新時期企業內部控制制度建設與財務風險防范

摘" 要：企業內部控制制度建設及企業財務風險防范是保障企業能夠持續穩定運行，獲得符合預期收益的關鍵，也是企業可持續發展道路上不可或缺的重要構成。因此，對企業內控與財務管理展開深度探究，從內控制度體系構建、實施現狀及其固有缺陷等多個角度出發，對內控制度中的不足進行了系列討論，并基于上述問題，提出了新時期強化企業內部控制制度建設與財務風險防范水平的建議。

關鍵詞：企業內部控制；制度建設；財務風險防范；問題

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.04.142

引言

企業的穩健發展必須有內部控制與財務管理的配合，因此，探究內部控制制度建設策略與財務風險防范的有效措施，是企業實現可持續發展戰略的必要舉措。然而，就實際情況而言，許多企業的內部控制效果不佳，財務風險防范作用有限，究其根本，是企業內部控制制度建設及財務風險防范措施不到位引起的。因此，探究新時期企業內部控制制度建設策略與財務風險防范方法，分析現存問題并尋找解決對策與強化方法是極具有現實意義的。

1 新時期企業內部控制制度建設策略與財務風險防范方法

1.1 企業內部控制制度建設策略

企業內部控制制度建設的根本目的是解決企業所有權與經營權分離的問題，應通過相應制度對經營者和基層員工實行權力制約，達到內部控制的目的，解決企業內部管理混亂、經營模式不佳的問題。因此，企業內部控制制度建設要以構建科學的現代化企業為根本，形成合理的法人治理結構，實施高效的財務內部控制。首先，成立與企業自身實際情況相吻合的法人治理結構，建立起有實際監督管理功能的治理層，制定管理科學、權責明確、政企分離與產權明晰的內部控制制度，保障制度的標準化、清晰化、專業化。其次，制定企業章程，使其成為企業治理的關鍵。章程中必須明確股東大會、董事會與經理人的職能及其權限，規避權責混亂問題。成立現代化的科學企業管理制度，將治理層、管理層的工作效率與企業興衰、未來發展聯系在一起，使治理層與管理層共同努力，推進企業內部控制制度建設與執行[1]。最后，健全內部審計制度，要求內審部門在執行監督工作時，對各管理層采取的財務行動及其自身管理工作水平做出精準評價，明確其責任，保障評價對象的全面性、評價的精準性，包括企業經營方針發展規劃的貫徹執行情況、財會信息的可靠程度、各級管理人員的績效水平、內部控制的協調效果及其執行情況等。上述評價結果將作為企業內部控制制度的改善依據。

1.2 企業財務風險防范方法

基于內部控制的財務風險防范方法，應從內部審計與風險評估機制這兩個角度進行探討。內部審計監督企業內部控制制度落實、執行效果，是企業內部控制財務管理工作的重中之重，也是做好財務風險防范的必要前提。企業要合理設置內審機構，調整內審策略，確保內審機構設置合理、內審人員能妥善完成監管工作。為了避免內部審計機構獨立性不足、執行受限等現實問題，在成立內審機構時，應將原本隸屬于總經理的內部審計機構改為直接由董事會領導的機構，賦予內部審計機構更高的獨立性，使其在工作中發揮出更強勁的監管作用。健全風險評估機制建設的第一步。使企業領導者、管理者提高對財務管理工作的重視程度，正視財務風險防范工作的重要性。管理部門應明確自身的風險識別與防范責任，通過建立完善的風險評估機制，及時排查企業發展過程中存在的財務風險，以保障防患于未然。因此，企業應建立完整的風險評估流程，同時引入有代表性的風險評估指標，采取定期評估與不定期評估相結合的方式，對企業當前財務管理內部控制的所有信息、數據進行精確審查與系統核對，找出財務信息中潛在的風險，在評估該風險的危害程度后，制定有針對性的風險防控措施，將財務風險造成的影響控制在最小范圍內。

2 企業內部控制制度建設中的常見問題

2.1 內控與風險防范的體系建設問題

長期以來，許多企業都存在重生產、重開發和輕經營、輕管理的問題，也有一些企業并未樹立起正確的財務管理意識，財務風險防范機制漏洞百出，內部管控制度形同虛設的問題極其嚴重。究其根本，是企業內控與風險防范在體系建設方面存在的問題。一方面，部分企業在建設內部控制體系時，并未注重其與自身實際情況的匹配程度，且工作流程不合理的問題頻發，也有部分企業存在內部控制制度建設與財務風險防范實施流程或方法過度煩瑣，存在過多無用流程以至于成本虛高且效率低下[2]。另一方面，部分企業仍沿用傳統的內部控制制度及財務風險防范機制，并未意識到企業發展已邁入了全新的階段，市場經濟體系也已迎來了全新的時期，老舊的制度、機制對企業當前的運營發展幾乎已無助益。

2.2 內控與風險防范的機制缺陷

目前，各企業在內部控制制度建設財務風險防范中常用的內控建設模式與財務風險防范機制包括企業自行建設、聘請機構以企業主導建設以及聘請機構并以機構主導建設這三種模式，但這三種模式各有顯著優勢的同時，也都存在缺陷。企業自行建設的內控制度及風險防范機制自由度高，企業多會根據自身實際情況建設，針對性、實用性相對較強。然而，內控建設模式與風險防范機制的設計需專業人士執行，企業必須組建一支具有較強專業性，有一定實踐操作經驗的專業隊伍，才能完成該項工作，否則最終建設成果很可能出現規范性、全面性不足的問題。同時，企業在自行建設時，也可能存在部分企業領導者決策者的思想、認知相對落后、狹隘，或決策者一家獨大等問題，影響內控制度建設與風險防范效果[3]。企業聘請機構且企業主導的模式操作性更強，且最終成果多與企業實際情況相符，滿足大部分企業的現實需求，但企業主導的模式需要增加專業機構及專業人員，還需企業派出工作人員進行監督，會提高企業內部控制制度建設與財務風險防范工作的實際耗用成本。聘請專業機構以機構主導的模式有極高的專業化特征，能滿足內部控制與財務風險防范工作的專業性需求，但企業參與度過低或會導致最終得出的方案與企業自身情況不適配，操作性差、適應性不足，需長時間磨合導致其效率低下。

2.3 內控與風險防范的協調性差

部分企業對內部控制制度建設與財務風險防范工作沒有清晰的認知，管理者或許會錯誤地認為該項工作是單一部門或管理部門的工作內容，交給某個部門執行即可，無須其他部門參與，這是極其嚴重的錯誤，必將影響企業的內控效果。除此以外，內部控制與財務風險防范協調性差的問題，也體現在信息化建設方面及員工配合度中。一方面，對于一家企業而言，信息化建設已成為新時期企業發展的必然選擇，而且現代化金融背景下，數字化轉型也已成為企業穩健發展的必經之路。此時，在內控與風險防范中引入信息化系統，可有效降低企業內控成本，并實現企業內控目標。因此，由以人控制為主的內控與風險防范，變為以計算機控制為主的內控與風險防范，是企業創新轉型的必然趨勢，而大部分企業在內控風險防范的信息化方面存在嚴重的協調性不足問題。例如，老員工對信息化系統不熟悉、操作較慢，而年輕員工雖然可以熟練操作信息化系統，但其經驗不足，難以體現出信息化作用；部分員工仍按照原有操作習慣執行作業，不使用信息化系統，致使其形同虛設；信息化系統內部信息更新、傳輸、共享速率不足，無法滿足企業內控需求等。內部控制制度建設及風險防范措施與信息化系統更新速度的匹配度不足、信息化，流程混亂、信息化業務流程控制效果較差、網絡安全水平較低等問題也較為突出[4]。另一方面，企業內各職能部門相互之間的協調性差，是影響企業內部控制與財務風險防范效果的關鍵，而各職能部門間協調性差的原因多為員工配合度不足。許多企業在實施內部控制時，存在管理者與基層員工間的認知差異問題。管理者認為建設的內部控制制度是對員工和下屬進行控制的工具，而基層員工則認為自己的工作與內控毫無關系，員工無法意識到自身作為小職員對企業內部控制風險防范及企業整體發展的重要意義，集體意識差，對自身行為的約束不到位，為企業奉獻更是無從談起，企業自然無法建設出全員參與的高質量內部控制與財務風險防范體系。

3 新時期強化企業內部控制制度建設與財務風險防范水平的建議

3.1 健全企業內部控制體系建設

為了進一步強化內部控制制度建設與財務風險防范水平，必須從體系構建角度出發，穩抓源頭、擺正根基才能解決根本上的問題，為內部控制制度建設與財務風險防范的實施與企業的可持續發展貢獻力量。企業務必要自上而下形成健全的內部控制理念，以及重視財務管理的意識，將財務風險防范、財務預算、運營資金管理、財務控制等工作提升至企業經營管理、戰略規劃的高度上，圍繞企業的發展目標，從大局出發展開內部管理，提高財務管理水平，以優化企業經營效果。企業應建立完備的內部控制體系，并將其作為提高財務內控效率的催化劑，將財務管理、會計核算、內部審計等各項工作的具體流程、應用措施及其規范標準確定下來。保證內部控制制度及財務風險防范措施與自身情況相符，并在此基礎上優化其執行成本、執行流程的可行性與效率。企業自身存在特殊情況的，需基于特殊情況類別，加大力度展開有針對性的風險防控，規避潛在的財務風險。新時期，企業建設內部控制制度、調整風險防范機制并非對老舊制度和機制的全盤否定，而是在原有內容基礎上進行的改造與完善，即通過揚長避短的方式實現優勢最大化，在鞏固、繼承的基礎上，做好發展與創新。企業在建設全新的內部控制體系時，應正確處理新舊體系的交接問題，保留原有體系、制度、機制的優點，再立足新時代與企業戰略發展的高度，分析當前內控與財務風險防范中存在的必須改進的問題，對其做出有針對性的處理。強調時代效應，排除已落后于時代、不符合當前市場形勢的體系，保障企業當前建設的內部控制體系滿足企業可持續發展與時代進步需求。

3.2 確定內控建設模式與防范機制

常用的內控建設模式與風險防范機制有各自的優缺點，這種天然缺陷是企業必須應對并迅速做出正確的處理。因此，企業在確定內控建設模式及財務風險防范機制時，應根據自身情況、目前的迫切需求逐一選用。一方面，無論企業最終選擇何種模式，都應分析該模式與企業當前運營發展的匹配情況，通過細節調整，將該模式的優勢最大限度地發揮出來，規避該模式執行過程中的缺點，或將部分無法規避的缺點控制在最低限度內，將可能遭遇的風險及其后果牢牢控制在手中[5]。另一方面，企業必須明確自身面臨的潛在風險以及受某些特殊因素影響后出現的意外風險，即企業在編制內部控制制度、調整財務風險防范措施時，不能僅關注已出現矛頭的風險問題，還需“未雨綢繆”，分析隱患及導致隱患發生的要素，并作出相應的風險防范，以全面發揮企業內部控制制度風險的導向性作用。

3.3 完善內控制度建設與其他部門的協調工作

企業內控工作并非單一部門僅憑自身便能完成的工作，而是要多個職能部門共同作用、協調配合，才能做好內部控制制度建設與財務風險防范措施的落實工作。因此，要進一步強化企業內部控制制度建設與財務風險防范水平，必須處理好內控制度建設及其他部門工作間的對接與整合工作，避免內控制度建設與執行過程中與其他部門作業產生沖突或矛盾。為此，企業領導者與管理者必須擺正心態，發揮出個人的引導作用、頭雁作用，統籌、協調好各方面的工作及內部控制建設、財務風險防范的落實、執行工作程序，優化體系內各組織機構的職能，督促內控制度的建設、落實、實施與財務風險防范措施的執行效果。在信息化大背景下，企業應加強對員工的信息化水平培訓，開展針對當前企業使用的信息化系統的技能培訓工作，確保企業新、老員工都能熟練操作信息化系統，并形成將手頭現有工作資料上傳、共享至信息化網絡中的良好習慣，促進企業上下一心的信息化轉型，使信息化系統發揮出自身作用。除此以外，企業在開展信息化相關工作時，還需做好職責分離、系統權限分配及業務流程操作指引等工作。強化信息化業務流程的控制點，關注內部控制與信息化系統中的業務流程，積極查缺補漏，完善并滿足信息化系統的新要求，進一步提高企業內控的信息化水平。最后，做好網絡安全管理工作，著重強化密碼授權審批，避免員工隨意登錄、無授權訪問等問題。同時，解決信息化系統中可能存在的操作密碼不唯一等風險漏洞，保管好各部門、各工位的上機操作日志，發揮出財務內控管理體系的根本作用。針對員工配合度差的問題，可以從企業文化建設的角度進行分析，企業文化是企業的根本，不僅能幫助員工樹立正確的職業觀念、思想精神，還能與企業制度、行為規范等條例共同發揮作用，成為約束員工行為的重要工具。因此，企業應以全面提高內部所有員工素養為目標，發揮出內部控制在員工思想引領方面的積極作用，將內部控制與財務風險防范等內容納入企業文化的管轄范圍內，讓企業文化與內控制度配合，將內部控制、財務管理等工作的行為、思想，內化為扎根于員工心中的企業文化，達到“潤物無聲”的熏陶、感染效果，以良好的文化促進員工不斷提升自我。同時，貫徹并執行內部控制制度，積極配合財務風險防范工作，即可通過提高面向員工的內部控制與財務風險防范培育效果的方法，提升內部控制與財務管理水平。

4 結束語

綜上所述，在企業發展過程中，內部控制制度及財務風險防范工作極為關鍵，影響著企業的收入分配、資源配置以及企業的可持續發展規劃。如今，各家企業正面臨轉型、改革，以應對經濟新常態的巨大挑戰，必須認真審視現有內部控制制度與財務風險防范中的不足，并針對特定問題采取多種手段，全面提高內部控制制度建設與財務風險防范水平。首先，在內部控制制度建設中，完善法人治理結構，在明確企業章程后，健全內部審計制度；在風險防范工作中，則要優化內部審計流程，并建立健全的風險評估機制。其次，通過健全企業內部控制體系建設，確定內控建設模式與防范機制，完善內部控制制度建設與其他部門的協調工作等多種方法解決問題，對癥下藥，使企業內部控制與財務風險防范發揮作用，促進企業的穩健發展。

參考文獻

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[3]崔曉菊.完善內部控制制度，提高企業財務風險防范[J].今日財富，2020（15）：166-167.

[4]劉艷榮.基于財務風險防范下的企業內部會計控制制度研究[J].財經界，2019（30）：131-132.

[5]梁雷.完善內部控制制度，提高企業財務風險防范[J].現代經濟信息，2019（06）：237.

作者簡介：魏春輝（1987-），女，漢族，河北邢臺人，本科，高級會計師，研究方向：財務管理（包括投資、融資管理）、財務分析、預決算、財務制度完善。