企業全面預算管理存在的問題與對策研究

摘" 要：近些年，我國經濟面臨前所未有的挑戰，企業為了保持可持續發展、實現發展戰略目標，構建科學、完善的全面預算管理體系成為新的突破口。然而，對于如何建立科學合理的預算體系，如何應對過程中存在的編制、實施、考核問題，仍是大多數企業需要深入探索的課題。基于此，本文深入剖析了企業實施全面預算管理存在的問題，尋求切實可行的應對策略，能夠促進企業的穩步發展。

關鍵詞：可持續發展；全面預算管理；問題；對策

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.04.044

引言

企業全面預算管理工作是一個系統性非常強的工程。利用全面預算管理工作，加上對外部市場環境的合理預期，科學、合理地對企業內部資源進行分配和控制，更加高效地組織、協調企業日常生產活動，順利完成初期制定的生產經營目標。隨著國內經濟社會的高速發展及行業間競爭形勢的不斷加劇，加上近些年國內外市場大環境的變化，各行各業都需要在經營管理、降本增效等方面進行深耕。因此，全面預算管理工作受到更多企業青睞，同時對預算管理也有了更高的認知和理解。由于大多數企業的全面預算管理工作還處于起步摸索階段，在具體實施過程中出現了一系列問題，如缺乏有效的預算編制方法和管理水平、預算管理工作流于形式且執行不到位、全面預算管理的核心作用未得到有效發揮等。因此，在企業內部建立一套科學有效、完善可執行的全面預算管理體系，才能幫助企業實現經營目標。

1 企業加強全面預算管理的重要性

1.1 有利于企業發展目標的實現

在新時代背景下，尤其是近些年國各行各業面臨巨大挑戰，企業開展全面預算管理工作，有助于管理層站在企業整體運行的角度，對日常經營過程中的各種生產活動、各項生產資源進行合理調配、科學管理，從根本上解決對各項資源的科學合理分配以及對各項工作的掌控，并采取有效措施確保企業全面預算管理的有序推進，將企業發展目標通過層層分解、逐級落實，快速、平穩達成既定的企業發展目標。

1.2 有利于降低企業經營風險

企業經營風險往往是日常生產經營過程中慢慢累積、逐漸演化產生的，通過行之有效的全面預算管理能夠提前發現潛在的一些風險，并有效監控各環節風險，從而采取相對應的措施，降低企業經營風險。企業在實施全面預算管理的同時，基于遠期目標規劃與目前經營現狀，可以幫助企業有效消除潛在風險。在開展全面預算管理的過程中，企業還需要進一步分析各類生產經營風險產生的根本原因，并在企業預算的編制、預算的執行、預算的調整等全過程進行有效監督和管理，進一步防止企業經營風險的發生，提高風險防御能力。

1.3 有利于內部監督考核，提高經營效率

通過全面預算管理，設置合理的績效標準，企業能夠幫助各部門清晰認識自身的職責及目標，制訂有針對性的可行方案。管理層能夠通過預算執行有效監控企業目標的完成程度，并以此作為部門、員工的考核依據，從而提高全員積極性和主動性。另外，通過開展全面預算管理工作，企業能夠發現日常經營活動中存在的不合理開支、資源浪費等情況，提升企業發展經濟效益的內在動力和市場競爭力。

2 企業全面預算管理存在的主要問題

2.1 對全面預算管理的認識不足、重視程度不夠

在實際生產過程中，企業相關工作人員對業務和財務預算的認知還保持在預算編制方面，不能充分認識全面預算管理工作的重要性。尤其是企業管理層面對繁雜的日常工作和繁重的生產任務，容易將精力優先放到重要、緊急的事項上，從而忽視了預算管理工作，更有甚者認為預算管理僅僅是財務部門的事情，而與自身無關。另外，實施全面預算管理工作的部分企業，普遍存在這樣一個問題，即初步預算的編制工作大部分都是由各部門基層員工完成，而基層員工往往會因為所了解的業務知識、所處的工作崗位、自身工作能力等多方面的影響，不能像企業管理層那樣，站在企業戰略層面的高度去分析數據的有效性及適用性，甚至僅僅考慮自身或所屬部門的短期利益，從而影響企業的整體發展。同時，企業領導層對預算編制審核工作的不重視，造成企業預算數據的合理性、準確性偏差較大，進而影響預算管理的執行。

2.2 預算編制工作流于形式

預算編制是落實全面預算管理工作的起點，企業在進行預算編制工作的過程中，需要嚴格遵循自上而下、上下結合的基礎預算編制原則，確保企業內部所有預算編制的參與人員和參與部門，都可以遵循統一、規范的預算管理和預算編制機制，全面提升企業預算編制工作的統一性、規范性和體系化，從而保證后期預算匯總、預算執行、預算調整能夠指導并符合所有部門的業務實際需求。在實際實施過程中，部分企業是以上年為實際參照目標，或是在上年預算的基礎上調升一定比例，未能充分考慮企業的實際發展狀況和外部市場、經濟等大環境變化，這樣就會出現為了預算而編制預算的情況。另外，部分企業預算管理部門設在財務部，由財務部匯總各業務部門數據，而業務部門沒有專業的財務知識，數據編制口徑不一致，使得預算編制工作流于形式。

2.3 預算管理的有效性不強

想要實現企業戰略，需要統籌分析內外部所有因素，在整合企業內部有限的資源基礎上，根據外部經濟、市場環境變化，選擇不同的經營戰略所獲得的企業效益肯定是不同的，這種選擇決定著企業的發展方式、未來的發展方向，甚至決定企業的生死存亡。因此，制訂企業戰略規劃是一項需要企業內部調動所有職能部門、動員所有員工積極創造能力，以企業發展、創造效益為導向，群策群力，最終實現企業和個人的共贏發展。然而，由于各部門之間存在著業務壁壘及不同的生產責任目標，很多部門并不愿意參與到全面預算管理中來，更無法有效執行預算管理工作，導致整個預算管理工作的效率和質量無法達到預期目標。此外，由于企業不同部門之間缺乏足夠的溝通以及有效的協作，各自為了部門利益而忽視了整體效益，導致預算指標脫離了初始設計時的關聯性和比對關系。甚至出現，企業一個部門為了完成自身的預算管理考核，不惜影響其他部門的預算實施，嚴重違背建立全面預算管理工作的初衷和統一原則，使預算管理效果大打折扣。另外，企業預算在初始制定時能否統籌企業全局發展觀念、并兼顧各部門的執行能力，預算目標的確定是否具備合理性，都決定著預算能否在具體實施過程中被有效執行。

2.4 預算考核機制不健全

對預算管理工作執行結果有效考核是保證全面預算管理工作順利進行的有力保障。然而，依據當前很多企業對于預算管理結果考核制度的建立及施行情況來看，大部分企業僅僅是對預算執行的結果值進行考核，在預算執行過程中并沒有制訂與之相關的考核方案，存在預算偏差不能及時做出有效調整以符合生產實際的情況。根據實施情況來看，大部分企業只是將月度預算執行結果進行簡單加總，再將匯總數據作為目標考核的一部分，缺乏行之有效的預算管理考核機制，導致對預算管理缺乏合理有效的控制。另外，大多數企業對預算執行結果的考評重點集中在資金收支、成本費用等具體的財務數據指標上，沒有重視非財務指標的具體考核，對并未達到目標的非財務指標未做客觀分析，僅僅歸結為受到不可抗力或其他外部因素的影響，導致預算考核無法量化，讓企業內部管控失去作用。還有的企業存在考核方式不嚴謹、力度不嚴格，考核結果運用不到位，在一定程度上影響了預算的執行效力。

3 完善企業全面預算管理的對策建議

3.1 加強知識培訓，提高認識水平

全面預算管理不僅僅是財務部門的職責，更是一個全體在職人員參與的系統工程，企業要想推動全面管理工作的順利進行，應全面提升全體員工對該項工作的了解和認識，并形成合理、科學、規范的企業管理理念。首先，企業內部應該加強對員工預算相關知識的培訓，提升全員對預算管理的認識和科學編制預算的方法。其次，企業還可以聘請專業性比較強的專業咨詢機構，營造良好的全面預算管理工作環境和氛圍，讓更多的人參與到預算管理中來，設計出更加科學、規范的全面預算管理體系，促使企業管理層充分認識和了解預算管理工作不僅僅需要財務部門的參與，還需要企業各部門的共同配合和合作，有效確保企業全面預算管理工作的科學性、完善性及可操作性。最后，企業還應該將全面預算管理工作提升為影響企業戰略發展目標的重要地位，制定企業級預算管理制度，提高全員重視程度，推動企業的可持續發展。

3.2 優化預算管理流程和方法

全面預算管理工作的系統性較強，實施過程相對來說也比較復雜，業務過程中包含了很多流程，為了提高預算管理工作在經營管理中的重要作用，企業應當注重優化、完善預算編制流程與編制方法。首先，企業應嚴格遵循自上而下、上下結合的預算編制原則，確保企業所有部門、所有人員都可以在自身業務核心的基礎上，遵循統一的預算管理和預算編制流程和方法，不斷提升企業預算編制的統一性、準確性和規范性，再對外部市場環境、政策因素等進行全面分析，通過反復溝通最終形成上下認可、有效執行的企業預算。其次，企業應根據自身的實際發展情況以及發展階段，進行全方位的剖析，分析全面預算管理工作的主要內容及重點方向，據此優化和完善企業的組織架構，建立健全全面預算管理體系，進而根據企業各部門之間不同的業務特點對預算編制進行完善，形成高度符合業務實際的部門預算指標，使其緊密結合，促進目標實現。與此同時，在企業內部設立由企業管理層領導的預算編制委員會，并通過預算編制委員會頒布的相關工作內容，有效開展全面預算編制工作，并不斷剖析并調整企業的預算方案，不斷優化和完善預算編制內容和預算編制流程，促進企業預算管理工作的科學運行。

3.3 提高預算指標科學性，增加執行有效性

在以企業發展目標為導向的前提下，預算編制要具有前瞻性，預算指標設置要具備科學性、專業性。首先，企業在預算編制過程中，各業務部門要加大自身預算的審核力度，預算管理部門要加強工作聯動性，及時進行溝通協調，做好匯總審核。管理層要加強前期規劃，全面把握企業內外部經濟環境及企業資源現狀，將企業戰略目標進行層層分解，責任到各業務部門，落實到每一名員工，逐步實施具體工作，適時調整預算編制工作，充分發揮領導帶頭作用。其次，在預算指標設置上，應根據企業發展現狀進行適時調整，避免過度依賴歷史數據指標，同時對關鍵性指標進行重點預算控制，做到盡可能的細化。尤其是對經營性現金流、應收賬款、成本費用等企業短期指標要進行特別關注，發揮全面預算管理工作在企業日常經營中的調控作用。最后，在預算執行過程中，通過對各項預算指標進行細化，擴大各項預算指標覆蓋范圍，企業預算管理部門要做到實時跟蹤、分析預算指標在日常經營活動中的執行情況，根據業務實際需要、市場變化、經濟環境變動等各項因素變化及時反饋問題，提高預算執行效果和效率。

3.4 建立科學合理的預算考核體系

科學合理、獎懲并舉的預算考核體系，可以有效保障全面預算管理工作在企業經營過程中的順利開展，是企業實施全面預算管理工作不可或缺的重要環節。企業應當將對全面預算管理工作實施情況的考核與部門業績考核、個人績效考核相結合，充分調動員工參與預算管理的主動性，最大限度發揮員工工作積極性。通過設置科學、合理的預算管理考核獎懲機制，讓企業績效考核的內容更加完善，使考核指標更加健全，對考核結果較好、個人工作能力較強的員工進行必要的物質和精神獎勵，對考核結果、個人工作能力較差以及工作態度消極的員工進行適當的經濟懲罰，不僅能夠起到對優秀者的激勵作用，還可以為落后者樹立目標，促使其進步，有效避免預算管理在日常經營活動中流于形式。另外，為了保證預算管理考核成果的有效性，企業管理層應當嚴格按照“因果關聯”的原則來實施預算管理，即誰制定、誰執行、誰負責，考核結果按照崗位負責制，與員工薪酬績效確定進行融合，使預算考核制度更加高效、科學，提高企業員工開展預算管理工作的積極性，保證全面預算管理發揮最大作用，助力企業實現既定的發展目標。

4 結束語

綜上所述，企業實行全面預算管理可以實現資源優化配置，在日常經營控制、實現戰略規劃及業務目標等方面起到了關鍵作用。然而，目前大多數企業全面預算管理尚未完善，導致在日常工作中的運行存在諸多問題，達不到預期效果。因此，企業應加強內部環境建設，增強全員參與意識，為全面預算管理工作打造良好基礎，同時對自身實際情況深入識別、分析，查找管理工作存在的問題，結合企業規劃和所處外部環境，采取有效措施，促進企業全面預算管理工作開展，助力企業的可持續發展。

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作者簡介：趙金友（1989-），男，漢族，山東菏澤人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理