大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型策略探究

DOI：10.12433/zgkjtz.20251317

全球數(shù)據(jù)量正以年均 40% 的速度爆炸式增長，企業(yè)財務(wù)管理面臨數(shù)據(jù)過載與信息匱乏的雙重困境。傳統(tǒng)財務(wù)會計以核算為核心，難以滿足實時決策支持需求。研究顯示，具備數(shù)據(jù)分析能力的管理會計部門可使企業(yè)決策速度提升 40% ，成本預(yù)測準(zhǔn)確率提高 25%^[1] 。在我國，財政部發(fā)布的《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》明確提出“推動會計職能拓展”的戰(zhàn)略目標(biāo)，為轉(zhuǎn)型提供了政策驅(qū)動力。在此背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)會計逐漸暴露出局限性，而管理會計憑借其對企業(yè)內(nèi)部管理決策的有力支持，成為企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境、提升競爭力的關(guān)鍵。企業(yè)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型已成為必然趨勢。

一、企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的必要性

（一）滿足企業(yè)精細(xì)化管理要求

在精細(xì)化管理中，企業(yè)需要精確到每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、每個產(chǎn)品的成本核算。管理會計能夠通過作業(yè)成本法等方法，將成本追溯到具體的作業(yè)和產(chǎn)品上。精細(xì)化管理要求對企業(yè)內(nèi)部各個部門、員工的績效進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的評價。管理會計可以構(gòu)建多維度的績效評價體系，不僅考慮財務(wù)指標(biāo)，還納入非財務(wù)指標(biāo)。

（二）有利于降低企業(yè)管理成本

管理會計可以通過對企業(yè)資源的全面分析，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。通過分析企業(yè)各個部門的資源需求和使用效率，將有限的資金、人力、物力等資源分配到最需要的地方。與此同時，管理會計通過成本控制和預(yù)算管理等手段，建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，對企業(yè)各項費用進(jìn)行監(jiān)控，防止超支現(xiàn)象的發(fā)生。通過成本分析，找出不必要的成本支出，并采取措施加以改進(jìn)。

（三）有助于提高資源配置效率

在進(jìn)行投資項目評估時，管理會計不僅考慮財務(wù)上的投資回報率、凈現(xiàn)值等指標(biāo)，還考慮項目的戰(zhàn)略意義、市場前景等非財務(wù)因素。管理會計可以對企業(yè)的生產(chǎn)流程進(jìn)行分析，找出其中的瓶頸環(huán)節(jié)，提高生產(chǎn)效率[。例如，通過對生產(chǎn)時間、生產(chǎn)數(shù)量、設(shè)備利用率等數(shù)據(jù)的分析，企業(yè)可以調(diào)整生產(chǎn)布局、優(yōu)化生產(chǎn)工藝，提高資源在生產(chǎn)過程中的利用效率，降低生產(chǎn)成本。

二、財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的路徑設(shè)計

（一）技術(shù)賦能：大數(shù)據(jù)與智能化工具的應(yīng)用

1.構(gòu)建業(yè)財一體化平臺

業(yè)財一體化平臺是將企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行深度整合的平臺。通過該平臺，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以實時傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)也可以及時反饋財務(wù)信息給業(yè)務(wù)部門[3。例如，在銷售業(yè)務(wù)中，當(dāng)銷售人員簽訂一筆訂單時，訂單信息會立即傳輸?shù)截攧?wù)系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)自動生成應(yīng)收賬款等財務(wù)信息，并反饋給銷售部門訂單的財務(wù)處理情況。平臺的構(gòu)建需要整合企業(yè)的ERP系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)、SCM系統(tǒng)等。首先，要對各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口進(jìn)行規(guī)范，確保數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確、穩(wěn)定地傳輸。其次，要建立數(shù)據(jù)倉庫，對來自不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存儲和管理。最后，通過數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，從數(shù)據(jù)倉庫中提取有價值的信息，為企業(yè)的管理決策提供支持。

2.應(yīng)用AI與機(jī)器學(xué)習(xí)優(yōu)化預(yù)算編制與成本預(yù)測

在預(yù)算編制方面，AI和機(jī)器學(xué)習(xí)可以分析歷史預(yù)算數(shù)據(jù)和實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，找出其中的規(guī)律和影響因素。具體而言，通過分析過去幾年的銷售預(yù)算和實際銷售數(shù)據(jù)，以及相關(guān)的市場因素，AI算法可以自動生成下一年度更準(zhǔn)確的銷售預(yù)算。在制造業(yè)企業(yè)中，AI和機(jī)器學(xué)習(xí)可以對成本驅(qū)動因素進(jìn)行預(yù)測分析，通過分析原材料價格波動、生產(chǎn)工藝變化、設(shè)備利用率等因素對成本的影響，建立成本預(yù)測模型。利用該模型，可以預(yù)測不同生產(chǎn)方案下的成本情況，為企業(yè)的成本控制提供決策依據(jù)。

（二）流程再造：從核算到管理的職能延伸

1.動態(tài)預(yù)算管理

傳統(tǒng)的預(yù)算管理是靜態(tài)的，通常是在年初制定全年預(yù)算，然后在執(zhí)行過程中進(jìn)行少量調(diào)整。動態(tài)預(yù)算管理則根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，實時調(diào)整預(yù)算。然血，實施動態(tài)預(yù)算管理需要建立靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。企業(yè)要設(shè)定預(yù)算調(diào)整的觸發(fā)條件，同時建立快速的預(yù)算調(diào)整流程，確保在最短的時間內(nèi)完成預(yù)算調(diào)整，使預(yù)算能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營需求。

2.全生命周期成本控制

全生命周期成本控制是從產(chǎn)品的設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、使用到報廢的整個過程進(jìn)行成本控制。在產(chǎn)品設(shè)計階段，就要考慮產(chǎn)品的成本因素，如采用成本較低但性能滿足要求的原材料、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以降低生產(chǎn)成本等；在生產(chǎn)階段，要嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本；在銷售階段，要考慮銷售費用的控制；在產(chǎn)品使用階段，要關(guān)注售后服務(wù)成本。通過全生命周期成本控制，企業(yè)可以實現(xiàn)成本的最小化。

3.績效評價體系

構(gòu)建全面的績效評價體系，要綜合考慮財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)如利潤、資產(chǎn)回報率等反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；非財務(wù)指標(biāo)如客戶滿意度、員工滿意度、創(chuàng)新能力等反映企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。對于不同的部門和崗位，要設(shè)置不同的績效評價指標(biāo)。例如，對于研發(fā)部門，可以設(shè)置新產(chǎn)品研發(fā)數(shù)量、研發(fā)投入回報率等指標(biāo)；對于生產(chǎn)部門，可以設(shè)置生產(chǎn)效率、產(chǎn)品質(zhì)量合格率等指標(biāo)。通過績效評價體系的建立，可以激勵員工積極工作，提高企業(yè)的整體績效。

（三）人才轉(zhuǎn)型：復(fù)合型會計能力重構(gòu)

在大數(shù)據(jù)時代，管理會計人員需要能夠熟練運用數(shù)據(jù)分析工具，對海量的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時要求深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，更好地將財務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，為企業(yè)提供有價值的決策支持。基于此，高校可以根據(jù)企業(yè)的需求設(shè)置相關(guān)課程，企業(yè)可以鼓勵員工參加數(shù)據(jù)分析、區(qū)塊鏈等相關(guān)的技能認(rèn)證考試，對于獲得認(rèn)證的員工給予一定的獎勵，如加薪、晉升等。與此同時，財務(wù)人員可以到業(yè)務(wù)部門輪崗，了解業(yè)務(wù)流程；業(yè)務(wù)人員也可以到財務(wù)部門輪崗，學(xué)習(xí)財務(wù)知識。通過輪崗，員工可以提高自身的綜合能力，更好地適應(yīng)管理會計的工作要求。

三、實證分析 以制造業(yè)Y企業(yè)為例

（一）制造業(yè)Y企業(yè)概況

制造業(yè)Y企業(yè)是一家中型規(guī)模的制造企業(yè)，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品。企業(yè)擁有較為完善的生產(chǎn)設(shè)備和一定規(guī)模的員工隊伍。在大數(shù)據(jù)時代來臨之前，企業(yè)主要依賴傳統(tǒng)的財務(wù)會計進(jìn)行財務(wù)管理，在企業(yè)決策、成本控制等方面逐漸暴露出一些問題。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)意識到財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的必要性。

（二）轉(zhuǎn)型實施過程

1.技術(shù)應(yīng)用：數(shù)據(jù)中臺建設(shè)、AI工具部署

Y企業(yè)建立了數(shù)據(jù)中臺，將企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。通過數(shù)據(jù)中臺，企業(yè)可以快速獲取產(chǎn)品的銷售數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)等，并進(jìn)行綜合分析。此外，Y企業(yè)引入了AI工具用于成本預(yù)測和預(yù)算編制。在成本預(yù)測方面，AI工具分析了原材料價格波動、生產(chǎn)工藝變化、設(shè)備利用率等因素對成本的影響，建立了成本預(yù)測模型。在預(yù)算編制方面，AI工具根據(jù)歷史預(yù)算數(shù)據(jù)和實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，結(jié)合市場趨勢等因素，自動生成了更為準(zhǔn)確的預(yù)算方案。

2.流程優(yōu)化：預(yù)算動態(tài)調(diào)整與成本實時監(jiān)控

Y企業(yè)改變了傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算管理方式，建立了預(yù)算動態(tài)調(diào)整機(jī)制。當(dāng)企業(yè)的市場銷售情況發(fā)生重大變化時，如銷售額波動超過 10% ，企業(yè)會及時調(diào)整生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等。同時，Y企業(yè)通過建立成本監(jiān)控系統(tǒng)，對產(chǎn)品的生產(chǎn)成本進(jìn)行實時監(jiān)控。從原材料采購成本、生產(chǎn)加工成本到銷售費用等各個環(huán)節(jié)，都納入了監(jiān)控范圍。一旦發(fā)現(xiàn)成本異常波動，企業(yè)會及時分析原因并采取措施加以控制。

3.人才培養(yǎng)：內(nèi)部培訓(xùn)與外部專家引入

Y企業(yè)為財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員提供了內(nèi)部培訓(xùn)課程，包括大數(shù)據(jù)分析、管理會計知識、企業(yè)業(yè)務(wù)流程等方面的培訓(xùn)。通過內(nèi)部培訓(xùn)，員工的數(shù)據(jù)分析能力、業(yè)務(wù)洞察能力和戰(zhàn)略思維能力得到了一定程度的提升。此外，Y企業(yè)還聘請了外部專家，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型提供專業(yè)指導(dǎo)。外部專家在管理會計實踐、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用等方面具有豐富的經(jīng)驗，他們?yōu)槠髽I(yè)制定了轉(zhuǎn)型方案，并對企業(yè)員工進(jìn)行了針對性的培訓(xùn)。

（三）轉(zhuǎn)型效果評估

Y企業(yè)在轉(zhuǎn)型后，通過構(gòu)建業(yè)財一體化平臺和應(yīng)用AI工具，財務(wù)流程自動化程度得到了顯著提升。例如，在應(yīng)收賬款管理方面，系統(tǒng)能夠自動根據(jù)銷售訂單生成應(yīng)收賬款記錄，并在到期時自動提醒客戶付款，同時對逾期賬款進(jìn)行預(yù)警。在費用報銷流程中，員工在線提交報銷申請后，系統(tǒng)自動進(jìn)行費用合規(guī)性檢查并流轉(zhuǎn)到相應(yīng)審批環(huán)節(jié)，大幅縮短了報銷周期。這種自動化的財務(wù)流程減少了人工干預(yù)，降低了人為錯誤的發(fā)生率，使得財務(wù)人員能夠?qū)⒏嗟木ν度氲綌?shù)據(jù)分析和決策支持等工作中。

在全生命周期成本控制方面，Y企業(yè)通過在產(chǎn)品設(shè)計階段優(yōu)化設(shè)計方案，采用更具性價比的原材料，降低了原材料成本。在生產(chǎn)過程中，借助成本實時監(jiān)控系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)并解決生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的浪費現(xiàn)象，如過量庫存和不必要的生產(chǎn)流程，使得生產(chǎn)成本得到有效控制。在銷售和售后服務(wù)階段，通過精準(zhǔn)的市場定位和營銷活動策劃，降低了銷售費用，同時優(yōu)化售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，減少了售后服務(wù)成本。

管理會計人員利用大數(shù)據(jù)分析和戰(zhàn)略思維能力，在投資決策過程中能夠快速整合市場信息、財務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，在考慮新生產(chǎn)線的投資項目時，管理會計人員通過數(shù)據(jù)中臺迅速收集同行業(yè)相關(guān)項目的投資回報率、市場需求趨勢等信息，結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)能力、資金狀況和戰(zhàn)略布局進(jìn)行綜合分析。以往需要數(shù)月的投資決策過程，現(xiàn)在僅需數(shù)周時間，縮短了 50% 。這使得企業(yè)能夠更迅速地抓住市場機(jī)遇，提高了企業(yè)的競爭力。

四、結(jié)論與建議

研究與分析結(jié)果顯示：大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型具有必要性和緊迫性。從對Y企業(yè)的實證分析來看，轉(zhuǎn)型能夠滿足企業(yè)精細(xì)化管理要求、應(yīng)對市場變化、降低管理成本以及提高資源配置效率。在轉(zhuǎn)型路徑方面，技術(shù)賦能、流程再造、人才轉(zhuǎn)型和制度保障是關(guān)鍵要素。通過構(gòu)建業(yè)財一體化平臺、應(yīng)用智能化工具、再造財務(wù)流程、培養(yǎng)復(fù)合型人才和優(yōu)化組織架構(gòu)與激勵機(jī)制等措施，可以有效地推動轉(zhuǎn)型。基于以上研究結(jié)論，本文提出如下轉(zhuǎn)型建議：

第一，加強(qiáng)轉(zhuǎn)型規(guī)劃與領(lǐng)導(dǎo)。通過制定明確的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型規(guī)劃，明確轉(zhuǎn)型的目標(biāo)、步驟和時間表。同時，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視轉(zhuǎn)型工作，提供必要的資源支持，并在企業(yè)內(nèi)部營造積極的轉(zhuǎn)型氛圍。

第二，持續(xù)投入技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用。企業(yè)要認(rèn)識到技術(shù)在轉(zhuǎn)型中的重要性，持續(xù)投入資金用于大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用。鼓勵財務(wù)部門與信息技術(shù)部門合作，共同探索適合企業(yè)自身的技術(shù)解決方案，以提升財務(wù)數(shù)據(jù)處理能力和決策支持水平。

第三，完善人才培養(yǎng)體系。建立全面的人才培養(yǎng)體系，不僅要注重內(nèi)部員工的培養(yǎng)，還要積極吸引外部優(yōu)秀的管理會計人才。在內(nèi)部培養(yǎng)方面，加大培訓(xùn)力度，提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會和職業(yè)發(fā)展通道，激勵員工提升自身能力。

第四，優(yōu)化組織協(xié)同機(jī)制。不斷優(yōu)化財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)同機(jī)制，打破部門壁壘。通過建立跨部門項目團(tuán)隊、定期的溝通會議等方式，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，確保管理會計能夠深入?yún)⑴c企業(yè)的各項業(yè)務(wù)決策。

第五，政府應(yīng)加強(qiáng)政策引導(dǎo)與支持。首先，通過出臺相關(guān)政策，鼓勵企業(yè)進(jìn)行財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型。其次，制定管理會計相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如管理會計工作指南、數(shù)據(jù)治理標(biāo)準(zhǔn)等，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型提供統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)框架。最后，推動高校會計專業(yè)教育改革，在會計課程體系中增加管理會計、大數(shù)據(jù)分析等相關(guān)課程，培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代需求的復(fù)合型會計人才。

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（作者單位：重慶榮鉆建設(shè)有限公司）