內控視角下的高校審計信息化建設路徑分析

DOI：10.12433/zgkjtz.20251326

新時期，高校內部審計面臨數據體量大、業務復雜度高、風險隱蔽性強等問題。從內部控制視角出發，審計信息化建設成為提升治理效能的關鍵路徑。通過整合財務、資產、科研等多源數據，構建智能化審計平臺，既能實現風險點的動態監測與預警，又可推動內控機制從“事后監督”向“過程管控”轉型，對防范廉政風險、優化資源配置、保障教育高質量發展具有重要意義，同時研究對于高校治理發展也具有重要價值。

一、內控視角下高校審計信息化建設的必要性

（一）數字化技術為高校審計信息化提供技術支持

現階段，云計算、人工智能、數字化等技術迅速發展，給高校內部審計的數據處理發展帶來了新機遇。借助這些技術整合應用，能夠讓審計人員隨時隨地訪問與處理海量數據，打破地域與硬件設備的束縛[。審計人員即便身處異地，也能依托云計算平臺，快速調取所需數據，高效開展審計工作。大數據技術則宛如一把利刃，能夠深度挖掘和精準分析海量數據，從中提煉出極具價值的信息，為審計決策提供堅實的支撐。通過對高校財務收支、科研經費使用等多維度數據的綜合分析，能精準定位潛在風險點。人工智能技術憑借機器學習與深度學習算法，對審計數據進行智能化剖析與預測，極大提升了審計的精準度與效率。以審計異常交易識別為例，人工智能可快速比對大量交易數據，精準篩選出可疑交易。區塊鏈技術以其去中心化、不可篡改的特性，為高校內審打造了更為透明、可信的數據基石，確保數據的真實性與完整性，對于保障數據信息安全具有重要作用。通過對新技術的整合和應用，能夠為審計信息化工作開展保駕護航，促進高校審計工作水平和效率顯著提升。

（二）預防新型風險的必然要求

內控視角下，高校的內審工作也面臨很多新的挑戰，而數字化轉型成為高校內審應對這些挑戰的有力武器。通過數字化技術，高校內審可實現審計工作的全方位覆蓋與實時監控。運用大數據與人工智能技術，深度挖掘高校各類業務數據，能夠精準發現潛在風險點與問題。數字化技術還能實現遠程審計監控與預警，及時察覺并處理潛在風險。此外，數字化技術的應用促使審計工作向智能化和自動化方向發展，這不僅切實提高了審計工作的效率，還對有效應對內審工作中出現的新風險問題發揮了積極作用。

（三）高校內審提質增效的必然要求

新時期，高校業務的復雜性持續提升，業務范圍也在繼續擴大，要求審計工作效率同步提高。而數字化轉型為高校內審帶來了破局契機。借助數字化技術，高校內審能夠實現審計流程的自動化與智能化。例如，運用自動化審計工具，可迅速完成大量重復性工作，減少人工干預，大幅提升審計效率。數字化技術還能實現審計工作的實時監控與預警，及時察覺并糾正潛在風險與問題。通過對高校財務數據的實時監測，一旦發現異常資金流動，系統便能即刻發出預警。此外，通過數字化技術應用，也能為審計數據的共享與協同提供支持，突破信息鴻溝問題，提升信息資源的共享利用效率，這是提升審計工作效能的必然要求，對于高校內審目標實現至關重要。

二、目前高校審計信息化建設中存在的問題

（一）內部審計智能化體系建設滯后

現階段，不少高校內部審計工作的信息化建設水平偏低，相關的審計智能化體系構建不到位，嚴重制約了審計工作的質量與效率，阻礙了內部審計實現價值增值。高校內部審計工作的有效開展，依賴全面且可靠的數據信息，這些數據不僅涵蓋財務數據，還囊括非財務數據，如教學業務數據、科研項目數據、行政管理數據以及教育行業數據等，涉及學校各個院系、部門。但是目前部分高校在內部信息整合上存在嚴重不足，致使“信息孤島”與信息碎片化現象頻發。不同部門各自為政，數據標準不統一，格式多樣，相互之間難以兼容與共享。例如，財務部門的數據格式與科研管理部門的數據格式差異大，審計部門在收集整合數據時，需要花費大量時間精力進行格式轉換與數據清洗，這極大減緩了審計數據的收集進程，使得后續基于數據的智能化分析難以及時開展，造成審計結果的及時性不足，審計工作的作用難以有效發揮。

此外，部分高校在內部審計工作中仍過度依賴傳統的人工分析模式，信息化程度不高，即便能從校內計算機系統導出部分數據，稽查核對也全憑內部審計人員手動操作，結果高度依賴審計人員的專業素養。由于不同審計人員對審計準則的理解、業務能力水平參差不齊，導致審計結果的準確性波動較大。在面對海量復雜數據時，人工分析效率低下，難以快速準確識別審計線索、發現審計疑點以及定位風險點。在這樣的審計模式下，審計工作的效率難以得到有效提升，還會導致審計部門獲取審計線索、排查疑點、定位風險所需的人力與時間成本增加。從內部控制的角度來看，這種情況削弱了內部審計在高校經費支出監管方面的有效性，使其難以充分履行在優化高校資源配置、防范財務風險以及提升管理效能等方面的增值職責，這對高校的可持續發展是不利的。

（二）缺乏專門的審計部門，審計職能難以有效發揮

目前的內部審計工作大部分是由財務會計人員來完成的，但很多學校并沒有專門設置內部審計部門，導致學校審計工作的客觀性與公正性得不到有效保證。事實上，高校審計部門的獨立性常常受到諸多因素的干擾。在高校行政架構體系中，審計部門在級別設置與資源調配等方面往往處于相對弱勢地位。盡管在名義上與其他同級行政部門地位平等，但在實際事務協調與決策話語權方面，卻明顯低于核心行政部門。這一現實狀況導致審計部門在開展工作時，時常受到其他部門的掣肘，難以完全依照審計準則和規范自主開展審計工作。比如，在對學校大型基建項目進行審計時，審計部門可能因無法獲取完整的項目資料，導致審計工作進展困難。此外，目前部分高校審計體制改革工作開展也不理想，學校未能及時適應新時代高校發展需求。在實際工作中，審計工作的監督職能與核算職能未能有效分離，導致審計人員在提出審計建議后，最終決策權仍掌握在學校領導手中。在這一過程中，如果審計人員與其他利益相關方存在復雜的人際關系，那么審計建議的公正性與客觀性將受到嚴重質疑，審計結果也會因此大打折扣。

（三）審計人員專業性不足，培訓不到位

審計工作的開展需要相關審計人員具有較強的專業性與政策性，這就要求審計人員有較好的綜合素質和專業技能，但是目前高校普遍面臨內審人員短缺的困境。許多高校的內審人員由基層財務人員兼任，這些人員雖然具備一定的財務基礎與審計經驗，但知識結構較為單一，在法律、稅務、金融等與審計工作密切相關的領域，缺乏系統且全面的知識儲備。在對高校科研經費使用合規性進行審計時，由于內審人員對科研經費相關稅收政策理解不深，導致學校的稅務風險增加，不利于學校降本增效。此外，目前部分高校的審計人員在高校中身兼數職，他們既要承擔繁重的財務核算工作，又要兼顧審計任務，精力分散使得他們難以全身心投入審計工作，導致工作效率低下，審計工作的專業性與精準度也大打折扣。還有個別審計人員職業道德觀念淡薄，在審計過程中存在收受利益、公報私仇等違規行為，嚴重破壞了審計工作的公正性與嚴肅性，影響審計結果的公正性和真實性。部分審計人員未取得專業職業資格證書，缺乏對先進審計技術與方法的了解與應用能力。這種情況下，審計工作中他們往往無法熟練運用數據分析軟件、大數據審計平臺等工具開展審計工作，影響審計結果精準性和有效性，不利于審計信息化工作的推進。

三、內控視角下高校審計信息化建設的對策

（一）構建內部審計智能化體系，促進審計信息化水平提升

內控視角下，高校要降本增效，必須高度重視審計信息化建設。對此，學校要建立內部審計數據中心，整合先進的技術，有序推進內部審計智能化，促進內部審計信息整合。對于高校而言，首先要全力推動校內各項業務的全面信息化，規范數據信息的錄入流程。在數據采集環節，必須明確專門的數據“官方”生產者與輸入端口，以此保障內部審計數據具備可靠性、完整性、可追溯性與可驗證性。比如，在高校科研項目經費數據錄入時，規定由科研管理部門專人負責，按照統一標準格式導入數據，避免數據混亂與錯誤。要借助人工智能、大數據、物聯網等技術，創建共享服務平臺，打破“信息孤島”，改善信息碎片化現狀，實現數據的高效共享與傳遞。通過設立專門的中間協調部門，對跨部門、跨模塊的數據進行審核與傳遞，整合高校內分散在財務、教務、科研等各部門的信息資源。針對部分關鍵數據，如大額科研經費使用明細、重要資產購置記錄等，設置嚴格的權限管理。只有特定職位級別的內部審計人員，如審計部門負責人和審計項目組長，才有權訪問相關數據。其他人員若需獲取這些數據，必須提交閱讀權限申請，并經過審批流程獲得批準后，才能獲得相應的數據訪問權限。這種做法能夠有效保障審計智能化系統中重要數據的信息安全。

（二）建設專門審計部門，推進審計體制改革

針對高校審計工作現存問題，高校要成立專門的內部審計部門，提升審計工作的專業化水平。要將審計工作從財務會計人員職責中分離出來，選拔具有專業審計知識、經驗豐富的人員充實審計隊伍，以此保障審計工作的專業性與客觀性。在高校行政架構中，要提高審計部門的地位，賦予其充足的資源調配權。比如，在經費預算安排上給予傾斜，確保審計部門能夠自主開展各類審計項目。同時還要明確審計部門與其他行政部門的職責邊界，規定在審計工作開展過程中，其他部門必須全力配合，不得無故拖延或拒絕提供資料。以大型基建項目審計為例，制定嚴格的資料提供時間表與責任追究機制，保障審計部門及時獲取完整資料，保證審計工作進度和質量達標。

高校在內控視角下要提升審計信息化建設水平，推進審計體制改革也至關重要。對此，高校要清晰劃分審計工作的監督職能與核算職能，構建獨立的審計決策機制。審計人員提出審計建議后，學校應設立專門的審計建議評估小組，成員包括校內外審計專家、法律專業人士等，對審計建議進行獨立評估，消除學校領導主觀意志及復雜人際關系對審計結果的干擾，保障審計建議的公正性與客觀性，使審計結果能夠真實反映學校運營管理情況，借助審計信息化體制改革，促進高校資源優化配置，引導高校有效防范風險，提升管理的綜合效能。

（三）加快審計人才培育，筑牢審計信息化人才根基

高校在內控視角下要推進審計信息化建設，提升高校審計人員的數據應用與分析能力也十分關鍵。對此，要積極開展對于審計人員的培訓工作，培訓內容涵蓋平臺建設背景、目標以及實際操作方法，通過案例演示、流程模擬等方式，詳細講解在線審計系統的使用技巧，分享成功審計案例，展示數字化審計的強大效能，助力高校領導、審計人員熟練掌握在線審計系統。高校管理層與相關部門需高度重視智慧審計工作，積極部署運用數字化在線審計系統開展年度預算執行審計等項目，做好硬件配備、網絡聯通、數據接口調試等準備工作，確保數據安全。同時，根據系統應用情況持續優化升級，提升審計質效。

常態化開展校內外審計培訓。針對高校內部審計人員，要定期或不定期組織內部審計人員參加培訓，讓他們充分認識時代發展趨勢，轉變傳統審計思維，樹立數字化、智能化審計意識。在鞏固審計、會計、法律、內控等基礎知識的同時，鼓勵審計人員積極學習數據分析、人工智能、計算機技術等新技能，提升審計隊伍整體專業素養。作為高校內部審計部門，也應合理優化人員配置，優先引入既熟悉高校經濟業務，又精通數據分析、計算機技術與人工智能的復合型人才。若復合型人才儲備不足，則考慮在部門內搭配財務專業人員與信息技術人才，實現優勢互補。此外，高校還需建立分層級的審計專家庫，夯實人才基礎，同時構建審計案例庫與風險數據庫，奠定審計信息化的人才基礎。

四、總結

在內控視角下，高校推進審計信息化建設工作勢在必行，但是從目前高校審計信息化建設情況來看，其中還存在一些突出問題。對此，本文提出要從構建內部審計智能化體系、建設專門審計部門以及培養高素質審計信息化人才三方面采取措施，促進高校審計信息化建設綜合效益實現。

參考文獻：

[1]王韶輝.基于內控視角下高校審計信息化建設模式探索[Ⅲ].中國電子商情，2025，31（06）：112-114.

[2]趙恒斌.新時代高校內部審計工作的改進與創新問題探討[].中國鄉鎮企業會計，2022（09）：148-150.

[3]李博.新形勢下高校內部審計工作轉型發展思路分析U].商訊，2022（19）：148-151.

（作者單位：海南職業技術學院）