大力推進農牧業高質量發展 助力邊疆民族地區鄉村振興

摘" 要：??民族要復興，鄉村必振興。推動農牧業高質量發展和鄉村振興對邊疆地區實現興邊富民，全面實現共同富裕，高質量推進中國式現代化具有重要意義。本文立足內蒙古農牧業發展現狀，以農牧業六大優勢產業為切入點，通過對其發展現狀和存在的問題分析，在梳理審視稅收對鄉村產業振興和興邊富民作用效果的基礎上，提出進一步發揮稅收職能作用，為推進鄉村振興和推動內蒙古興邊富民行動提供政策性建議。

關鍵詞：興邊富民" " "鄉村振興" " "產業融合

一、內蒙古農牧業六大優勢產業發展現狀

近年來，內蒙古堅持生態優先、綠色發展，立足地域實際和資源稟賦，因地制宜發展現代農牧業優勢產業，深入推進農村牧區產業融合發展，形成了乳、肉、糧油、畜產品加工等特色產業優勢，使農牧業優勢產業成為內蒙古興邊富民的重要支柱產業和推進鄉村振興的關鍵所在。稅收數據顯示，2024年全區農牧業實現稅收8.11億元，較上年增長1.17億元，農副產品加工業和食品制造業分別實現稅收10.29億元、51.82億元①。

（一）奶產業發展現狀

近年來，內蒙古制定出臺了奶業振興的系列政策舉措，不斷增加對奶產業發展的支持力度，目前全區牛奶產量已達到全國的1/5。統計數據顯示，到2023年底 ，全區年銷售量在500萬以上乳制品經營主體已達到83家，加工能力超過1230萬噸；自治區級以上產業化龍頭企業已達38家，加工能力更是達到1140萬噸②。內蒙古范圍內獲得SC認證的經營主體達到41家，獲得小作坊登記證的手工作坊1584家③，加工能力近20萬噸。

（二）畜牧產業發展現狀

2023年，內蒙古自治區牛肉產量占全國的1/10，羊肉產量達到全國的1/5。近年來，內蒙古不斷加快傳統畜牧業向現代畜牧業轉型發展步伐，持續推進“穩羊增牛”戰略，在肉羊肉牛飼養全國領先的同時，綜合生產能力進入全國前列，肉羊已形成千億級產業鏈。截至2023年底，全區包括家庭牧場在內的新型市場經營主體超過10萬個，年營收500萬元以上肉牛肉羊優秀頭部企業超過320家，國家級的肉牛和肉羊調出大縣超過50個，數量已占全國的半壁江山。

（三）葵花產業發展現狀

2023年內蒙古自治區向日葵種植面積達744.8萬畝，占全國總種植面積的68%，產量達147萬噸，占全國總產量超6成。內蒙古巴彥淖爾市作為全國向日葵主產地，種植面積410多萬畝，占全國總面積1/4，產量占全國1/3，優質葵花籽出口90多個國家，核心葵花籽種植面積400多萬畝。內蒙古葵花全產業鏈條不斷延伸，形成了炒貨、油脂、飼料、果膠等特色農業產業集群。稅收數據顯示，2023年巴彥淖爾有120個葵花籽加工企業，26個油脂加工企業，作為葵花產地核心的五原縣，人均純收入突破3萬元，比全縣農民人均收入高28%，實現農牧民返鄉就業2000人以上。

（四）馬鈴薯產業發展現狀

內蒙古是馬鈴薯天然優勢主產區，綜合生產能力、種薯繁育面積及產量均位居全國前列，全產業鏈產值超過160億元。2023年內蒙古馬鈴薯種植面積達到370.1萬畝，產量130億斤，種薯繁育面積和產量均居全國第一，脫毒種薯的交易份額占全國35%。內蒙古已成為全國最重要的淀粉和薯片薯條加工區，擁有全國最大的精淀粉加工龍頭企業和全國最大的薯片薯條加工企業，淀粉產量占全國的30%，全粉產量占全國的35%，薯片薯條的產量占全國的60%，產業加工規模優勢更加突出。

（五）大豆產業發展現狀

近年來，內蒙古大豆總產量屢創新高，穩居全國第2位，占全國總產量的12.1%。稅收數據顯示，大豆種植行業近5年的平均利潤率為13.5%，由2018年的9.92%提高到2022年的18.08%。企業所得稅申報數據顯示，大豆種植行業百元營收成本由2018年的63.2元降為2022年的49元，三項費用支出年均下降4.4%。

（六）玉米產業發展現狀

2023年內蒙古玉米產量達到791.6億斤。通遼市作為自治區主要玉米產地，地屬世界三大黃金玉米帶之一，依托充足的玉米原料，圍繞酸、醇、糖、膠、藥，發展培育形成了13大類、200多種產品的全株產業鏈條。現有規模以上深加工企業達到27家。2023年通遼市規模以上工業企業加工轉化玉米量超過80億斤，加工轉化率達到45.7%，累計實現產值超過166億元①。

二、內蒙古農牧業高質量發展中存在的問題

（一）農牧業發展質效不高，影響農牧民收入增長

一方面，質量與數量不適應。與耕地面積、草地面積、綠色食品原料標準化生產基地等資源要素優勢比較，目前內蒙古農畜產品加工業與農林牧總產值比例為1.3：1，與全國平均水平的2.4：1相比還有較大差距。除目前已在國際國內知名的伊利、蒙牛、鄂爾多斯、通遼梅花生物等龍頭加工企業外②，知名加工企業無論在數量和規模上都與內蒙古農牧業大區的基礎和優勢不相稱。另一方面，品牌影響力還有限，存在重創建輕保護、重營銷輕管理等現象，產品品牌雜、影響力弱等問題突出。此外，多數農畜產品存在種養分散，標準化和規模化程度相對較低的問題，一定程度影響了農牧民收入的增長。

（二）農牧業經濟價格波動大，經營主體發展壯大難

比較農牧業企業營業收入和凈利潤發現，內蒙古農牧業經營主體有較為明顯的虧損狀態，眾多稅收減免政策的扶持也難以彌補企業虧損，農牧業企業淘汰率高，抗風險能力較差，需要特別重視。呼倫貝爾市大豆加工產業結構單一，鏈條較短，大豆蛋白、功能性產品開發較少，產品的附加值低，對大豆種植的帶動作用不大。現有19戶大豆加工企業多為小型企業，產品多屬豆制品、榨油等初級加工品。

三、內蒙古農牧業高質量發展中稅收政策不足

（一）稅收惠農政策范圍較窄，稅收政策激勵效果有限

1.精深加工增值稅優惠欠缺，農產品抵扣政策不合理。農產品深加工行業稅收優惠較少。比如，農業生產者銷售自己生產的農產品或初加工的產品，免征增值稅；對農產品初加工行業，實行9%的增值稅稅率，并享有所得稅免征優惠；對農產品深加工行業則實行13%的增值稅稅率，不享受所得稅免征優惠。在增值稅進項抵扣方面，從農戶手中收購初級農產品作為生產原料的農產品加工企業，依據農產品收購憑證按購買價格10%的扣除率（初加工為9%）計算抵扣進項稅額，由于進項稅額按含稅價計算，而銷項稅額按不含稅價進行計算，便出現了農產品深加工行業“高征低扣”的問題，一定程度上降低了資源向鄉村產業精深加工配置的意愿，限制了企業投資、阻礙了農業農民增收。

2.企業所得稅優惠形式單一，優惠范圍不大。現行企業所得稅涉農優惠以減、免的直接優惠方式為主，加速折舊、投資抵免、加計扣除等間接優惠方式落地和運用較少。而直接減免方式享受稅收優惠的前提條件是企業處于盈利狀態，不能為投入大、利潤少的初、中期現代高效農業“雪中送炭”，無法增強企業抗風險能力，也不能完全激發市場主體的創新活力和投資意愿。

3.新經濟新業態方面的稅收優惠較少。對新型農產品、現代農業服務、休閑農業與鄉村生態旅游業等新經濟新業態方面的稅收優惠較少，對新產業新業態的稅收支持力度還不夠，一定程度阻礙了“農業+”多業態融合發展。

（二）稅收政策精準推送不足，稅收大數據服務有待深化

1.政策宣傳力度有待提升。一些邊疆地區鄉村振興重點幫扶區域的管理部門對稅收政策也不夠重視，對稅收優惠政策一知半解；稅務部門對邊疆農村牧區的宣傳培訓不到位、政策推送不及時不精準；農牧民受地域、文化水平所限，對部分優惠政策的認知和理解不深入。以上綜合因素共同作用下，內蒙古農牧業高質量發展中稅收政策落地效果不理想。

2.涉稅信息共享機制不完善。目前政府各部門信息共享的深度和廣度不足，在利用稅收大數據進行預測和決策分析上還處于初級階段，尤其是在利用稅收大數據研究上下游企業供需分析、服務經營主體高質量發展上還不夠深入，納稅服務水平還需提高，無法為企業雙方購銷對接提供精準服務，尤其是在打通涉農產業鏈條上作用發揮不夠。

四、稅收助力內蒙古農牧業發展和鄉村振興的對策建議

稅收作為國家組織財政收入、調控經濟社會發展、調節社會財富分配和監督國民經濟運行的重要工具，雖然在助力農牧業發展上的直接作用有限，但在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用不容忽視，在與產業政策、金融政策、財政政策協調配合助力邊疆地區鄉村振興、促進共同富裕和興邊富民上作用不可替代，在完善和優化助力邊疆地區鄉村振興和興邊富民政策方面具有重要意義和價值。

（一）完善轉移支付機制，強化財力支持，打好興邊富民基礎

加快厘清中央與地方在財權和支出責任方面的關系，建立更加科學的轉移支付制度，加大對地方轉移支付力度，促進農畜產品深加工、礦產品等產業的配套政策盡快出臺并落地，適當彌補因國家實施稅收優惠政策而減少的地方財政收入，緩解邊疆地區貧困地區財政緊張的局面，支撐重大項目的建設發展，為區域經濟崛起提供必要的財力保障。

（二）進一步完善優化增值稅稅制

建議對邊疆地區農產品加工企業在增值實際稅負超過一定比例的那部分給予即征即退，以解決邊疆地區農產品收購方面的“高征低扣”問題。此外，要制定農科企業和農技推廣企業的稅收優惠以及對農業電商企業的差別化稅收扶持政策，降低農產品在經營、生產以及加工環節的實際稅負。

（三）拓展稅收優惠范圍，助力農牧業延鏈強鏈壯鏈

基于我國在涉農產業初級生產銷售環節大多不納稅的傳統，考慮進一步擴大與第一產業發展相關的第二和第三產業的稅收扶持范圍，重點在邊疆地區涉農科技研究、涉農倉儲物流服務、涉農電商銷售、涉農信息咨詢服務、涉農農產品深加工等方面擴圍發力。

（四）加強對免稅農資、農產品的價格監管

在認真落實農業生產資料、農產品從生產到銷售各個環節有關稅收減免政策的同時，對價格進行監管，推進形成“生產經營成本+微利”的定價模式和方法，更好體現增值稅減免政策的惠農效果。擴大邊疆地區農產品增值稅進項稅額核定扣除的范圍，切實解決正規農產品加工企業購進農產品不易取得增值稅抵扣憑證的問題，杜絕不法分子虛開農產品收購發票等違法行為。

（五）進一步完善所得稅稅制

建議對農牧業勞動公司、園藝或農業合作社等團體組織的利息所得，給予企業所得稅免稅。對于從境外獲得的農業生產所得，應當予以稅收優惠，鼓勵農牧企業走出去，擴大涉農企業所得稅受惠面。對于從事改善邊疆地區農村水利、電網、交通等公共基礎設施建設項目的建設方、投資方和運營方均實行所得稅優惠，改善農業、農村的投資硬件條件，為邊疆地區農業發展創造有利外部環境。

（六）完善稅收政策對專門人才激勵機制

對來自邊疆地區和偏遠鄉村地區投資和就業等方面所取得的高收入、高福利給予針對性稅收減免。對企業在引進高科技人才以及優秀管理人才發生的人力資本方面的支出，給予加計扣除企業所得稅的特殊優惠政策；對自主創辦實體的企業，在房產稅、企業所得稅上予以稅收優惠等，引導優質人力資源向鄉村流動，促進農牧業產業升級和改造。

（七）加大對涉農經營主體稅收支持

在耕地占用稅、契稅、印花稅上向從事園林藝術、旅游休閑、生態觀光、民族文化產品開發的企業傾斜，加大邊疆地區鄉村旅游產業的稅收支持力度，放寬稅收優惠限制條件，定向幫扶農業生產企業生產升級，鼓勵個體農業生產者組團發展，引導小農經濟向現代農業生產集團轉變，切實提高邊疆地區廣大農牧民收入。對邊疆民族地區招商引資的企業，在符合約束性要求基礎上給予房產稅、土地使用稅減免優惠，支持戰略性新興產業發展，帶動現代服務業壯大，打造極具特色、上下游銜接、配套體系完善的新產業體系和主導產業鏈。

（八）深化稅收大數據應用，更好服務經營主體發展

充分利用數電發票的數據優勢，開展邊疆地區上下游企業供需分析，為購銷對接提供服務，發揮“互聯網+”作用，將企業引入助農旗艦店等網絡平臺，用活直播“帶貨”將產品銷往全國各地，助推企業研發、生產、銷售服務各環節優化重組，助力農產品產得出、賣得動。運用大數據探索同發達地區共享教育、醫療、信息等服務，消除阻礙城市人才、知識、資金、管理等資源向鄉村流動的體制堡壘，凝聚更多有效的信息資源助力鄉村振興。

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（作者單位：國家稅務總局內蒙古稅務局稅收科學研究所）

責任編輯：康偉