事業單位財務內部控制中的風險識別與應對策略研究

DOI：10.12433/zgkjtz.20251323

一、事業單位財務內部控制存在的問題

（一）風險評估機制不完善

開展財務內部控制工作時，事業單位財務人員要根據單位的經營情況和未來的發展趨勢評估不同階段的財務風險，才能夠有針對性地采用財務內部控制方法，提高財務內部控制實效性。實際上，在現階段開展財務內部控制工作時，許多事業單位都存在風險評估機制不完善的問題，不能夠清晰分類與歸納各種風險，也缺乏針對財務內部控制的長效化風險防控機制及動態防控機制，導致財務內部控制工作收效甚微。不同的事業單位在經營發展中需要面臨的環境和危機各不相同，管理人員并未結合單位的特點和財務內部控制需求細化工作標準，難以實現對各個環節工作的有效管理和約束[]。

（二）財務審批流程不規范

要做好財務內部控制工作就需要根據相應的流程進行財務審批，保證每一項工作都能夠有序落實到位。實際上，一些事業單位進行財務審批時缺乏具體的制度約束，沒有明確審批人員的權限，不僅降低了財務審批效率，還給其他與財務內部控制相關的工作帶來了較大的負面影響。有的事業單位在支出重大資金的過程中，存在缺乏多層級審批與集體決策機制的情況，只通過了個別領導的簽字就直接審批資金，這種權力集中的情況增大了資金濫用風險。在進行財務審批時，雖然大多數事業單位都根據相應的標準制定了審批流程，但是在實際審批過程中并未嚴格按照審批流程執行，導致這項工作流于形式，甚至出現財務支出審批不合規的情況，阻礙了事業單位財務內部控制健康發展。

（三）存在信息泄露風險

信息時代的到來給各個行業的發展提供了契機，尤其是開展各項工作時，可以借助信息技術方法提供的便利渠道，達到更高的工作要求和標準。許多事業單位通過互聯網技術、大數據技術等解決傳統的財務內部控制問題，在一定程度上解決了困擾單位已久的財務問題。但是在普及和應用新時期的科學技術時，一些事業單位忽視了財務數據信息泄漏問題，尤其是在收集和處理數據信息時，缺乏信息安全保護與管理，導致單位內部信息泄漏，帶來了顯著的內部控制風險[。對于事業單位來說，財務信息是其經營管理的核心。然而，隨著科技應用的增加，財務信息泄露的風險也隨之上升。一旦發生信息泄露，不僅會削弱單位的市場競爭力，還可能引發更多難以控制的財務風險。

（四）人員職能分工不清晰

各個工作人員在崗位上都應該遵循相應的標準和規范，明確自身的職責才能夠按照預期要求完成本職工作，體現相應的工作職能。事業單位財務內部控制工作內容比較繁雜，涉及的人員數量較多，實際開展這項工作時，經常會由于人員職能分工不清晰引發財務內部控制風險，產生問題時會出現互相推矮的情況，無法體現財務內部控制的作用和價值。事業單位財務內部控制中的資產管理、財務核算、資金審批等都屬于關鍵崗位，盡管單位領導人員會在這些崗位上配備符合專業要求的人員，但是并未構建崗位制衡機制，個別崗位權力過于集中，管理人員各行其是，無法針對崗位工作風險構建科學的管理與控制體系，致使財務內部控制風險應對成效被削弱。此外，事業單位各個崗位的工作人員開展相關工作之前，缺乏專項培訓和教育，沒有根據崗位特點提出相應的要求，缺乏崗位激勵機制，因而財務人員的工作積極性和主動性不高，進而使單位整個財務管理團隊的工作效率受到影響。

二、事業單位財務內部控制中的風險識別要點

（一）構建財務風險識別模型

財務人員識別事業單位內部控制中的風險時，可以構建符合單位財務內部控制要求的風險識別模型，以財務資料作為基礎依據，融合財會、金融、管理等理論知識，以數學模型的方式制定標準系統，明確財務內部控制存在的主要風險，對其進行模擬和分類，為提高內部財務控制水平打下良好的基礎。根據財務風險識別模型的建立標準，財務人員可以構建單變量預警模型、多變量風險識別模型、非統計模型這三種[。單變量預警模型需要以事業單位歷年的財務發展趨勢作為依據，預測單位在未來發展中可能出現的內部財務風險。這種風險識別模型更適合用于單向財務風險管理，但不適用于綜合性財務管理，否則難以滿足客觀性和全面性的要求。與單變量預警模型相比，多變量風險識別模型能夠提供更優的風險識別效果。財務人員利用這種方法構建風險識別模型時，需要利用財務管理中得到的財務比率指標，以加權匯總的方式創建多元線性函數公式，并且以此作為依據預測可能產生的財務風險，再設置警戒線，滿足具體的財務狀況需求。多變量風險識別模型可以涵蓋事業單位預算支出完成率、固定資產周轉率、資金流動率等指標，結合我國事業單位財政工作要求提高風險預警實效性。非統計型模型屬于一種定量識別模型，其需要以傳統的統計模型作為基礎，通過模型人體神經網絡的方式設計預警模型，以重復的訓練積累識別經驗，從而加強事業單位財務管理的糾錯預警能力。事業單位開展財務內部控制工作時，應該根據自身的實際情況構建相應的風險識別模型，尤其需要在長期工作當中不斷提高模型使用效能，為精準識別財務內部控制風險創造良好的條件。

（二）使用財務報表與指標

財務報表是反映事業單位財務內部控制工作情況的重要依據，財務人員應該合理使用財務報表和指標識別相應的風險，提高風險識別精準性。使用財務報表識別風險時，需要對報表中的數據進行精準分析，尤其需要精準判斷單位的財務狀況變化情況，分析利潤報表、財務統計報表、現金流量報表中的風險，掌握事業單位不同階段的財務數據信息，找到具體的風險隱患，進而采取可行性措施加以應對。在識別財務指標風險時，財務人員要考慮到事業單位內部控制與外部核心數據之間的聯系，通過評估財務指標更加深入地了解單位的經營情況，并且確定未來的發展趨勢，以提升單位的財務風險識別水平。

三、事業單位財務內部控制中的風險應對策略

（一）完善風險評估機制

落實事業單位財務內部控制風險管理工作時，首先應該在現有的基礎上完善風險評估機制，準確判斷事業單位在經營發展中的潛在風險，結合單位的實際工作需求構建相應的風險評估體系，通過精準的研究與分析方法找到應對風險的最佳方法。事業單位財務內部控制風險存在持續性和動態性特征，財務人員將風險評估機制應用于實踐操作當中時，要做好財務風險動態跟蹤管理，一旦在工作當中出現風險就需要及時反饋相關數據信息，讓各個部門工作人員做好充足的準備工作，減小財務內部控制風險造成的損失。為了完善財務內部控制風險評估形式，財務人員可以借助現代大數據分析技術整合、歸納和處理市場數據與單位自身發展數據資料，提高財務內部控制風險評估便捷性及高效性，在控制風險的同時預防其他對單位發展不利的問題。事業單位需要構建專業的財務內部控制風險管理團隊，組織財務人員定期參與培訓和學習活動，使其能夠了解單位在不同發展階段可能產生的財務風險，并且掌握先進的風險評估方法，這樣才能夠為單位財務內部控制風險管理工作的有效落實提供人才保障。此外，事業單位要引進財務風險評估方面的專業人才，提高整個團隊的工作水平，讓財務人員在落實財務內部控制工作時能夠運用自身的專業知識構建完善的風險評估體系，增強事業單位的風險防范能力。

（二）優化財務審批流程

財務人員應該以準確、規范的財務審批流程作為基礎支持，提高財務內部控制實效性，減少工作中的風險和問題。因此，事業單位要構建標準化財務審批流程，確定財務審批流程的具體工作內容，合理開放審批權限，保證每一筆財務支出都經過嚴格審批，防止因審批不嚴格造成財務內部控制風險。事業單位的資金來源比較復雜，如果在財務審批方面不符合標準，就會產生資金混用等問題，降低公共服務質量，還會使得單位發展滯后。實際優化財務審批流程時，需要針對重大資金支出建立多層級審批機制，還要讓單位集體參與決策，提高財務決策民主性，防正出現資金濫用等問題。個別審批人員在崗位上各行其是，存在不規范的行為，進而引發財務內部控制風險。針對這種情況，事業單位應制定違規處理措施，嚴格約束審批人員的行為，還要加大審批流程執行與監督力度，設立專門的監督機構，定期或者不定期抽查財務審批流程的執行情況，杜絕形式主義。除此之外，事業單位還可以引進智能化技術方法，設置自動審核規則及預警機制，減少財務審批中的人為干預，以此提高風險識別與控制成效。智能化技術方法的應用，可以提高財務審批流程的自動化水平，減少人為因素造成的誤差，還能夠縮短審批時間，提高審批效率。在引進智能化技術時，事業單位要根據財務審批流程的特點和需求，開發相應的軟件平臺，將具體的審批標準和要求融入平臺當中，為審批人員開展工作提供便利。

（三）提高財務信息安全管理水平

針對財務內部控制中出現的信息泄露問題，事業單位應該在引進現代信息化技術方法的同時提高財務信息安全管理水平，將財務信息數據安全管理放在首要位置，在提高風險管理水平的同時，規避復雜的信息環境引發的問題。事業單位財務人員應該具備敏銳的財務信息安全意識，利用大數據等技術方法規避財務內部控制風險的同時，對相關風險進行跟蹤處理，形成更加規范的財務系統業務流程，構建強有力的信息安全防護系統，防止出現財務數據信息泄露等問題。單位要做好人員權限管理工作，針對不同層級的管理人員開放相應的財務數據使用權限，跟蹤和記錄管理人員查詢與使用財務數據信息的過程，形成良好的財務信息安全防護保障，進一步提高財務內部控制風險應對水平。事業單位需要引進更加先進的信息化技術方法，利用防火墻、密鑰管理、數據加密等技術手段增強內部網絡系統的安全防御能力，防止黑客攻擊、病毒入侵等問題出現，保障財務內部控制數據信息的安全性。同時，事業單位應該建立財務信息安全應急響應機制，一旦出現信息泄露等問題時，能夠立即啟動應急預案，追溯信息泄露源頭，及時采取措施控制事態發展，并且將具體情況反饋給相關部門和人員，防止損失擴大。

（四）推行崗位輪換與交叉審核制度

針對財務人員在事業單位財務內部控制風險識別與應對過程中存在的崗位職能不清晰的問題，單位可以構建和推行崗位輪換與交叉審核制度，實現人員之間的協調與監督，還能夠促進不同部門之間的協作發展。長期固定的崗位容易讓工作人員產生思維慣性，導致財務內部控制存在潛在風險，構建崗位交叉審核制度就可以提高工作人員的應變能力，崗位輪換制度的構建和實施則可以為事業單位培養復合型人才打好基礎。事業單位要通過構建相應的制度形成相互制衡、約束的局面，減少財務內部控制中產生的人為錯誤，也能夠防范財務舞弊風險，讓各個崗位的工作人員都能夠明確具體的工作流程，并且定期接受專項評估，在崗位工作中保持較高的積極性，這對于提高員工的工作能力和事業單位財務內部控制綜合水平有非常重要的作用。通過崗位輪換，事業單位可以確保財務人員不會長時間處于同一崗位，避免因工作慣性引發操作風險。這種制度還可以促使員工接觸和學習不同的財務工作，拓寬其專業視野，提高其應對各種財務問題的能力。同時，崗位輪換能夠增強員工對事業單位整體財務運作的理解，使其在工作中更加注重部門間的協調與合作。交叉審核制度則要求不同崗位的員工對彼此的工作進行審核，這種相互監督的機制可以及時發現并糾正工作中的錯誤，防止問題擴大化。

四、結語

事業單位在識別財務內部控制風險時，可以構建財務風險識別模型、使用財務報表與指標，應對風險時則需要完善風險評估機制、優化財務審批流程、提高財務信息安全管理水平、推行崗位輪換與交叉審核制度等。在未來發展當中，事業單位還應加強財務內部風險控制，在風險防控手段上推陳出新，結合事業單位的實際經營情況和未來發展趨勢優化管理方法，助力單位平穩運行。

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（作者單位：武警工程大學烏魯木齊校區）