上市進程中企業內部控制優化研究

摘" 要：隨著社會經濟的高速發展以及城市化建設的持續深入，市場競爭愈演愈烈，各大企業為了占據主動地位，必須逐步強化內控力度，使企業可以更好地適應市場環境變化。尤其是在企業上市進程中，內控工作更是起到了至關重要的作用，其科學性與合理性是影響企業發展經營戰略目標實現的重要因素。首先，對上市進程中企業內部控制的重要性加以明確。其次，對上市進程中企業內部控制存在的問題展開深入分析。最后，提出上市進程中企業內控工作的具體優化措施。

關鍵詞：上市進程；企業內部控制；優化措施

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.04.163

引言

從本質上講，內部控制工作屬于一種會計政策，也是企業為了確保日常經營活動能夠順利開展，并進一步提升資產安全性與穩定性的關鍵舉措。在結合國家相關法規的基礎上，企業應重視并積極開展內部控制工作，從而確保各類業務活動與經濟活動的開展能夠受到合理約束。尤其是在企業上市過程中，應結合自身發展情況，建立更加科學合理的內控體系，對原本的運營結構進行全面優化，在實現信息化發展的基礎上，引導企業向著戰略方向發展。因為企業在上市進程中涉及的工作內容較為復雜，所以更需要營造良好的企業環境，只有這樣才可以降低各類風險問題的發生概率，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。

1 上市進程中企業內部控制的重要性

一般情況下，在上市進程中，企業內控工作極為重要，可從宏觀與微觀角度上分析其作用：從宏觀角度來看，通過合理的內控工作能夠確保企業后續各類經濟活動的開展更加穩定，進一步實現企業的戰略發展目標；從微觀角度上來看，內控工作有利于提高企業業務活動的開展效率，實現對各類資產的全面保護。由此可以看出，內部控制工作對于促進企業的可持續發展起到了至關重要的作用。首先，內部控制能夠全面提升企業上市過程中的經營效率，通過完善優化內控體系，能夠全面提高企業的經營效率。目前，在各類技術飛速發展的背景下，現代化企業也逐步在向著信息化的方向發展。通過合理應用信息化技術，可以大幅度降低人為失誤的發生概率，有利于提升企業的業務經營效率，使企業能夠處在更加穩定的發展狀態中，為企業帶來更加優異的經濟效益。其次，內部控制可以提升企業內部資產的完整性，在企業后續的經營發展階段中，保持資產完整性是最基本的物質保障。為了確保企業能夠實現可持續發展，必須對內控機制進行完善優化，企業應當積極開展內控活動，如財產的保護控制等，在明確具體交接記錄的基礎上，進一步保證資產的完整性。特別是處在上市過程中的企業，還應當為實物資產進行投保，即使實物資產受到了破壞，也可以獲得補償，在保護資產的同時，降低企業風險帶來的損失。最后，內部控制還能提升財務數據信息的真實性，避免財務報表出現嚴重問題，從而提升財務信息的可靠性與穩定性。在上市過程中，企業還要建立更加完整的內部控制流程，確保權責得到充分落實，在提升企業內部人員規范性的基礎上，促進財會信息質量的全面提高，更好地反映企業現階段的實際經營發展情況[1]。

2 上市進程中企業內部控制存在的主要問題

2.1 上市進程中企業內部環境存在的問題

首先，基本組織架構中設置的控制點不夠準確。在上市進程中，企業內部環境涉及的組織架構較為復雜，需要合理地設置對應的子控制點以及目標。結合實際情況可以明顯看出，企業設置了過多的控制點，這部分控制點的相似度比較高，在后續產生子控制點過程中會出現設置過于冗余的情況?？刂泣c與子控制點之間的匹配程度較低，如企業的治理結構控制點，其主要目的就是有效解決企業所有人員之間存在的制衡問題，但是其中子控制點還包括了文檔管理等經營職責，這樣很難滿足層級區分的基本需求。在上市進程中，企業應針對組織架構內容來制定相關文件，其中對于控制點所產生的理解不夠全面。企業設置組織機構控制點的主要目的在于明確組織結構是否能夠促進后續各類業務的順利發展，并明確何種類型的結構管理模式適用于企業后續的發展趨勢。目前，部分企業并沒有從組織戰略角度對管理模式進行合理規劃，這樣會加大各類問題的發生概率。其次，戰略規劃與實際情況之間存在差異。盡管目前大多數上市過程中的企業，其在發展戰略制度建設方面并沒有太大問題，但對于戰略規劃的考慮不夠全面，主要體現在對于外部經濟環境出現的變化不夠敏感，針對各類政策內容也缺乏準確把控。特別是在企業發展進程中，所采取的對外采購方式很容易受到國外市場的影響，稍有不慎就會降低企業的經濟效益。在后續工作中，如果出現如準備不充分的問題，就很容易引發季節性停工的情況，導致企業的經濟效益大幅度降低。上市過程中的企業，其內部的管理人員也存在墨守成規的問題，導致企業的戰略理念無法隨著社會經濟的發展而及時更新。企業的管理人員大多都會將工作重點集中在銷售方面，完全忽略了提高核心競爭力的重要性，導致企業在現有戰略規劃背景下，始終采用過于傳統的生產模式，沒有發揮出技術部門所具備的重要作用，這樣也會加大設備老化等問題的發生概率，不利于后續工作的順利開展[2]。

2.2 上市進程中企業風險評估存在的問題

首先，沒有結合企業的具體情況設置目標。目前，上市過程中的企業，其整體戰略方針正在向著縱向一體化的方向轉變，主要就是在明確自身主業的基礎上，逐步強化競爭優勢，從而建立起更加完整的循環經濟產業鏈，促進企業整體收入與利潤水平的同步提升。同時，還要在加大內部創新力度的基礎上，積極開展各類相關工作，這樣就可以挖掘出市場發展的重點，及時切換傳統的經營路線，從而構建出能夠滿足市場后續發展需求的業務。由于企業始終將利潤最大化作為基本原則來制定年度經營目標，并沒有對市場中存在的各類不穩定性因素進行綜合考慮，導致企業逐步喪失自身所具備的競爭優勢。其次，風險應對措施不夠完善。結合實際情況可以看出，上市過程中的企業在應對政治因素以及產品市場發展所引發的風險問題時，盡管有著較為明確的解決方向，但沒有結合實際情況開展各類工作，這種缺少詳細實施方案以及實施計劃的情況必然會影響后續工作的順利開展，導致企業的經營狀況越來越差，在加大主要產品滯銷風險產生幾率的同時，還會降低企業自身的競爭優勢，甚至在最差的情況下，只能采取薄利多銷的方式來開展業務活動，影響企業后續的穩定發展[3]。

3 上市進程中企業內部控制工作的具體優化措施

3.1 針對上市過程中企業的內部環境進行完善優化

首先，應當保證內部環境能夠形成更加穩定的閉環。結合實際情況，可以明顯看出，只有完整的職能結構才能穩步提升企業內控工作的有效性。在防止外部風險與內部風險發生概率的基礎上，降低固有風險對于企業后續穩定發展產生的不良影響。因此，需要上市過程中的企業在內部形成更加完整的內部環境閉環，逐步提升對于內控工作的重視程度，有效提升組織內控工作的科學性與合理性。同時，管理人員也要結合相關報告中的基本要求，在制度層面上合理地增加與相關方責任有關的內容。其次，對企業內部的人員結構進行全面改善。為了有效解決企業內部存在的人員老齡化問題，企業應當以管理人員為基礎，在遵循循序漸進原則的基礎上進行必要調整，應在全公司范圍內下發與人員招聘相關的文件，不僅要明確企業不會返聘已經退休的高管人員，還要恢復原本的競聘制度，積極引導青年工作人員參與各類業務活動中。這不僅可以為企業的后續發展培養管理能力更強的技術人員，還有利于激發出青年人員的工作積極性與主觀能動性，從根本上提升企業內部人員結構的安全性與穩定性。盡管目前上市過程中的企業正處在較為穩定的發展中，但其自身盈利能力仍舊處在較低的水平上，導致企業很難履行自身的社會責任。在這種情況下，企業應在官網中定期針對披露社會責任報告，通過這種方式來降低信息差，從而更好地維護利益相關人員的基本權益。最后，提升對于道德價值觀的重視程度。在對應的內部控制手冊中，企業必須完善優化內部環境控制的道德價值觀，將道德價值觀與企業文化更好地融合在一起，從而制定出內容更加完整的員工行為手冊。此外，上市過程中的企業還要積極組織人力資源部門進一步開展與上述各類主題相關的培訓，加大對文化價值觀的宣傳力度，從而大幅度降低徇私舞弊等問題的發生概率[4]。

3.2 針對上市過程中企業風險評估方面進行完善優化

首先，要進一步拓展風險類別的基本定義。在針對各類風險因素進行識別與分析前，上市過程中的企業應充分結合自身的戰略目標以及經營目標，合理定義風險類型，并以此為基礎制定與之相對應的內控目標。同時，結合外部市場環境以及政治因素，合理調整后續的經營管理內容。其次，合理構建風險清單。企業風險管理小組應定期開展風險研討會，對技術發展、市場價格、法律法規以及自然災害等多方面，進行深入探討分析，總結出符合企業實際發展情況的風險清單。清單的具體內容涉及業務活動以及企業這兩大方面，使風險管理人員能夠在制度執行層面對風險因素采取相對應的措施，有效降低各類風險問題的發生概率。最后，應構建與風險相關的評分標準內容。在企業展開風險分析工作前，應在結合實際情況的基礎上，構建更加完整的風險評估標準，從而針對各類風險問題的發生概率進行判斷，同時采取集體討論等多種措施，引導風險管理人員合理評價各類風險。在進行綜合考慮后，應采取與之對應的風險應對措施，上市過程中的企業應結合實際風險承受能力以及風險問題發生概率，制定出有針對性的風險應對措施。其中，應合理細分風險，明確哪些風險需要規避，風險管理小組應在明確主要風險分類情況后，制定更加完整的風險應對措施，從而有效降低風險因素對企業發展產生的不良影響[5]。

3.3 針對上市過程中企業內部控制活動進行完善優化

首先，逐步強化招標業務方面的管理力度。在正式進行供應商評選前，企業應在內部采取雙人盡調的方式，即由職能管理部門的工作人員與營銷人員共同組成完整的工作小組，并對那些符合企業發展需求的供應商進行全方位的資質審查。在形成完整的書面意見后，還需要進行簽字確認，而后上報至企業管理層進行審批。在年初階段，對于那些已經順利入選的供應商，企業應派出專業能力較強的營銷人員，對供應商的資質情況進行全面復核，并在后續做好檔案的歸納與管理。從上市過程中企業招投標工作開展情況的角度來看，必須保證各類活動的合法合規：在招標前，應引導企業確定好招投標的主要方式，如公開招標、特殊招標等。除公開招標外，如果采取其他類型的招標模式，應確定好基本原因，特別是邀請招標模式，需要明確邀請單位的基本名稱、主要聯系人與聯系方式等。在招標結束后，企業應要求工作人員編寫定標報告，保證報告內容的全面性，這有利于后續進行查證。其次，對全面預算進行適當的調整優化。由于市場發展具有較為顯著的不確定性，再加上國家政策方面產生的影響，上市進程中的企業應提升對全面預算的重視程度，確保內控管理工作能夠順利開展。同時，企業還要在內控活動的開展進程中，適當地增添全面預算分析的基本流程，并以此為基礎要求相關操作人員更好地開展各類工作。此外，企業也應結合新增業務內容與業務流程，對全面預算內容進行必要的分析與調整，從而有效降低物料損耗問題的發生概率[6]。

4 結束語

綜上所述，在當前的社會發展進程中，上市過程中企業所開展的內部控制工作具有較為顯著的復雜性特征，主要體現在內部結構較為復雜以及矛盾問題較為突出等。因此，需要企業逐步強化內控力度，在結合自身發展情況的基礎上，持續優化基本的組織結構，確保內部監督工作的作用能夠更好地發揮出來，為企業內控管理工作整體質量的提高奠定堅實基礎。

參考文獻

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[4]佟一欣.企業內控質量對其環境績效的影響研究[J].中國農業會計，2023，33（12）：105-108.

[5]楊博涵.上市公司財務風險內部控制策略[J].合作經濟與科技，2023（14）：148-149.

[6]阮琳雅.上市公司融資約束、內部控制與可持續發展率[D].上海：上海財經大學，2023.

作者簡介：陳文鋒（1985-），男，漢族，湖北天門人，本科，注冊會計師，研究方向：并購重組、內部控制。