其次，領導干部應帶頭起示范作用，增強全面預算管理意識，加大全面預算管理工作的宣傳力度，明確全面預算管理工作不僅是財務管理部門單方面推動的事情，而應該是全公司的工作。最后，公司應加強各部門的參與意識，讓所有員工認識到全面預算管理工作對公司內部戰略管理的重要意義。

3.2 建立完善預算管理制度

為了做好預算管理工作，完善制度尤為重要，高速公路運營企業應該依照科學標準、規范透明及約束有力的原則，制定切實可行的全面預算管理制度。首先，企業應成立預算管理組織機構，明確各級人員的責任，保障預算工作的全面開展。該機構應包含預算管理委員會、實施管理部門（財務管理部）和各責任部門。預算管理制度應從預算編制、預算執行、預算考核三個方面展開，這三個方面環環相扣，相輔相成。第一，預算編制階段。合理的預算編制是保障全面預算管理工作效果的重要前提，高速公路運營企業全面預算管理目標應與集團公司戰略目標保持一致，同時預算還應具有全面性。預算編制重點方向主要在營業成本的核算編制，主營業務收入是通行費收入，一般由上級單位分解制定。營業成本應秉持降本增效原則，努力做好成本精細化管控，明確各項費用的標準，避免過度節約和過度浪費。營業成本的預算編制可以參照上一年度預算執行情況，再結合自身實際情況制定，嚴格控制三公經費，對于新增投資項目和公路養護成本，應全面考慮各個階段的特點和不確定因素，提高預算數據的精確性。同時，預算管理部門應審核預算編制的合理性，還應考核各責任部門是否及時完成預算編制，以免影響公司整體考核情況。第二，預算執行階段。預算編制完成后，上級單位下達目標任務，預算進入執行階段，高速公路運營企業應通過制度來提升預算執行力度。在執行階段制度，企業應將目標任務細化分解，明確預算范圍，確保各項目標任務都有對應的責任部門和責任人，保證預算目標任務跟各責任中心目標一致，圓滿完成年度目標任務。第三，預算考核階段。企業應成立專門的考核小組，制定專門的預算考核制度且預算考核制度應貫穿預算管理的全過程，讓預算管理工作與績效工資掛鉤。通過績效考核對公司各責任部門預算管理工作進行監督，將預算激勵作用最大化，提升工作效能。預算考核制度除了考核預算編制合理性與及時性，重點還應考核預算執行率，明確界定各項費用的責任中心，將預算細化落實到各崗位，再對其工作進行績效考核，從而提升預算的執行效力。

3.3 業財融合提升預算執行力

加強業務部門與財務管理部門的溝通。業務部門應有自己的預算費用使用臺賬和收入月報表，每月與財務管理部門入賬情況核對，及時發現問題，及時制定應對風險的措施。例如，收費管理部門是專門管理公司收費業務的部門，每月應該匯總通行費收入情況，對每月通行費收入進行對比分析，找出收入增加或減少的原因，以便實時掌握收入情況，及時調整戰略。對于成本費用使用，各責任部門也應建立相應臺賬，及時與財務部門溝通核對，時刻把握預算執行進度。財務管理部門在匯總預算執行表時，應關注日常費用，如職工福利費、車輛使用費和公用經費等費用使用情況。若發現有費用執行進度滯后，要及時跟相關責任部門反映，讓責任部門做好計劃安排，以免出現年底剩余過多情況。同理，若預算執行進展過快，也應及時跟責任部門溝通，以免出現費用超支情況。在發生一項新業務時，業務部門應提前跟財務管理部門溝通，財務管理部門相關人員也可跟業務部門一起到項目實地調研了解整個項目的進展情況，提出相關建議。同時，財務管理部門還要加大資金監管力度，嚴格審核每項發生的費用，從報賬環節審核該項費用列支是否合理，且預算是否超支，若不符合規定及時跟業務部門反饋溝通，合理進行預算調整。

3.4 重視落實好預算分析與調整

首先，公司領導層應重視預算分析，制定關于預算分析的制度，定期召開預算管理分析會，召集各個部門每月、每季度開展預算執行情況分析會。其次，預算監管部門就預算執行情況的分析不應僅停留在將表面數據反饋給各責任部門，應深究差異數據背后存在的原因，提出疑問并就每項問題提出相關建議。再次，每個責任中心應就自身涉及的預算問題做出反思分析，根據自身的實際情況，不斷完善調整實施方案，最終達到目標值。在此過程中，應該結合績效考核，對各業務部門和各崗位對應的預算目標值完成情況進行考核并通報，讓預算分析真正起到監督推動作用，讓公司各責任部門重視預算分析，盡量避免預算分析流于形式、制度淪為擺設。最后，應重視對該階段預算管理工作進行總結，為下一步預算管理分析提供有力的數據參考，做到事中事后分析，監管預算的全過程。

4 結束語

綜上所述，隨著高速公路投資建設規模不斷擴大，行業競爭日益激烈，高速公路運營企業要想持續發展，就必須重視企業全面預算管理工作，做好企業全面預算分析工作，及時糾正問題，采取相應對策。同時，應積極完善全面預算管理制度，提升全面預算管理水平，降本增效，保障高速公路運營企業資產保值增值，提升經濟社會效益，推動企業的高質量發展。

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作者簡介：龔春麗（1993-），女，漢族，四川成都人，本科，中級會計師，研究方向：高速公路運營企業全面預算管理。