基于信息系統的內部控制風險及防控機制構建

摘" 要：現如今，信息系統已深深植根于現代企業運營管理的核心領域。首先，深入剖析了基于信息系統內部控制風險的主要生成根源及其特性，涉及技術缺陷引發的風險、管理層面疏漏產生的風險、人為因素誘發的風險等多個維度。其次，從風險識別、風險評估、風險控制三個核心環節，系統性地提出了構建內部控制風險防控機制的切實可行之策：第一，構建風險識別機制，借助定期審計與專項檢查等手段，確保及時揭示并預警潛在風險。第二，采用風險評估模型，對各類風險進行精確量化與優先級排序。第三，制定精細化的風險控制措施，如強化員工培訓、優化和完善系統安全策略等。

關鍵詞：內部控制；風險管理；風險防控機制；組織領導；技術支持

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.04.151

引言

隨著信息技術的廣泛應用，信息系統成為企業運營的核心要素，但其內在的復雜性和瞬息萬變特性加劇了內部控制風險挑戰。面對信息系統的數據安全、運行失效、人為誤操作等風險，需要企業進行有效的識別、評估與防控。

1 信息系統與內部控制的研究背景與關系

1.1 研究背景及意義

在當今信息化社會背景下，信息系統在企業運營管理中扮演著無可替代的關鍵角色，然而伴隨其廣泛應用，內部控制風險問題日益凸顯。信息系統固有的開放性與共享性特征會導致數據泄露、系統故障等風險事件頻繁爆發，不僅嚴重威脅企業的信息安全，也對其經濟效益乃至整體運營效能帶來嚴峻挑戰[1]。深度探究基于信息系統的內部控制風險本質，并構建一套科學高效的防控機制，對于確保企業信息安全、優化運營效率以及推動企業的可持續發展至關重要。

1.2 信息系統與內部控制的關系

信息系統與內部控制間存在著深刻而復雜的互動關聯。信息系統作為現代企業內部運作與管理的核心載體，肩負著至關重要的數據加工、信息流通與決策輔助職責；內部控制是企業保證運營合規、資產防護和信息完整性的基石制度。在信息系統的設計與運行過程中，必須嚴格遵守內部控制的各項原則與標準，以維護系統自身的穩定性和安全性。反之，內部控制也須與時俱進，借力信息系統的技術優勢，推進風險識別、評估與控制流程的自動化與智能化改造。

2 信息系統內部控制風險現狀

2.1 信息系統內部控制風險的類型與特點

信息系統內部控制風險呈現多元化特征，主要包括但不限于技術風險、人為操作風險及管理風險三大類別。技術風險源自信息系統軟硬件設計缺陷或網絡安全防護不足，這可能導致災難性的數據損失、系統中斷等嚴重影響。操作風險主要指因工作人員的操作失誤或違規行為引發數據精度誤差、敏感信息外泄等問題。管理風險是內部控制制度的缺失或執行力度不足，會削弱內部控制的效能。這些風險往往具有潛伏性深、形態復雜及高頻突發的特點，企業必須對此保持高度警覺，并著力強化風險的識別與防控機制建設[2]。通過全面審視和精準把控各類風險，能有效保障信息系統的穩定運行和企業資源的安全管理，從而推動企業的健康發展。

2.2 內部控制的現狀

企業在實施內部控制過程中遭遇了多方面的挑戰：首先，風險意識的匱乏構成了核心問題，企業普遍未能對隱藏的內部控制風險保持高度警覺，這一疏忽直接導致風險事件頻發。其次，盡管內部控制崗位已被設立，但這些崗位往往流于形式，未能切實履行其監督與防范的職責。這一現象深刻揭示出職能管理權限的削弱，進而導致內部控制崗位在實際操作中缺失必要的權威性和執行力。最后，人員配置不足的問題也不容忽視，不僅加劇了內控人員的工作負荷，還限制了他們全面監督企業各類經營活動的能力，無形中為風險的滋生提供了溫床。

3 信息系統內部控制風險的成因

3.1 技術因素

在信息技術高速發展的時代背景下，企業信息系統正承受著前所未有的技術挑戰。一方面，軟硬件系統的迭代升級過程可能出現兼容性問題，從而累積技術風險；另一方面，網絡空間安全形勢嚴峻，黑客入侵、惡意軟件擴散等現象屢見不鮮，對信息系統的穩定運行和數據安全保障構成了嚴峻考驗。此外，技術創新的浪潮要求企業必須緊跟時代步伐，適時調整與升級內部控制策略和技術手段，以契合新的技術生態環境。因此，企業應加大對技術因素的關注度與應對力度，通過持續提升技術水平、優化與完善內部控制機制，以有效抵御技術風險，確保信息系統的安全性與穩定性，從而為企業穩健運營和發展提供強有力的技術支撐。

3.2 管理因素

管理因素在信息系統內部控制中占據關鍵地位。高效管理是確保內部控制政策法規貼合企業實際，并得以有效制定與嚴格執行的基礎。然而，管理層面的忽視或觀念滯后可能導致內部控制制度的匱乏或執行力疲弱。企業內部溝通渠道不暢、權責分配不明晰等問題會削弱內部控制的實際效力。同時，對員工培訓激勵機制的不完善，易致員工對內部控制認知淺薄，甚至積極性受挫。因此，企業亟須加強對管理因素的考量與改進，通過健全管理制度、提升管理效能，有力推動內部控制的順暢執行與充分落實，從而保障企業運營的規范、有序[3]。

3.3 人為因素

在企業內部控制的實踐領域中，技術與知識的更新迭代正面臨嚴峻考驗。內部控制的傳統理論與日新月異的信息系統技術之間存在著顯著的脫節，這對部分內部控制人員適應新環境造成了障礙。具體而言，他們往往在先進的信息化工具運用及數據分析技巧方面準備不足，這無疑削弱了內部控制的效率與精確度。此外，企業還面臨著復合型人才短缺的困境，導致企業在推進信息化進程中難以有效融合內部控制機制，無形中放大了潛在的運營風險。

4 防控機制構建的理論基礎與原則

4.1 內部控制理論框架

內部控制理論體系是企業設計與執行內部控制制度的根本依據，該框架包括了內部控制的目的、原則、構成要素及實施手段等諸多維度。在目標設定上，內部控制致力于保護企業資產安全、提高運營效能、確保信息的真實準確，進而有力支撐企業戰略目標的達成。在原則層面上，強調內部控制應堅持全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益等基本原則。在結構組成上，則由控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督五個關鍵要素共同構建。在方法論層面上，企業需靈活運用多種內部控制策略和技術手段，以確保內部控制的有效執行。這一理論框架為企業構建與優化內部控制體系提供了科學的理論指導，有利于企業設計出科學合理、契合實際的內部控制制度。

4.2 風險管理理論

風險管理理論是在企業面臨不確定的環境，為了最大限度地減少潛在損失并捕捉機遇而采取的一整套系統性策略。該理論著重圍繞風險識別、評估、控制及監測四個核心步驟展開：首先，通過細致的風險識別過程，企業能夠明晰自身所處的格局。其次，通過嚴謹的風險評估機制，企業可精確判定風險發生的可能性及其潛在影響程度。再次，風險控制階段涉及制定與實施一系列有針對性的策略，旨在降低風險發生的概率并減輕可能造成的損失。最后，風險監控是對風險狀態的持續追蹤與評估，確保風險管理策略始終保持有效執行。風險管理理論為企業提供了一套結構清晰、科學嚴謹的風險管理框架，引導企業有系統性地應對風險挑戰，從而保障企業的可持續發展。

4.3 防控機制構建的原則與要求

防控機制的原則與要求是確保內部控制風險得到有效治理的基礎架構。在原則層面上，應強調風險導向，緊密結合預防與控制，以科學性和系統性為核心，確保機制設計合理有效。同時，應嚴守成本效益原則，力求防控投入與預期收益相匹配。在要求層面上，防控機制應全方位地滲透至企業各項業務環節，做到風險識別與防控無遺漏。機制應具備足夠的靈活性和適應性，隨時響應企業內外部環境變遷，實現適時調整與優化。最后，防控機制的構建應著眼于常態長效，持續改進與完善，以確保風險防控工作的有效性和可靠性。

5 基于信息系統的內部控制風險防控機制構建

5.1 風險識別與評估機制

風險識別與評估機制在企業內部控制體系中扮演關鍵角色，旨在全面、系統地探測企業在運營過程中可能遭遇到的多元化風險譜系，包括但不限于技術風險、管理風險以及人為風險等各個方面。風險評估階段應進一步對已識別風險進行量化衡量和優先級排序，通過對風險發生概率和潛在影響程度的精確診斷，確立風險等級并指導應對策略的選擇。構建科學、高效的風險識別與評估機制，對于企業實時洞察潛在危機，科學制定風險控制對策，從而保障企業運營的穩健性及可持續發展具有至關重要的作用。

5.2 風險控制策略與措施

風險控制策略與措施作為企業應對風險的核心手段，其設計與實施至關重要。在策略層面，企業應明確定義風險容忍閾值及控制目標，依循風險評估結果，精心策劃具有針對性的風險控制預案。在措施方面，企業可通過多元化投資分散風險、優化業務流程強化內控以及其他多維度手段，切實降低各類風險。企業應當構建完善的風險預警系統，憑借實時監控與定期匯報機制，敏銳捕捉并及時處置潛在風險[4]。同時，強化全員風險意識教育與培訓，以提升組織整體風險管理能力。依托科學合理且切實可行的風險控制策略與措施，企業能夠在風險時從容應對，保障自身穩健運營與發展。

5.3 風險監控與報告機制

風險監控與報告機制在內部控制體系中占據核心地位，其有效運作在于實時監控風險演變，驗證控制措施執行效果。企業應建立常態化風險報告機制，確保監控結果及時送達管理層，以供決策參考。報告內容需做到翔實、準確，包括風險現狀、控制成效以及改進建議等方面。同時，企業還應積極強化與外部審計機構和監管部門的協同合作，共建風險防控的聯動反應體系。通過持續優化風險監控與報告機制，企業才能在風險顯現之初及時識別并妥善應對，從而有力保障業務的穩健推進與可持續發展。

5.4 風險應對與持續改進機制

風險應對與持續改進機制是企業風險管理的核心。在風險出現時，企業應迅捷制定包含風險規避、減緩、轉嫁及接受在內的多元化應對策略，以確保風險的有效抑制與管控。企業應建立健全持續改進機制，周期性地審視風險防控成效，及時識別存在的問題并采取改進措施。通過引進新技術、優化業務流程、強化員工技能培訓等途徑，持續精進內部控制體系，以提升整體風險管理效能。此外，企業還應積極參與跨組織交流與合作，汲取先進的風險管理實踐經驗，驅動企業風險管理工作的持續創新與進步。

6 防控機制實施的關鍵要素與保障措施

6.1 組織領導與責任落實

組織領導與責任落實在構建有效風險防控機制中起到決定性作用。首先，企業應組建專業風險管理團隊，統籌規劃并積極推行風險防控各項工作，且高層管理者應親力親為，提供堅實的支持保障。其次，明確界定各部門及崗位在風險防控中的職能分工與權限范圍，確保風險防控責任落實到每個個體，建立全員參與、共同管理的良好秩序。最后，企業應創設完善的考核激勵體制，將風險防控成效與員工績效考核緊密聯系，以此激發全體成員投身風險防控的積極性與主動性。通過加強組織領導與責任落實，企業能夠凝聚起強大的風險防控力量，為企業的穩健、可持續發展保駕護航。

6.2 制度建設與流程優化

制度建設與流程優化在構建內部控制風險防控機制中扮演著重要角色。企業的首要任務是構建完善的風險管理制度，明晰風險管理的目標定位、基本原則、操作程序和適用方法，以此奠定風險防控的制度化基礎。企業應持之以恒地對業務流程進行深度優化，剔除冗余環節，提升業務處理速率，從而減少操作風險。強化制度執行力度及流程監管效能，確保各項規章制度落實，流程運轉高效暢通。由制度建設和流程優化的雙輪驅動，企業能顯著提升內部控制的效能與質量，防范各類風險，為企業的長期穩定發展夯實基礎。

6.3 技術支持與安全保障

技術支持與安全保障在構建內部控制風險防控機制中占據核心地位，企業應積極推動先進技術的應用，以提升信息系統的穩定性與安全性，為風險防控提供強有力的技術后盾。全力強化網絡安全防護機制，構筑全面而嚴密的網絡安全防護體系，有效抵御黑客攻擊、病毒感染等各類網絡安全威脅。企業應定期開展信息系統安全檢測與漏洞修補工作，確保系統的安全可靠運行。只有不斷加強技術支持與安全保障，企業才能有效遏制技術風險，提升內部控制的整體效能，保障企業的信息數據安全，穩固業務運營基礎。

6.4 人才培訓與文化建設

人才培養與文化塑造在內部控制風險防控機制中占有舉足輕重的地位。企業應高度重視員工的風險管理教育與能力提升，通過定期舉行培訓項目、分享風險實例等手段，深化員工對風險防控必要性的認知，培養其掌握風險防控的基本技能。企業應積極建立誠信經營、依法合規、穩中求進的價值觀，營造全員自覺參與風險防控的良好文化環境。借由人才培訓與文化建設的雙重驅動，企業能成功構建一支兼具高水平風險防控意識和能力的隊伍，為企業的穩健發展提供堅實的人才支持與文化基石。

7 結束語

綜上所述，隨著信息化時代的快速發展，內部控制與風險管理的重要性日益凸顯，建立一套科學嚴謹、高效運行的風險防控機制，不僅是維系企業穩健運營的基礎磐石，更是推動企業實現可持續發展的堅固屏障。因此，企業應采取多元策略：首先，強化組織領導與責任落實機制，細化各個環節的責任鏈條。其次，應不斷完善內控制度建設和業務流程優化，力求精簡高效。最后，依靠先進的技術支持，提升安全保障等級，并深入實施人才培訓及企業文化建設，全面增強企業的內部控制能力，有效應對各類復雜風險挑戰。面對瞬息萬變的市場環境，企業應保持敏銳的風險洞察力，持續跟蹤市場動態，不斷適應并適時調整風險防控策略與機制，實現動態管理與持續改進。唯有如此，企業才能在激烈的市場競爭中巍然屹立，確保長期穩健發展態勢。

參考文獻

[1]黃一鳴.信息技術對會計信息系統內部控制的影響與改進[J].今日財富，2024（01）：104-106.

[2]任沛杰.基于會計信息系統的造紙企業內部控制優化策略[J].造紙裝備及材料，2023，52（10）：4-6.

[3]彭丹.完善內部控制機制確保會計信息系統的有效應用[J].中國商界，2023（07）：119-121.

[4]朱井志.基于會計信息化的企業會計信息系統內部控制研究[J].今日財富，2022（18）：115-117.

作者簡介：郭忠敏（1983-），男，漢族，吉林省吉林市人，本科，注冊會計師、稅務師，研究方向：內部控制。